企業獲得感視角下滄州市減稅降費政策效果評估研究

張運梅 徐莉 王曉輝

摘 要：為了刺激經濟發展，我國在2019年政府工作報告中推出了新一輪的大規模減稅降費標準。結合以往實施的情況來看，企業的獲得感并未達到預期效果。本文將從企業獲得感的視角出發，結合近些年我國河北省滄州市實施的減稅降費措施，對其取得的效果進行分析，并針對性地提出幾點建議，為我國減稅降費科學決策以及精準施策提供一定的參考借鑒。

關鍵詞：獲得感;滄州市;減稅降費;政策制定;政策執行

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）03（a）--03

根據我國2019年政府工作報告的內容來看，我國即將開始的新一輪減稅降費主要涵蓋制造業、交通運輸業、建筑業等行業，同時對基本養老保險的繳費比例進行了調低。這已經不是我國第一次實施減稅降費政策，但結合實際情況來看，不論是企業還是個人產生的獲得感并不強。如何將減稅降費政策的效能充分發揮出來是本文探討的主要話題。

1 相關概念闡述

1.1 稅收和減稅降費

稅收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要，按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式，其本質上屬于一種分配手段，主要發揮著財政、經濟以及監督三方面的功能。首先，我國的財政收入大部分來自于稅收，它是保障我國經濟穩定運行的重要一環。其次，在經濟上，通過稅收可以實現對經濟的有效調控，例如通過稅率調整對企業、個人以及社會組織的經濟行為進行引導，以達到優化社會資源配置的目標。再次，稅收同樣具有監督社會經濟生活的職能，稅務機關在稅收過程中可以對社會生產經營活動進行全面的了解掌握，為國家政策的執行提供保障。

減稅降費包含兩部分，即“稅收減免”和“取消或是停征行政事業性收費”。前者是利用稅制要素的制度性調整降低稅負的手段，具體包括降低稅率、縮小稅基、精簡稅種等。后者中的“行政事業性收費”則是指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織按照法律、行政法規以及地方性法規的規定，在國務院規定程序批準的情況下，向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取一定的費用。取消或是停征這部分費用可以有效杜絕政府部門和事業單位亂收費現象，將減稅政策的擴張效應充分發揮出來，進一步減小社會負擔。

1.2 獲得感

獲得感是一個極具中國本土特色的概念，它最早由習近平總書記在2015年2月27日中央全面深化改革領導小組第十次會議上提出，在此之后，“讓人民有更多的獲得感”逐漸成為評價改革成效的重要標準。而在信息社會下，“獲得感”引起了社會公眾的普遍關注，與此相關的研究也開始增加。在2019年，潘孝珍、賈衛麗等學者則將獲得感和企業減稅降費聯系起來，以獲得感對企業減稅降費政策的實施成效進行評定。根據現有的研究，評價企業減稅降費獲得感，可從兩個方面切入，一是縱向獲得感，即企業自身對比減稅降費前后的稅費負擔;二是橫向獲得感，即企業將減稅降費改革和其他領域改革相比較后對其作出的主觀評價。

1.3 近年來我國出臺的減稅降費政策梳理

我國大規模實施減稅降費政策是從2008年全球性金融危機時期開始的，其中影響最為顯著的是增值稅轉型以及“營改增”。在增值稅方面，我國是從2009年開始正式完成生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。在其后的2012年，進一步開展了“營改增”改革，并對增值稅的范圍進行了擴展，以達到結構性減稅的目標。經過四年的實踐，我國2016年徹底消滅營業稅，極大的緩解了長期存在的重復征稅問題。2019年，國務院對增值稅的稅率進行了再一次調整，從原來的16%、10%調整為13%、9%，并對進項稅的抵扣范圍進行了擴大。

