構建風險導向的農產品收購企業內部控制體系與管理

楊洪星

摘 要：為了實現農產品收購企業的經濟利益最大化與運營風險最小化，必須要從企業的內部控制管理與風險管理兩方面出發，切實服務于企業價值的提升過程。作為進行風險規避的有效手段，內部控制主要在風險的識別、解決與評估方面發揮著重要的作用，其涵蓋了多個方面的內容，分布于整個企業運營管理與業務開展的全過程。本文從風險導向的相關基本概念與企業內部控制管理內容出發，具體分析了農產品收購企業經營過程中存在的風險，結合實際工作提出了若干積極解決對策，以期為相關企業的良性發展提供參考。

關鍵詞：風險導向型;內部控制體系;農產品收購企業;風險環境分析

中圖分類號：F325.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）03（a）--02

企業風險導向的內部控制管理，是將風險控制相關理念融入到企業的基本管理理念中，并在企業具體管理制度規范與體系中得到體現，其主要理論起點為企業運營風險的合理管控，其主要的任務為形成企業自身的內部控制管理體系。換言之，就是在企業的日常運營管理中實現，從企業長期戰略發展到運營風險評估，再到運營風險內部管理，最終實現企業的戰略目標。在建立針對性內部風險控制規范的過程中，需要對企業管理內容進行風險導向的控制管理制度建立，如基本風險管控框架、動態風險評估、風險預警體制機制、企業運營風險考核制度以及相關信息管理體系框架等。

1 農產品收購企業經營過程中的風險

1.1 季節波動風險

相較于其他領域的企業，農產品收購企業在經營管理中有自身特性，例如，原材料供應分散化、分布地域廣等特點。因此，在農產品收購企業基本業務開展的過程中，需要投入充足的資金，且資金分布呈現較強的季節性，直接決定了企業是否會發生資金困難等現實問題。一般情況下，農產品收購企業的運營生產過程主要包括：融資、收購、加工、銷售與還款四個基本環節。企業的正常運營必須要保證各個工作環節的有序發展，若在企業正常運營過程中發生現實問題，就會導致企業資金周轉發生障礙，進而對企業發展產生不良影響。

1.2 融資風險

在農產品收購企業的業務開展過程中，農產品收購環節需要大量的資金投入，并具有業務周期長、業務地域涉及廣泛以及資金消耗量高等現實特點。鑒于這一基本特性，在農產品收購企業收購業務環節之前需要進行有效的融資工作，以保證企業運營有足夠的資金支持。農產品收購企業的常見融資方式有流動資金貸款、存貨質押貨款、農產品收購貸款等方式。如果在農產品收購企業的日常運營與收購工作開展過程中，存在融資困難、資金缺口較大等現實問題會導致企業的收購業務難以正常開展，進而影響農產品收購企業的后續農產品加工、銷售等工作環節，最終導致對企業的嚴重影響。此外，如果在企業產品加工與銷售環節，如果存在產品質量問題、產品滯銷等問題則可能會導致企業后續資金難以收回，同樣會對企業正常運行產生消極影響。

1.3 運營管理風險

現階段，我國各地的農產品收購企業的經營范圍普遍較廣。一定規模以上的農產品收購企業通常具有多個農產品收購業務，且涉及的地域范圍也較廣。此外，部分農產品收購企業的業務經營范圍涉及收購、加工、深加工以及銷售等諸多環節。在收購環節存在著對農產品質量和等級的控制風險、數量控制的風險、運輸過程損耗的風險、存儲損耗的風險等。因此，對具有一定規模或是業務范圍較廣的農產品收購企業，科學化的成本管理方式十分重要。合理的成本管理模式不僅能夠有效控制企業的運營風險，還能夠極大程度減少人力、物力的不必要消耗，降低資金投入量與消耗量。但是，目前，在我國大部分的農產品收購企業日常管理中仍普遍缺乏有效的成本管理方式，資金損耗以及收購生產活動超預算的現象十分常見。

2 基于風險導向的農產品收購企業內部管理控制優化

2.1 風險環境分析及其意義

從廣義的范圍來說，企業經營的風險環境是指在某一經營條件下，企業無法正常實現預設的經營目標。依據其風險來源的不同，農產品收購企業風險環境可以分為外部環境與內部風險環境兩方面。若涉及企業經營的法律、社會以及國家政治方面的風險，則劃分為企業的外部環境風險;若涉及企業內部管理機制、理念、文化以及管理層決策工作等方面的風險，則劃分為企業的內部風險環境。由于企業在日常運營中的全部風險來源于風險環境，企業管理人員應該更側重于對企業的經營環境進行分析與評估。評估的內容涉及市場環境、企業管理模式、國家政策、地區習慣偏好等諸多內容。評估工作的展開方式也具有多樣的形式，可以使用審計報告的形式對農產品收購企業的各項內部與環境因素進行全面評估，并將其作為決策依據上交企業管理層。

