簡(jiǎn)析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：新形勢(shì)下，如何優(yōu)化、完善、規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題迫在眉睫，已經(jīng)成為提高單位管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)能力，落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，推進(jìn)廉政建設(shè)的主要舉措。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，存在許多不足之處。本文主要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析和探究，并提出相應(yīng)的解決措施，確保行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開(kāi)展，提升行政事業(yè)單位的服務(wù)水平和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制問(wèn)題;改進(jìn)措施

前言：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)提高單位管理水平，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，都具有重要意義。近年來(lái)，雖然行政事業(yè)單位提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但在具體制定和實(shí)施過(guò)程中參差不齊，不但沒(méi)有發(fā)揮出單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。

行政事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度相對(duì)較低。單位領(lǐng)導(dǎo)尤其是單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)淡薄，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。雖然很多行政事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度，但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠， 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用，甚至有些行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

（二）單位缺乏高水準(zhǔn)的內(nèi)控管理人員

內(nèi)控工作需要專(zhuān)業(yè)性的人員執(zhí)行，而現(xiàn)階段的內(nèi)控工作，相關(guān)的工作人員有的依舊將工作重心放在財(cái)務(wù)核算上，專(zhuān)業(yè)知識(shí)主要以會(huì)計(jì)知識(shí)為主，很難滿(mǎn)足內(nèi)控管理的需求。尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

（三） 單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不到位，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

一些行政事業(yè)單位認(rèn)為其工作職能是社會(huì)管理和公益服務(wù)，是不以營(yíng)利為目的的，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部分或全額保障，不需要自負(fù)盈虧，自然就不存在什么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但他們卻忽略了在其履職盡責(zé)過(guò)程中同樣面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)其進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，更談不上制定必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（四）缺乏完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。

隨著各級(jí)財(cái)政部門(mén)相關(guān)文件的出臺(tái)，為行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)提供了依據(jù)，不少單位陸續(xù)出臺(tái)了內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)部控制制度等。然而在實(shí)際工作中，單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起足夠的重視，沒(méi)有建立責(zé)任追究機(jī)制。有的財(cái)務(wù)甚至未根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)和人員，沒(méi)有落實(shí)不相容崗位分離制度，存在混崗代辦等現(xiàn)象;有的單位授權(quán)審批制度不盡合理，一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒(méi)有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，一些人員較少或較基層的單位，“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽，財(cái)務(wù)人員僅充當(dāng)“記賬員、付款員”角色，在工作中無(wú)權(quán)參與重要決策及業(yè)務(wù)活動(dòng)，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致決策失誤的事件屢屢發(fā)生，有的給國(guó)家造成無(wú)可挽回的損失。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。

首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在工作中的作用。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體職工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合。單位全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度，同時(shí)對(duì)單位內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以強(qiáng)化單位各個(gè)職能部門(mén)和全體職工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，形成集體決策和議事機(jī)制。

單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，如預(yù)算管理內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)采購(gòu)內(nèi)部控制度等。一些重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，在經(jīng)過(guò)必要的黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì)研究論證后，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，形成最終決策。只有這樣，才能規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。

（三） 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力。

單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)人員不僅要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或?qū)I(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，進(jìn)而有效地提升內(nèi)部控制工作的效率和水平。

（四）建立規(guī)范的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

單位應(yīng)設(shè)立全面規(guī)范的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過(guò)程。對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。同時(shí)，要建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要結(jié)合單位實(shí)際情況建立崗位輪流制度，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)崗位分離管理，合理配置單位的內(nèi)部資源，將崗位職責(zé)落到實(shí)處。對(duì)一些重要信息，應(yīng)該采用加密或權(quán)限設(shè)置的方式提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

結(jié)語(yǔ)：新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。需要不斷完善內(nèi)控管理制度，明確各職能部門(mén)職責(zé)，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，提高工作人員的財(cái)務(wù)管理水平和綜合素養(yǎng)，注重信息安全工作，提升內(nèi)控管理水平，將內(nèi)控管理真正落到實(shí)處，確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：黃小紅（1968.05-）， 女 ，漢族，山東萊西人，職稱(chēng)： 副高級(jí)會(huì)計(jì)師， 學(xué)歷 ：大學(xué)本科，研究方向： 財(cái)政管理