智能時代背景下企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型研究

潘文富 何國琴

(1．中國社會科學(xué)院工業(yè)經(jīng)濟研究所，北京 100044；2.貴州財經(jīng)大學(xué)，貴州 550025；3.貴州大學(xué)科技學(xué)院，貴州 550600)

十九大報告指出：推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合發(fā)展，在創(chuàng)新引領(lǐng)、共享經(jīng)濟、人力資源服務(wù)等領(lǐng)域培育新增長點、形成新動能。2017年以來，國際知名軟件公司金蝶和德勤先后推出財務(wù)機器人，為企業(yè)提供智能服務(wù)。傳統(tǒng)的基礎(chǔ)財務(wù)工作存在著工作簡單、重復(fù)、耗時、數(shù)據(jù)差錯率高、不合規(guī)及審計效率低等缺點。財務(wù)機器人的出現(xiàn)，將云計算、圖像和語言識別、大數(shù)據(jù)等技術(shù)運用于財務(wù)基礎(chǔ)工作，彌補傳統(tǒng)財務(wù)工作的不足。未來，財務(wù)工作者將面臨時代轉(zhuǎn)型，財務(wù)基礎(chǔ)工作崗位的需求量將減小，企業(yè)更多地需要財務(wù)技術(shù)、管理和戰(zhàn)略規(guī)劃等復(fù)合型財務(wù)人才。作為現(xiàn)階段財務(wù)從業(yè)者,分析財務(wù)人員現(xiàn)狀以及未來財務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型研究成為亟待解決的問題。

一、文獻回顧

(一)財務(wù)機器人的發(fā)展研究

人工智能是使機器像人一樣去完成某項任務(wù)的軟硬件技術(shù)。自1956年“人工智能”概念進入人類歷史以來,機器人先后經(jīng)歷了智能機械手臂、智能機器人以及仿生機器人的研發(fā)時期。目前，人工智能機器人已經(jīng)廣泛運用于社會生活、工作、生產(chǎn)與軍事等領(lǐng)域,并逐漸體現(xiàn)出自主性、社會化優(yōu)勢。李家治等(1979)提出國外人工智能發(fā)展分為腦和神經(jīng)元模型、思維過程模擬、模式識別、自然語言的理解和智能機器人五個階段[1]。我國對智能時代的概念研究起步較晚，中國科學(xué)院(1999)啟動傳感網(wǎng)研究。國家工業(yè)和信息化部奚國華(2009)提出傳感網(wǎng)和物聯(lián)網(wǎng)為同一概念。潘上永(2016)認(rèn)為新技術(shù)推動會計企業(yè)從“價值反映”到“價值創(chuàng)造”轉(zhuǎn)型[2]。高夢博等(2018)認(rèn)為財務(wù)機器人雖可提高工作效率，降低核算成本，但是由于財務(wù)機器人并不具有情感，也不具有辨別是非和善惡的能力，所以在處理道德方面的問題時，可能處理不當(dāng)，弱化會計職業(yè)道德[3]。美國安全中心(2019)指出先進計算、量子科學(xué)、人工智能、合成生物學(xué)、5G、增材制造等技術(shù)正在改變技術(shù)運行機制。2020年6月，我國發(fā)布首個構(gòu)建智能經(jīng)濟新時代版圖的白皮書《新基建，新機遇：中國智能經(jīng)濟發(fā)展白皮書》。

(二)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型研究

唐勇(2015)提出傳統(tǒng)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型方向為業(yè)務(wù)財務(wù)管理、共享財務(wù)管理和戰(zhàn)略財務(wù)管理[4]。李桂榮,劉卓然(2017)提出財務(wù)人員角色的轉(zhuǎn)變與財務(wù)共享、財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型[5]，并提出財務(wù)人員從“賬房先生”到“軍師參謀”、從“命令服從”到“主動參與”、從“資源消耗”到“價值創(chuàng)造”。余應(yīng)敏,王彩淋(2018)從財務(wù)機器人引發(fā)的挑戰(zhàn)提出財務(wù)機器人對會計行業(yè)的影響及應(yīng)對策略[6]。白君貴(2018)提出財務(wù)管理者需時刻關(guān)注環(huán)境變化,運用大量財務(wù)數(shù)據(jù),分析客戶資源和市場，及時提出優(yōu)化資源配置良策，助推企業(yè)提高經(jīng)營效益[7]。李榮洲(2019)提出財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需要融合媒體思維[8]。傅元略(2019)從智慧會計出發(fā)，揭示智能時代財會人員能力變革的框架，探討財務(wù)機器人對會計理論的研究和創(chuàng)新[9]。郝鈺,冷敏(2020)提出財務(wù)管理轉(zhuǎn)型需立足財務(wù)共享，做好戰(zhàn)略財務(wù)準(zhǔn)備[10]。

