企業全面預算管理的困境及對策分析

孫昕

龍巖煙草工業有限責任公司

全面預算管理對于企業適應外部環境的變化、實現企業制度現代化、提高管理效率和提升競爭力，具有重要的作用，但是在目前來看，很多企業的全面預算管理仍然存在較大的問題，無法滿足企業的發展需要。

一、全面預算管理的必要性

全面預算管理是一種合理科學分配組織資源的管理方式，強調將企業的戰略目標作為邏輯起點，促進企業內部全體成員共同參與，對于未來的所有業務活動以及對應的結果作出充分、全面的規劃，保證企業所有涉及到組織資源的活動都能夠受到全程監督和控制，從而及時獲得活動反饋，使企業能夠根據活動的情況作出恰當的調整與規劃，保證企業所有的活動都按照原有的方向和目標順利進行，從而實現組織的戰略目標。由此看來，全面預算管理對于企業開展各項活動，具有重要的作用。

（一）合理配置資源，防范化解風險

全面預算管理的本質就是通過計劃職能，合理的配置組織資源。只要企業想要充分發揮各項職能的作用，實現利益最大化，就必然會產生合理配置資源的需求。而傳統的預算管理，將組織的各項業務和活動與組織的戰略目標分離開來，割裂了組織活動與目標的關系，與組織的各項活動服務于組織的戰略目標的宗旨相悖。而且傳統預算管理沒有看到成本與價值之間的比例關系，只注重成本的降低，忽視了價值的創造，無法滿足企業對資源高效率配置的需求，也難以實現企業價值最大化。全面預算管理則可以有效的彌補傳統預算管理的劣勢，更好地為企業創造價值。

同時，當全面預算管理中融入價值鏈理論時，企業可以更好的明確自身的競爭力和競爭地位，防范化解各種運營風險，優化企業各種活動和業務結構。例如，企業通過在價值鏈中的橫向對比，可以了解自己自身的競爭水平和競爭對手的特點，包括競爭對手的優勢、劣勢，自己外部環境中存在的機會和威脅，從而確定企業的競爭戰略；企業也可以通過在價值鏈中的縱向對比，明確自己在價值鏈中的位置，制定更加優化的營銷策略和供應商結構。

（二）提升收益率

全面預算管理既是一種資源配置手段，也是一種組織控制方法。全面預算管理通過將組織的業務活動和資源預算進行融合，加強企業對各項活動和內部各部門以及子公司的控制，使得企業能夠更有效地降低運營生產成本，避免活動和資源的重復配置，同時還能夠通過內部和外部價值鏈分析，發掘價值創造技能，為企業創造更大的收益，從而提升企業收益率[1]。

二、全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識不足，業務水平偏低

全面預算管理的“全面”有三層含義，包括業務流程全跟蹤、全體成員共同參與以及業務全覆蓋，所以全面預算管理幾乎覆蓋了企業運營的所有方面。但是，在我國很多企業中，其全面預算管理實施不夠徹底，無法貫徹落實“全面”二字，只因很多企業沒有實施全面預算管理的意識，也缺乏滿足全面預算管理素質要求的人才，使得企業內部只有財務部門能夠盡力開展預算管理，其他部門的人員對全面預算管理的執行不全面、不到位。而且，任務負擔的加重，也會給員工帶來不滿，產生抵觸情緒，使全面預算管理更加無法順利進行，難以實現預算管理目標。

（二）全面預算管理制度不完善

全面預算管理制度不完善，主要體現在三個方面：

首先，企業缺乏完善的預算編制制度和定額標準制度，這導致企業的預算編制依據、內容、程序和方法均會產生不合理的細節，在實施計劃時阻礙預算管理的順利開展。

其次，企業缺乏完善的預算授權控制、執行監督和分析制度，企業難以合理規劃每一個員工身上的責任和權利，做不到人人頭上有指標、個個肩上有任務，因而無法滿足全面預算管理對企業各項活動任務的控制要求。

最后，企業缺乏完善的預算考核制度。如果企業沒有建立科學合理、公正公平的考核評估機制，就難以實現程序公平和分配公平，會使得企業員工出現不公平感，影響員工對組織的承諾，打擊員工的工作積極性，影響全面預算管理工作的開展[2]。

（三）預算范圍偏大

如果企業選擇將預算作為考核員工工作成果的一種手段，那么進行預算編制的工作人員也會選擇較為主觀和保守的態度編制預算，使得現在對未來的描述變得模糊，有利于未來出現對員工有利的數據。而一旦出現這種情況，就意味著預算的職能被有意弱化，無法使預算更加有力協調組織各種資源和控制企業的業務活動，預算的協調功能就會被嚴重打破。

（四）全面預算管理信息化水平較低

提高全面預算管理水平，必要時可以借助一些預算計劃軟件。但是，就我國所以企業來看，仍然有大部分企業還依賴傳統的預算模型和會計軟件系統，而且近些年來，盡管信息化技術發展迅速，企業全面預算管理的信息化水平還處于較低水平。即使有部分企業能夠較為先進的利用財務共享等先進的信息化技術，但仍然停留在事中控制層面，在預算管理和控制方面提升效果難度較大。所以，全面預算管理信息化水平較低，也較大程度上阻礙了企業預算管理水平的提升。