2.2 企業管理風險控制及其意義

一般來說，農產品收購企業管理層對待企業運營風險的態度，直接影響了企業對其經營與發展過程中存在的風險的控制水平。如果某農產品收購企業的決策層，傾向于高風險與高收益并存的投資與運營方式，那么該農產品收購企業通常風險控制水平較低，企業員工通常缺乏風險控制與風險規避的意識，在面對企業風險時通常缺乏預防與控制的有效管理與措施。如果某農產品收購企業的決策層傾向于較為保守的投資與運營方式，那么該企業對待其發展機遇也會過分謹慎，進而失去其生存與發展的絕佳時機。因此，農產品收購企業經營者應該正確對待企業日常經營過程中存在的風險，正確認識并對其制定完善的控制管理制度，在面臨企業發展機遇時良好把握，在面臨風險時進行適當的規避與管控。

2.3 風險分析與控制

為了維持農產品收購企業的良好生存與發展，企業管理人員必須具有足夠的風險管理意識，企業內部體制也應該具備風險預防、規避與控制的相關管理體系。例如，農產品收購企業應該對其收購過程中可能出現的產品質量問題、產品加工失誤以及市場銷售受阻等現實問題進行風險評估，并及時采取適當的預防手段。只有當企業管理人員充分意識到風險管理的重要性，并在企業開展經營活動之前做好風險評估與預防工作，就能夠有效降低企業經營過程中出現經營風險的可能，并在風險發生時有效降低經營損耗。

3 構建基于風險導向的農產品收購企業內部管理體系的策略

3.1 完善農產品收購企業的內部管理體制

農產品收購企業需要對企業運營過程中存在的風險進行基本的風險評估工作。在此基礎上，企業相關部門工作人員應該對企業經營相關的國家法律、地方法規以及行業標準進行詳細的了解，對企業運營風險進行正確的識別，并提出針對性的風險控制措施。控制活動具體包括授權、審核、批準、核對、績效考核、資產保全和內部權責清晰劃分。

3.2 強化農產品收購企業的風險環境控制

鑒于企業外部環境中存在的風險的不可控制性質，企業風險管理控制的對象主要集中于企業的內部風險管理與控制。在這一管理工作中，農產品收購企業的管理層、董事會以及財務審核人員是最主要的人為影響因素。為此，企業應該在內部管理活動中，樹立良好的企業風險控制意識，建立并完善企業內部的風險管控制度。此外，還應該對企業內部的相關工作人員進行定期培訓與不定期審查考核，以保證企業內部風險管控意識的樹立以及風險管控工作的實際效果，并從會計人員的招聘培訓與考核、公司審計委員會及管理層對待會計工作的監督等方面著手，營造積極向上、嚴謹踏實、誠實守信的會計環境，不斷夯實內控基礎。

3.3 優化農產品收購企業的風險評估與關鍵點控制工作

對農產品收購企業的業務進行深入分析，企業需要進行管理控制的關鍵點主要包括收購、加工以及銷售等工作內容與環節。具體來說，在農產品收購工作環節，在整個工作流程中有收購計劃制定、收購活動申請、供應方選擇與評估、原材料審核、購買、審核、后續驗收以及資金付款等步驟。農產品收購企業在收購環節可能存在的經營風險有：相關購買申請未批準或審核未通過、原材料選購種類與數量存在問題、產品存在質量問題、計價與計數工作差錯等工作內容風險。所以，農產品收購企業需要對以下幾個關鍵業務環節進行控制：對作業程序進行描述、對工作風險進行定義、選擇控制目標、制定控制活動內容與標準、制定測試活動。除此之外，在完成控制措施制度固定之后，組織部門還需要進行實施和評價。

4 結語

綜上所述，對于農產品收購企業而言，企業經營過程中的風險主要包括季節波動風險、融資風險以及企業運營管理風險三個方面。對于農產品收購企業，基于風險導向的內部管理控制優化工作主要從風險環境分析、企業管理風險控制以及風險分析與控制三個工作內容著手。針對現階段我國農產品收購企業經營管理中存在的現實問題，本文提出了完善農產品收購企業的內部管理體制，強化農產品收購企業的風險環境控制，優化農產品收購企業的風險評估與關鍵點控制工作等積極對策，以期構建良好的風險導向型農產品收購企業內部管理體系。

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