然而，目前的企業(yè)管理中，只存在少數(shù)上市公司、外資企業(yè)和大型國有企業(yè)實踐這一理論。德勤葉建鋒(2017)認(rèn)為機器人的商用過程分為三個階段：模擬、邏輯推理能力分析和機器人運算能力。金蝶趙燕錫(2017)提出，未來企業(yè)轉(zhuǎn)型將是數(shù)字化和管理重構(gòu)的總和。在生產(chǎn)運營中，由于受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)力和管理水平等的影響，國內(nèi)許多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，人力資源管理部門發(fā)展還不健全；針對財務(wù)人員的人力資源規(guī)劃發(fā)展實踐更少，甚至很多企業(yè)管理者對員工職業(yè)規(guī)劃的發(fā)展不重視。

二、問卷調(diào)查分析

2017年會計從業(yè)資格證考試取消，2019年財政部數(shù)據(jù)顯示，我國約有722萬人通過考試取得會計職業(yè)資格職稱證書。其中，初級約510萬人，中級約196萬人，高級約16萬人(見表1)。擁有初級會計職稱的人數(shù)占比最多，占70.64%。2020年3月，中注協(xié)公布非執(zhí)業(yè)會員有164152人，注冊會計師(執(zhí)業(yè)會員)108449人，個人會員272601人，單位會員(會計師事務(wù)所及其分所)9478家。智能時代的發(fā)展，基礎(chǔ)性財務(wù)工作將被機器人替代，財務(wù)崗位面臨基礎(chǔ)崗位急劇減少，財務(wù)高級崗位的人才缺乏現(xiàn)象。筆者隨機抽取290名企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員進行問卷調(diào)查，對樣本中財務(wù)從業(yè)人員年齡、學(xué)歷、工作年限、技能培訓(xùn)周期和對行業(yè)轉(zhuǎn)型意識進行分析。

(一)被調(diào)查人員的基本情況

1.性別、年齡及學(xué)歷

在隨機抽取的290名會計從業(yè)人員中，年齡25以下的有20人，占比6.9%；25～30歲之間的有100人，占比34.48%；30～35歲的有130人，占比44.83%；35～40歲的有30人，占比10.34%；45以上的有10人，占比3.45%。在被調(diào)查的對象中，男性人數(shù)110人，占總樣本比例37.93%；女性人數(shù)180人，占比62.07%(見表2)。此外，中專學(xué)歷20人，占比6.9%；本科學(xué)歷170人，占比58.62%；研究生以上學(xué)歷30人，占比10.34%；其他學(xué)歷70人，占比24.14%。

表2 被調(diào)查會計人員年齡/性別占比

2.職稱及工作年限

在隨機抽取的調(diào)查對象中，擁有會計從業(yè)資格證的會計人員有20人，占比6.9%，擁有初級會計職稱人數(shù)170人，占比58.62%；中級會計職稱人數(shù)70人，占比24.14%；擁有高級會計職稱的人數(shù)10人，占比3.45%；注冊會計師和其他職稱的人數(shù)各10人，占比3.45%(見圖1)。擁有三年以下會計從業(yè)經(jīng)驗的有100人，占比34.48%；三年至五年會計從業(yè)經(jīng)驗的有30人，占比10.34%；五年至十年會計從業(yè)經(jīng)驗的有100人，占比34.38%，十年以上工作經(jīng)驗的有60人，占比20.7%(見圖2)。