三、提升全面預算管理水平的措施

（一）增強全面預算管理意識，提高全面預算管理業務水平

對于企業預算管理來說，想要提高預算水平，必須要提高全面預算管理意識，從根本上解決全面預算管理業務水平不高的問題，“凡事預則立，不預則廢”。所以，企業需要在基層層面加強全面預算管理的宣傳和培訓，使基層員工意識到企業的全面預算管理與之息息相關，不僅僅只是財務部門的活動。企業可以通過以下三種措施加強宣傳和培訓。

首先，企業要加強全面預算管理理論方面的培訓，可以定期舉辦關于全面預算管理的知識學習活動，將學習成績作為日常考核的一部分，與員工的績效考核掛鉤，也可以舉辦全面預算管理有獎競賽，作為一項激勵手段，激發員工參與全面預算管理的積極性和重視程度，使員工能夠意識到日常工作中也需要參與企業的全面預算管理業務；其次，企業高層管理人員要重視全面預算管理，以身作則，在日常的管理和決策中貫徹全面預算管理，帶動員工適應和積極參與，最終在企業內部形成一種處處存在預算管理的風氣，任何活動都以預算標準為準繩；最后，企業的預算考評制度需要嚴格貫徹執行，始終做到公平、公正、公開，加強員工對組織的承諾，使員工不會產生顯著的不公平感，能夠以積極的態度看待公司的政策、程序和規則。

（二）完善全面預算管理制度

對于一項業務活動而言，完善的管理制度是其順利執行的基礎和保證，對于全面預算管理而言，同樣如此，“沒有規矩，不成方圓”。根據當前企業發展需要，可以分三個階段來健全完善全面預算管理制度。

第一階段，企業要為編制預算奠定基礎，建立全面預算編制制度和預算定額標準制度，這兩項制度可以保障企業在編制預算時，使預算目標更加合理可行、符合企業實際情況、具備導向性和系統性。

第二階段，企業要建立完善的授權控制制度、執行監督制度和分析制度，這三項制度可以保障企業員工在實施全面預算管理時，明確自己的職權和責任，更加有利于全面預算管理的落實和貫徹執行，提高全面預算管理對各項業務活動的控制能力。

第三階段，企業要建立科學、合理、高效的全面預算管理績效考評制度，以公平、公正、客觀作為考核原則，全面考評員工的執行過程和執行結果，并根據考核結果獲得全面預算管理執行情況的反饋，使企業能夠有效的對后續管理做出針對性調整。同時，企業也要做到多元化考核、及時考核，避免單一化的考核方式，打擊員工的積極性。

（三）加強全面預算管理信息化建設

隨著現在大數據、云計算、區塊鏈等信息技術的迅速發展，各行各業各領域的信息化工具都得到了快速更新，有力的提高了企業的信息化管理水平，能夠幫助企業更好地實現高效運營，提高收益率，進而更快速、更有效的實現戰略管理目標。因此，隨著企業越來越多的依賴信息技術，全面預算管理信息系統也得到了更加有力的支持，建立業財信息共享平臺成為未來的發展趨勢。對于全面預算管理的信息化建設水平，企業可以通過以下三項措施加以提高。

首先，要構建較為完善的信息共享交流平臺。由于全面預算管理要做到全員參與、業務全覆蓋和全流程監控，依托與一個完善的信息共享交流平臺，可以更好地做到企業和員工之間協同配合，提高溝通交流效率，有效的傳遞信息。但是企業也要注意，在構建平臺時，必須要保證企業和員工的信息安全，定期對平臺進行技術維護[3]。

其次，企業要提高全面預算管理信息系統的功能性。全面預算管理信息系統的重點功能是預算編制、執行控制、分析功能和預警監控功能，這四項功能也是實行全面預算管理的重點。預算編制功能要求信息系統能夠實現在線編報共享，大大縮短編制和執行的時間，提高編制效率。執行控制功能要求信息系統既能夠做到全流程控制，又能夠靈活地根據執行情況選擇不同的控制方法，滿足業務活動變化的需要。分析功能則要求信息系統能夠實現多維分析，及時獲取和分析全面預算管理執行的各種信息。預警監控功能要求信息系統提前設定某個不良的預算指標，如果在預算執行過程中達到該指標，信息系統可以做到及時預警。

最后，企業全面預算管理信息系統要達到高度集成化。所謂高度集成化，是指企業要將全面預算管理信息系統和ERP系統、人力資源業務系統、財務報銷系統和會計核算系統等所有系統產生固定聯系，讓各種信息系統能夠互聯互通，能夠使全面預算管理更好的調整企業的資源，提高資源配置效率和降低企業運營成本，更好地為企業戰略目標的實現服務。

結語：隨著大數據技術、云計算技術、區塊鏈技術等信息技術的崛起和發展，傳統的預算管理模式已經無法滿足現有的企業運營管理需求，必須要緊隨時代的腳步，采用新的全面預算管理理念，無論是增強全面預算管理意識、健全企業全面預算管理制度，還是加強全面預算管理的信息化建設，都是企業為了適應新的外部環境的變化而需要作出的調整，與時俱進才能夠換來企業強大的競爭力，實現持續健康的長久發展，從而不斷實現組織的戰略目標。