“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施

高丹丹

摘? 要：建筑企業要想得到進一步的發展和提升，需要順應時代的要求進行相關改革，而稅收改革是企業發展的有利條件，建筑企業必須應用營改增這一發展策略。而營改增直接影響到企業的財務管理，使財務在核算方式上發生改變，這對于建筑企業財務管理既是挑戰也是機會。本文重點探討營改增對建筑企業財務管理的影響以及應對措施。

關鍵詞：營改增;建筑企業;財務管理;應對措施

隨著社會經濟的不斷發展和市場體制的完善，傳統稅收制度已無法順應時代發展的需求，嚴重阻礙我國經濟的發展。所以，提出營改增的稅收改革，這是國家為企業發展提供的有利保障，將會促進企業的發展。進行營改增的應用后，建筑企業的財務管理也受到相應的影響。因此，企業必須健全財務管理體系，加強發票的管理，進而達到降低一定風險的效果，使建筑企業穩定發展，取得一定的經濟效益。

1.營改增的含義及意義

營改增，更具體的是將營業稅改為增值稅。營業稅主要是向無形資產和不動產征收，而這其中最主要的對象是建筑行業。隨著我國稅收制度的不斷變化，營收稅已無法滿足社會發展的需求。增值稅，是向在我國范圍內進行銷售、維修等個體或者企業收取的一種流轉稅。

在剛開始實施營改增的過程中，以建筑行業為例，一些零散材料由個人采購造成發票出現相應的問題，導致稅收不斷增加。但是從長遠的發展來看，營改增在企業發展中可以起到一定的作用。營改增可以避免企業重復交稅的問題，能夠降低企業的稅負。從建筑企業的發展來看，企業的稅率雖然較低，但是有一系列的環節都需要納稅，這樣會出現重復納稅的情況，所以征稅問題是很嚴重的。而增值稅是對規定的部分進行征稅，利用增值稅發票可以作為抵扣，預防出現反復征稅的狀況，從而有利于做到稅收公正。增值稅政策有助于形成相互監管的體系，促進企業的發展。而建筑行業實施國家規定的營改增政策也有助于企業的進步，完善企業的經營狀況。但同時，建筑企業需要認識到營改增自身的發展是有雙面的影響，只有認真看待營改增給企業帶來的變化，并及時采取有效措施進行防范和應對，才能發揮營改增的作用。

2.建筑企業實施國家規定營改增政策的必要性

建筑企業實施國家規定的營改增政策后可以提升企業的效益，而其中影響企業發展的最重要的原因便是稅收，稅收的增加對建筑企業造成了巨大的壓力，稅收問題不利于企業經濟效益的提升。因此，為了避免稅收對企業造成更不利的影響，建筑企業通常會通過納稅籌劃等相關方式緩解稅收造成的影響。在這個解決的過程中，建筑企業不僅無法降低一定的稅收費用，還需要相應的人力物力，嚴重阻礙企業的發展。建筑企業通過實施國家規定的營改增政策后，有效解決之前企業存在的納稅籌劃的問題，并降低一定的稅收費用，而且企業不用將過多的資源投到納稅籌劃上，在企業經營和管理的過程中，可以將這些有效的資源應用到其他項目中。建筑企業在解決稅收問題的同時，逐漸提升企業的經濟效益，使企業得到的更好的發展。

3.營改增對建筑企業財務管理的影響

建筑企業實施國家規定的營改增政策后，由于增值稅的影響而使企業的現金流、財務情況等方面發生不同程度的變化，具體如下。

3.1營改增影響著建筑企業的現金流

一般情況下，建筑企業基本上是以稅款預繳的方式繳納的，這是按照工程的情況先繳納一定的稅金，在工程竣工之后結合具體收入做到多退少補。建筑工程本身的特點是工程回收款在施工進度之后，導致施工過程的大部分費用是由施工單位墊交的。這也可以說明，建筑企業不僅在施工中投入較多的資金，還需要負責預付的稅款，這給企業的現金流帶來一定的壓力。實施營改增之后，根據增值稅的相關規定，建筑企業繳納的稅款可以在工程款收到之后，再計算稅額，然后進行繳納。這樣可以有效避免建筑企業資金鏈的斷裂，對企業的現金流是有一定的積極影響。