在企業所得稅方面，我國在2008年對內外資企業所得稅進行了合并，統一將稅率定為25%，同時設置了特定情況，即高新技術企業的稅率為15%，小微企業的實行稅率為20%。此后，我國一直在逐步加大企業所得稅的減稅力度。如對于企業在研發活動中發生的費用，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，若是形成無形資產，可以在據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%加計扣除。2019年1月，我國再一次放寬了小微企業享受所得稅優惠的標準。

除此之外還涉及一些其他稅收項目，如從2016年1月1日起，我國對專門經營農產品的批發市場、農貿市場使用的房產、土地等，采取免征房產稅和城鎮土地使用稅的政策。2019年1月9日，國務院常務會議決定允許各省市政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、印花稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅等地方稅種。

從整體來看，我國減稅降費政策的實施取得了一定的成果。在2008年世界金融危機背景下，我國推出的減稅降費政策有效保障了國內經濟持續平穩發展，并有效抑制了物價漲幅的擴大。而在“十二五”期間，為了迎接我國經濟即將到來的新常態，我國再一次出臺了減稅降費措施，有效控制了經濟增長速度的下行趨勢，為經濟結構調整、消費價格水平控制提供了支撐，尤其是在脫貧攻堅方面發揮出了巨大作用。

在“十三五”期間，我國為了應對宏觀經濟形勢的變遷，推出減稅降費措施，為全新經濟發展目標的實現提供輔助，如“營改增”“擴大享受企業所得稅優惠的小微企業范圍”等，目的是將經濟運行維持在一個合理的區間之內，推動經濟結構的優化。從效果來看，2016—2018年，我國將失業率穩定在5%左右，將居民消費價格上漲率維持在2%左右。

2 滄州市減稅降費措施及其評價

滄州地處河北省東南部，臨近渤海，下轄4個縣級市和10個縣以及滄州渤海新區、滄州經濟開發區、滄州高新技術產業開發區三個市轄區。2019年，滄州市地區生產總值達到3588億元，同比增長率為6.9%，其中第一、第二、第三產業的增加值分別為292.6億元、1430.3億元、1865.0億元。目前，滄州經濟已經來到從大到強、由速度轉向質量的關鍵時期，許多傳統企業相繼開始轉型改造，走上現代化、集約化和綠色發展道路。

2.1 滄州市面向企業的減稅降費政策介紹

在這樣的背景下，滄州市稅務局響應國家新一輪減稅降費政策，積極推動政策落地，僅2019年前三季度，就同比新增減免稅費44.16億元。

其中增值稅的減稅政策上主要是降低一般納稅人的適用稅率，同時提高小規模納稅人免稅銷售額的標準，為小規模和低收入納稅人提供充足的政策紅利。同時擴大進項稅抵扣范圍和抵扣比例，以減少企業發展的負擔。增加免征增值稅的項目和企業，引導企業資本向國家鼓勵發展的項目與行業流動。在企業所得稅方面，政策內容主要涵蓋四個方面，其一，放寬小微企業的認定標準，將更多的企業納入到優惠政策實施的范圍之內。其二，擴展企業所得稅稅前費用扣除的項目并提高扣除的標準，降低企業所得稅額。其三，擴大研發費用加計扣除的適用范圍以及比例，鼓勵企業將更多的資金投入到研發領域。其四，對鼓勵發展的行業實施企業所得稅減免政策。

2.2 減稅降費政策執行取得的效果分析

滄州市針對企業的減稅降費政策執行有效降低了當地企業的稅費負擔，促進了當地企業市場競爭類和就業吸納能力的提高。在新一輪大國減稅降費政策出臺之后，滄州市財稅部門通過減稅降費數據監控、跟蹤以及分析評估等一系列舉措進一步推動了稅務改革的深化，確保稅收優惠政策在全市有效落實。其中內資企業享受減免金額在全部企業納稅納稅人中所占的比例超過70%。例如，滄州中鐵裝備制造材料有限公司法人代表王軍現通過“減稅降費政策紅利賬單”算了一筆稅收優惠賬，企業在當年10月減免增值稅額就接近7000萬元，預計全面可減免的各項稅費的總和將超出4億元，如此企業可將更多的資金投入到技術研發中。