圖1 擁有會計相關(guān)職稱人數(shù)分布

圖2 會計從業(yè)人員工作經(jīng)驗人數(shù)分布

(二)財務(wù)人員職位及每周學(xué)習(xí)時間分布

在被調(diào)查的人群中，出納職位50人，占比17.24%；會計職位140人，占比48.28%；財務(wù)主管40人，占比13.79%；財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)各30人，分別占比10.34%。在專業(yè)知識培訓(xùn)方面，有51.72%的被調(diào)查者稱企業(yè)沒有定期舉行相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)，48.28%的被調(diào)查者稱企業(yè)會定期舉行相關(guān)財務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)。負(fù)責(zé)會計基礎(chǔ)核算的有100人，占比34.48%；負(fù)責(zé)財務(wù)管理的有57人，占比19.66%；負(fù)責(zé)部門管理的有38人，占比13.1%；負(fù)責(zé)財務(wù)戰(zhàn)略管理的有32人，占比11%；負(fù)責(zé)其他工作的有63人，占比21.72%(見圖3)。在個人專業(yè)知識提升方面，每周學(xué)習(xí)時間小于1小時的占比31.03%，1～3小時的20.69%，3～5小時的占比17.24%，5小時以上占比31.03%(見圖4)。

圖3 財務(wù)人員各崗位人數(shù)分布

圖4 財務(wù)人員每周學(xué)習(xí)時長人數(shù)分布

(三)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型意識

在隨機調(diào)查問卷中，筆者設(shè)置了針對人工智能是否對財務(wù)人員的工作構(gòu)成威脅等開放式問題。調(diào)查結(jié)果得出：3.4%的被調(diào)查者認(rèn)為智能時代會導(dǎo)致財務(wù)人員失業(yè)，就業(yè)壓力加重。6.9%的人認(rèn)為智能時代會促使財務(wù)工作更加便利。有38.9%的人認(rèn)為基礎(chǔ)性財務(wù)工作將被人工智能代替，財務(wù)工作應(yīng)向財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。有37%的人認(rèn)為智能時代對財務(wù)人員的工作沒有影響，對財務(wù)相關(guān)工作也無任何威脅。

綜上所述，在被調(diào)查對象中，從事財務(wù)工作的女性大于男性。在年齡結(jié)構(gòu)上，25歲到35歲占比較多，45歲以上占比較小。學(xué)歷方面，從事財務(wù)工作者有69%為本科以上學(xué)歷。資格證書方面，擁有會計從業(yè)和初級會計證書人群占比65.52%，中級職稱24.14%，高級或注會占比僅為6.9%。在每周學(xué)習(xí)時間安排方面，5個小時以上的占總?cè)藬?shù)的31%；51%的財務(wù)人員每周學(xué)習(xí)時間少于3小時。由此看出，現(xiàn)階段大部分財務(wù)人員擁有的職稱證書等級較低，還處在只能從事財務(wù)基礎(chǔ)工作的階段；且大多數(shù)財務(wù)人員對未來發(fā)展方向意識不強。只有少部分財務(wù)人員意識到智能時代對財務(wù)人員的影響，但沒有明確的職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃。

三、財務(wù)人員轉(zhuǎn)型趨勢

(一)普通財務(wù)人員向共享財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型

通過上述調(diào)查結(jié)論得出，現(xiàn)階段大部分財務(wù)從業(yè)人員主要集中為普通財務(wù)工作人員。在日常工作中，這部分人員具有審核、錄入、收付和結(jié)算等豐富的財務(wù)基礎(chǔ)經(jīng)驗，掌握一定的基礎(chǔ)性財務(wù)技能和經(jīng)驗；能主動學(xué)習(xí)財務(wù)新知識和新技能；但由于工作時間和學(xué)歷有限，對財務(wù)專業(yè)技能掌握不夠。普通財務(wù)人員向共享財務(wù)人員的轉(zhuǎn)變，不僅可以充分發(fā)揮其在基礎(chǔ)財務(wù)工作中的優(yōu)勢，還可以實現(xiàn)財務(wù)工作的集中管理，提高工作效率。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，共享中心的財務(wù)人員將成為未來財務(wù)人員的核心。其工作內(nèi)容將是按照企業(yè)的經(jīng)營程序和會計準(zhǔn)則，完成財務(wù)核算與報告，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管。普通財務(wù)人員可通過參加培訓(xùn)來提升專業(yè)知識，實現(xiàn)勝任財務(wù)共享中心的工作。