3.2營改增影響建筑企業的資產和負債

在企業獲得相關增值稅發票的情況后，可用來抵扣一定的稅額，降低資產的記錄值。建筑企業的總資產大多包括固定資產、材料等其他資產，企業如果繼續購入固定資產，不僅降低租賃的額度，還能從中擁有抵扣稅，一定程度上可以降低企業稅收壓力，相繼提升流動的資產和負債情況。而且相應面對的是，抵扣的情況導致建筑企業不斷進行投資固定資產，極大的使企業的負債發生變化，從而使企業資產結構出現嚴重的問題。

3.3營改增影響著企業的收入和利潤

在建筑工程進行合同的制定時，決定權在于業主方，合同的價格在政策實施前沒有發生太大的變化。但是因為增值稅的出現，合同內的增值稅是由建筑企業承擔的，所以建筑企業在實施這一項政策之后會導致收入下降。在施工過程中，一些供貨商在發票問題上出現拖延的情況，最終造成無法解決的后果或出現糾紛問題，這樣造成企業實際扣稅低于一定該抵扣的稅額，而建筑企業必然承擔多出的增值稅，嚴重降低建筑企業的利潤。

3.4營改增影響著建筑企業的會計核算

營改增對建筑企業會計核算的影響體現在，首先是建筑行業原先營業稅的稅率是百分之三，之后將稅率提升到百分之九。而通過增值稅進行抵扣最終避免反復交稅的問題，但是如果建筑企業的材料費等其他相關費用沒有增值稅的發票，便會增加稅負;其次是營改增政策的有效落實，可以有效規范企業的會計核算，從而促使企業制定相應的管理制度，加強對發票的管理;最后是營改增可以幫助企業進一步提升管理能力，有效預防一定的風險，但同時由于增值稅在管理過程中過于繁雜，對財務人員提出了更高的要求，需要建筑企業加大對工作人員的培訓力度，從而使企業的管理費用增加。

4.營改增對建筑企業財務管理的應對措施

4.1加強增值稅發票管理

關于財務方面的發票和其他發票是有著本質上的區別，所以對于增值稅發票要重視使用過程和加強管理，不僅需要引起財務部門的重視，而且需加強管理發票在傳遞等的各個階段。一些企業需要根據自身的具體情況，制定關于發票管理的相關制度，使工作人員按照一系列的規定進行處理問題。對于營改增的政策，統一管理規模小的納稅人的發票，并對這些發票采取相應流程的規定，比如開立、領用等方面的規定，在一定時間內進行相應的抽查，預防發票管理中出現問題。

4.2完善企業會計核算制度

建筑企業在實施國家規定的營改增政策之后，需要對會計核算制度做出相應的改變，這樣才能防止在會計核算過程出現不可避免的問題。由于實施營改增政策之后企業在核算方面相繼出現不一樣的計算方式，使得建筑企業在會計核算方面需要進行相應的轉變。在進行財務處理的過程中，首先是需要進行確認，在會計核算的過程中做到價稅分離，收款人不僅收到到賬的金額，而且收益不包含稅額，而會計的大部分稅收在做出調整后，增值稅的相關稅收更加細化和復雜，所以會計核算工作人員需要及時和稅務人員保持溝通，確保會計核算的精確。營改增在一定方面上取代以往的收稅方式，避免造成重復征稅，而建筑企業的特殊性，要求財務人員認真研究會計核算規定，所以，建筑企業需要積極的制定會計核算制度，為企業的發展提供更廣闊的空間。

4.3拓展企業業務的渠道

我國在實施營改增政策之后，對企業的繳稅進行相應的改變。比如，企業在專用發票方面需要做出相應的規定，說明進項稅額在一定時間內需要抵扣，如圖1所示。小型納稅的企業，對于固定資產都需要做出轉變，可以和可利用的企業建立合作模式，然后可以選出能夠開專用發票的企業進行長期合作，如此便可以實現進項稅額抵扣，從而降低企業成本。而這一切都是需要建筑企業積極的拓展業務渠道，選擇適合的企業進行合作，同時建筑企業需要充分考慮到合作企業的實際情況，詳細調查合作企業的相關資料，并建立相關的誠信檔案，確保提升企業經濟效益的情況下實現互惠互利。