此外，位于滄州市鹽山縣的河北滄海核裝備科技有限公司作為全國管道裝備制造業的代表，同樣享受到了減稅降費政策的紅利。據其董事長趙德清所說，自2019年以來，企業所享受到的增值稅減稅額度已經達到120.94萬元，研發費用加計扣除91.75萬元、其他稅費減免為9.07萬元，合計已經突破200萬元。他準備將這些資金投入到更多的研發活動中，提高企業的技術積累。

再如，北京現代滄州公司在落戶滄州市之后，當地稅務部門主動為其提供政策指導，整合優化服務措施，為企業經營發展創造了良好的環境。

此外，位于肅寧縣經濟開發區的河北鵬潤印刷有限公司，其在2019年開啟了車間、辦公樓、宿舍等一大批基建項目，使得企業承受了巨大的資金壓力。在這樣的情況下，滄州市稅務局在深入了解其困境之后，根據其經營特點和工藝模式，為其梳理了較為適用的減稅降費優惠政策。根據公司負責人何偉所說，減稅降費政策的實施有效減輕了企業的負擔，促進了資金周轉利用率的提高，使得企業擁有充足的資金引入全新的設備設施，獲得了產品市場競爭力以及盈利水平的提高。據統計，鵬潤印刷有限公司擴大進項抵扣預計直接一次性減負額度為115.2萬元。

2.3 獲得感分析

通過問卷調查的方式對企業獲得感進行了分析評估，從整體來看，超過一般的企業減稅降費的獲得感明顯，且經濟欠發達地區企業的獲得感明顯要高于經濟發達地區的企業。換言之，大部分企業認為減稅降費政策的實施對于企業發展經營具有明顯幫助，但同時也有企業認為政策實施并未給企業帶來明顯幫助甚至沒有幫助。

從縱向獲得感方面來看，小微企業減稅減費的獲得感明顯高于大中型企業，在接受調查的企業之中，接近三分之二的企業認為2019年實施減稅降費政策所獲得的優惠高于2018年。而認為2019年稅收負擔比前年明顯減輕的企業中， 小微企業的占比更高，其次是中型企業和大型企業。這說明小微企業的減稅降費獲得感更高。出現這種現象的原因在于小微企業在市場化競爭環境下對稅負變化的敏感度更高，減稅降費政策實施會對其產生更大的影響。同時，針對小微企業出臺的普惠性減稅政策具有更強的系統性，顯著增強了企業減稅降費的獲得感。

從橫向獲得感方面來看，影響企業減稅降費獲得感的因素主要包括環境規制的日益趨緊、融資難融資貴問題以及勞動力成本的快速上漲。接近80%的企業表示環保規制和環境督察對企業生產經營產生了顯著的影響，而導致經營成本上升的主要因素則是人為成本，即職工的五險一金。

2.4 部分企業減稅降費獲得感不強的原因分析

第一，減稅降費政策的實施確實實現了企業稅費負擔的降低，但其中大部分是名義負擔，例如，國務院在2018年宣布降低社會保險相關費率，并將社保費征收職能轉移到稅務機關。這其中涉及一個繳費基數的調整問題，降低的費率標準隨著基數的上升而被低效。而且一些地方政府還擅自啟動社會保險費的追征。由此可見，在減稅降費政策實施之后，名義稅費負擔雖然降低，但各地區均強化了征管措施，于是從企業方面來看，減稅降費的實際效果并不明顯。

第二，生產流通費用并未降低。在現今“互聯網+”的商品流通模式下，物流成本逐漸成為企業經營成本支出的大頭，在運輸成本居高不下的背景下，即使實施減稅降費政策也難以使企業產生獲得感。而且對于中小企業而言，很難從正規渠道獲得低成本融資。