(二)技術(shù)型財務(wù)人員向復(fù)合型財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型

技術(shù)型財務(wù)人員是具有會計相關(guān)專業(yè)及以上學(xué)歷，財務(wù)理論水平較高或是擁有豐富財務(wù)專業(yè)知識，但由于長期缺乏實踐工作，目前還不能勝任財務(wù)管理工作的人員。復(fù)合型財務(wù)人員需要具有豐富的專業(yè)知識和跨學(xué)科知識。財務(wù)共享服務(wù)中心成立后，基礎(chǔ)的財務(wù)工作將集中于共享中心，一些簡單的財務(wù)工作只需由少數(shù)人員完成即可，絕大多數(shù)財務(wù)人員則向財務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的分支業(yè)務(wù)前端轉(zhuǎn)型。在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，技術(shù)型財務(wù)人員向復(fù)合型財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，能使具有相關(guān)工作經(jīng)驗的在崗財務(wù)人員在熟悉企業(yè)生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，通過管理系統(tǒng)工具，對企業(yè)財務(wù)進行分析和規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理運用與有效控制；從而為企業(yè)決策者提供財務(wù)和非財務(wù)信息，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。

(三)管理型財務(wù)人員向戰(zhàn)略型財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型

戰(zhàn)略型財務(wù)人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)制度建設(shè)、資源配置、企業(yè)戰(zhàn)略決策等宏觀工作，是企業(yè)財務(wù)管理部門的核心。受過高等教育、精通實務(wù)和戰(zhàn)略規(guī)劃、有實踐經(jīng)驗的優(yōu)秀財務(wù)管理人員是向戰(zhàn)略財務(wù)管理人員過渡的首選。戰(zhàn)略型財務(wù)人員主要以財務(wù)管理為核心，其工作內(nèi)容主要分為三個方面，一是參與企業(yè)規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，是企業(yè)財務(wù)人員的支柱和方向，主要專注于財務(wù)決策。例如，集團及其下屬單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、精算師、經(jīng)濟學(xué)家和總會計師。二是業(yè)務(wù)流程的控制，屬于戰(zhàn)略財務(wù)部門骨干。包括預(yù)算、資產(chǎn)管理、資本運營建設(shè)。三是對企業(yè)經(jīng)營活動的評價，包括企業(yè)績效評價、資金投入、產(chǎn)出和效率等經(jīng)營數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與分析，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理提供有效方案。所以，基于管理型財務(wù)人員學(xué)歷和經(jīng)驗優(yōu)勢，向企業(yè)戰(zhàn)略型財務(wù)人才轉(zhuǎn)型成為必然趨勢。

四、建議

(一)提高財務(wù)人員轉(zhuǎn)型意識

財務(wù)人員是財務(wù)部門的核心，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開財務(wù)人員意識的轉(zhuǎn)型。在生產(chǎn)過程中，企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，營造有利于財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的企業(yè)環(huán)境。通過利用信息技術(shù)，建立相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)軟件和模型，增加財務(wù)人員管理和決策的工作量；并將計算機技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)各部門，增加財務(wù)部門與其他各業(yè)務(wù)部門的信息溝通。此外，財務(wù)人員在日常工作中，應(yīng)積極主動了解企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理目標(biāo)和措施；關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展的國內(nèi)外形勢，結(jié)合自身職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，逐漸樹立財務(wù)轉(zhuǎn)型意識；增強感知企業(yè)整體意識，培養(yǎng)戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性思維；提高對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的敏感度，學(xué)會以企業(yè)大局和未來發(fā)展需求為出發(fā)點，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

(二)加強專業(yè)知識及業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)