4.4健全建筑企業財務管理體系

營改增政策的實施對于建筑企業的財務負責人而言是一個巨大的挑戰，從各個方面來說都有一定的難度，接下來的工作內容和相關知識都是比較缺乏的。對于營改增政策而言，建筑企業財務管理相關人員都應該進行積極了解和掌握，不斷學習新知識和政策，找到銜接的知識點，完成這個過渡時期。同時，需要對稅務和發票的管理安排專門的管理機構，加強對稅收知識的宣傳和教育，積極開展稅收籌劃，不論是設施還是公司用品都應該索要發票。建筑企業在實施營改增的政策時，應合理的進行稅收籌劃，有效管理企業資金，在實際操作過程中逐漸加強財務管理。建筑企業應該提前做好充分的準備，可以加強信息網絡技術的應用，發揮大數據信息的優勢，構建建筑企業一體化的網絡管理平臺，使企業部門以及工程的各項目都能集中統一在財務管理下，通過信息技術的有效應用，建筑企業可以實現統一的監管，及時對相關部門做出調整和安排，不斷健全財務管理體系，形成對會計核算等多方面的管理體系，加強對每層級的控制和管理，使企業利益實現到最大化，進一步提升建筑企業的經營效率和工作效率，合理控制建筑企業的投資和運營成本。

4.5提升相關人員能力，實行責任制

建筑企業應該加強提升工作人員的能力，重視管理人員和素質的提升，通過培訓的環節使工作人員正確認識到營改增的含義和作用，企業需要加大培訓力度，使工作人員能夠在有限的時間內提升自己的能力。通過競爭的形式，使工作人員保持著積極進取的工作態度，逐漸提高工作人員的能力，在這個過程中，需要加強監督工作人員的行為，防止營改增政策實施產生的規定落實不到位，在一定時間內需要做好對成本的分析，并且加強對財務的監管。同時，建筑企業對缺乏能力和素質的管理人員或者相關工作人員進行調離崗位，根據工作人員的情況采用恰當的方式進行處理，做到資源的合理利用，逐漸降低企業成本。

建筑企業的目的是實現經濟效益和提高工作效率，通過對質量的嚴格把控在市場中提高競爭力，使企業建立良好的形象，從而有利于建筑企業的發展和進步。要想提高工程質量的關鍵在于施工人員和其他工作人員，而提高人員的工作效率和做到質量保障是需要建立相關的制度。所以，需要實行績效責任制，通過相應的標準和責任要求來提升工作人員的積極性和能動性，而且需要將績效和工作人員的工作情況相聯系，從而有效提供施工人員和其他工作人員的工作效率和自覺意識。

4.6完善采購模式，加強納稅籌劃管理

在實施營改增政策之后，建筑企業應該轉變自身的采購模式，采取統談分簽的一體采購方式。具體可以這樣安排，首先是分公司提出需要的物資情況，附上相關的供貨商，然后由總公司進行統一確定價格，等到總公司和供貨商商議完成后，分公司依次和供貨商簽合同。這樣不僅可以使分公司以較低的價格購得所需物資，而且還可以獲得增值稅的發票，使企業能夠降低稅負。另一方面，建筑企業應該通過多種方式進行納稅籌劃管理，預防在經營過程中出現管理不當而造成進項稅抵扣額的減少。建筑企業可以積極利用相關的優惠政策，完善有利于發展的納稅人身份，主動改善各部門之間和工作人員之間的關系，時刻以全方位的發展眼光布置納稅籌劃工作的安排。建筑企業制定的納稅籌劃方案必須是合理合法的，這是前提條件，在任何情況下都應遵循降低成本的發展原則，最大程度的降低建筑企業的稅負。

5.結束語

建筑企業應該積極應用營改增政策，即使在企業管理模式受到一定的影響后，企業應需要以正確的態度去面對，加強企業財務管理，不斷規范企業的經營范圍，使企業保持良性發展，逐漸提升企業在市場中的競爭力，降低一系列的不利發展因素。通過政策帶來的機遇提高財務管理能力，在稅收的改革下不斷找到適合企業發展的新道路。

參考文獻：

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