3 基于增強企業獲得感，針對減稅降費政策實施的建議

減稅降費是現階段我國深化供給側結構改革的重要舉措，各地方稅務部門作為政策實施的主體，一定要盡可能的強化企業的獲得感，將政策實施的效能充分發揮出來。而結合前文的內容，筆者將提出幾點有效推動減稅降費政策實施的建議。

3.1 減稅降費政策調整建議

首先，從全球化競爭角度出發，對我國宏觀稅負水平進行降低。減稅降費政策的實施應該與當前國內外經濟發展形式結合起來，立足全球經濟競爭和稅收競爭，對宏觀稅負進行降低，重點關注大口徑宏觀稅負。在這方面許多學者都給出了意見和建議，如魏生民和向景認為應該以國稅地稅征管體制改革和非稅收化劃轉稅務部門征收為契機，積極推動清費立稅改革，推動稅費治理的法治化進程。

其次，協同推進降低成本改革，促進企業獲得感的全面提升。一方面降低企業涉稅遵從成本，另一方面則要積極鼓勵金融創新，為中小企業提供更多低成本貸款融資項目，盡可能地減少企業融資過程中產生的費用。同時，政府財政也應適當的為企業提供一定的補貼，降低其環保壓力。此外，對財政支出結構進行優化調整，使廣大納稅人能夠從公共服務領域獲得一定的收益。

最后，對減稅降費獲得感指標體系進行完善，以此實現對企業獲得感的動態監測和衡量。具體可以參考世界銀行營商環境調查、國家稅務局納稅人滿意度調查等方法，建構減稅降費影響企業獲得感的數理模型，依托問卷調查、座談會、訪談等手段，形成衡量減稅降費獲得感的指標體系，為減稅降費政策的制定與實施提供參考。

3.2 確保減稅降費政策順利實施的保障措施

首先，提高減稅降費政策制定的合理性和可操作性。具體措施有兩點，一是對減稅降費政策的制定進行簡化，如直接減少優惠政策的數量，并按照稅種、納稅人主體、行業等口徑對政策措施進行歸并處理，這樣不僅可以使納稅人更好地理解認知政策內容，同時也能夠為稅務機關開展征管工作提供便利。同時，對各項政策執行的有效期限進行明確，確保納稅人能夠準確的把握政策的適用期，避免發生超期使用的情況。具體可以將有效期分為長期有效和規定年限兩類，在規定年限類別中，進一步細分出一年、三年、五年幾類，降低記憶難度。再者，可以對稅務優惠的方式進行轉變，以流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅等為口徑對優惠事項進行簡并，方便納稅人結合自身情況選擇適用政策。二是增強減稅降費政策的普惠性，盡可能地覆蓋更多的納稅主體。但同時也需要注意避免過度強調“普惠性”而導致企業減稅降費感受有失公平的情況發生。具體來講，一方面應對各類納稅人進行調研走訪，全面把握其需求，在此基礎上對各類征稅項目制定統一的減稅降費政策。另一方面，適當的以納稅人所屬行業為標準制定減稅降費政策，使其能夠根據自身行業對優惠政策的適用進行分辨，這樣可以大幅度降低減稅降費政策的適用難度，同時避免政策針對不同規模的納稅人呈現出偏向性。

其次，對減稅降費政策的執行環境進行優化。政府部門應加快推動傳統行業的轉型升級改造，使其納稅人可以享受到減稅降費的優惠。另外，應依托當地資源優勢，積極發展旅游、教育、養老等新興產業，推動產業轉型升級，同時吸納更多的社會勞動力，提高居民收入水平。通過產業結構的調整優化能夠大幅度的強化減稅降費政策的適應性，為其順利實施奠定良好的基礎。

4 結語

綜上所述，在社會經濟轉型發展的關鍵時期，為了充分發掘國內企業發展潛能，我國針對性的實施了減稅降費政策，使得廣大企業普遍產生了獲得感，但其中仍舊存在不足之處，需要從政策制定和環境優化方面予以解決，進一步促進我國經濟的發展。

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