共享財務(wù)中心工作者有普通財務(wù)人員、技術(shù)型財務(wù)人員和管理型財務(wù)人員。普通財務(wù)人員崗位對專業(yè)技能和基本素質(zhì)要求不高，但應(yīng)具備一定的財務(wù)基礎(chǔ)專業(yè)知識。技術(shù)財務(wù)人員要求具有豐富的財務(wù)專業(yè)知識。管理財務(wù)人員則須具備財務(wù)管理和財務(wù)報表分析方面的專業(yè)知識。未來，財務(wù)從業(yè)者需要具備系統(tǒng)的財務(wù)管理知識。在工作中不斷學(xué)習(xí)和實踐理論知識，積累相關(guān)經(jīng)驗；結(jié)合個人職業(yè)生涯規(guī)劃發(fā)展的目標(biāo)，提升內(nèi)生涯和外生涯優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與個人職業(yè)生涯發(fā)展相結(jié)合。

(三)掌握跨學(xué)科專業(yè)知識

隨著信息技術(shù)發(fā)展，未來財務(wù)崗位人員不僅需要掌握財務(wù)管理相關(guān)專業(yè)技能，財務(wù)崗位會涉及兩種或兩種以上學(xué)科專業(yè)知識。戰(zhàn)略財務(wù)人員除了掌握財務(wù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化外；還需掌握成本控制、內(nèi)外部風(fēng)險控制等跨學(xué)科專業(yè)知識。在日常工作中，某些財務(wù)崗位工作人員應(yīng)當(dāng)能運用信息論、系統(tǒng)論、控制論等各種財務(wù)工具和方法，對企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、售后、研發(fā)等業(yè)務(wù)流程進行合理分析與預(yù)測，實現(xiàn)企業(yè)財力和物力的合理優(yōu)化配置。例如在外貿(mào)企業(yè)，財務(wù)人員不僅需要掌握會計專業(yè)知識，還需具備貿(mào)易、風(fēng)險控制等專業(yè)知識。在金融共享服務(wù)中心，金融共享和財務(wù)等專業(yè)知識的員工在職業(yè)選擇上更具優(yōu)勢。因此，財務(wù)人員應(yīng)加強跨學(xué)科專業(yè)知識學(xué)習(xí)，實現(xiàn)向復(fù)合型財務(wù)人員轉(zhuǎn)型。

(四)提升戰(zhàn)略管理能力

戰(zhàn)略財務(wù)人員是創(chuàng)造企業(yè)價值和控制企業(yè)風(fēng)險的核心。從事戰(zhàn)略財務(wù)工作者不僅需要具備財務(wù)分析能力，還應(yīng)具備管理學(xué)科知識。在企業(yè)經(jīng)營管理上，戰(zhàn)略財務(wù)管理人員不僅需要了解企業(yè)經(jīng)營管理的特點，還需要有團隊溝通、協(xié)調(diào)、組織等綜合技能。戰(zhàn)略財務(wù)人員具備廣闊的企業(yè)發(fā)展視野，全景式的戰(zhàn)略發(fā)展思維，專注企業(yè)整體評估和規(guī)劃，并根據(jù)企業(yè)自身所處行業(yè)特點，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提出建設(shè)性建議。

總之，智能時代背景下，財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型不可逆轉(zhuǎn)。普通財務(wù)人員和技術(shù)財務(wù)人員面臨著向管理財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，而管理財務(wù)人員則面臨著向戰(zhàn)略財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型。財務(wù)人員必須主動學(xué)習(xí)新的財務(wù)管理技能，提高自身的財務(wù)管理能力，才能適應(yīng)智能時代背景下的社會發(fā)展，為社會發(fā)展做出貢獻。當(dāng)前，財務(wù)從業(yè)人員不管職位高低，都應(yīng)該保持積極上進的心態(tài)，客觀地面對智能時代對財務(wù)人員帶來的機遇和挑戰(zhàn)。在信息技術(shù)方面，學(xué)會合理利用資源，把計算機技術(shù)的便捷、高效、準(zhǔn)確應(yīng)用到工作中，提高工作效率。在知識領(lǐng)域方面，財務(wù)人員應(yīng)提高相關(guān)財務(wù)知識的深度和廣度，了解跨專業(yè)、跨領(lǐng)域知識；在工作中運用互聯(lián)網(wǎng)思維模式，提高自己的管理水平和戰(zhàn)略眼光。在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化前，預(yù)先分析個人主客觀條件，緊跟時代步伐，調(diào)整職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定系統(tǒng)的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，才能在時代發(fā)展中前行。