財稅金融體制改革深化的認識和思考

蔣雯婷 重慶市公安局

嚴佳寧 海鹽縣公安局

在黨的十九大會議報告中，提出了以改革為發展的道路，基于問題導向，全面落實改革措施。十九大會議著重強調了財稅金融體制改革的重要性，獨立闡述財稅體制深化改革，優化完善金融市場體系，以此形成完整的市場體系。在改革發展進程中，財稅金融領域出現金融體制無法解決矛盾，多是由于前期財稅體制改革不到位，沒有完成改革目標所致。所以必須做好進一步的財稅金融體制改革，以此維護財稅金融問題處理效果。

一、財稅金融體制深化改革思路與內容

（一）增值稅改革

財稅金融體制深化改革中，必須高度重視增值稅改革，主要表現在以下幾點：第一，將稅收中性作為依據，形成新型增值稅收制度。第二，注重營改增改革，擴大延伸改革制度，將其落實到生活服務業、房地產行業、建筑行業，全面擴大營改增影響范圍。第三，注重優惠政策的調整，將不動產項目添加到抵扣范圍內，簡化原有增值稅稅率。第四，落實和執行稅收法定原則，注重增值稅立法，全面提升法律等級。

（二）資源稅改革

實行資源稅改革時，應遵循以下思路：第一，實行煤炭資源稅征收政策，調整現有資源稅收政策，包括天然氣、原油等。第二，注重其他資源稅收政策的執行，取消礦產資源補償機制，對不同資源稅費關系進行整理。第三，資源稅擴展至開發、占用的生態空間。第四，中央部門掌握石油資源稅收收入，其他收入納入到地方政府，同時制定資源稅法。

（三）建立環境保護稅

在建立環境保護稅時，遵循以下思路：第一，將排污費用，改造為環境保護稅。第二，通過現行排污費征收項目，征收環境保護稅。第三，將污染物排放量作為計稅征收依據，按照污染物治理成本、經濟損失，作為稅率設計依據。第四，針對以征收環境保護稅，無需再次征收排污費用。

（四）房地產稅改革

改革房地產稅時，首先建立房地產稅法律，同時考慮稅收和收費因素，合理設置房地產建設、交易、維護的稅負。在房地產稅收中，包含工業廠房、商業廠房、個人住房。計稅依據為房地產評估價值。其次，通過幅度比例稅收，征收個人住房稅費，省級政府應當優化調整稅率，納稅人申報、稅務部門核實申報信息，作為主要的征管模式。最后，對于工業廠房、商業廠房的征稅，必須遵循廠房價值，確保稅率統一性，同時實行集約化原則。改革房地產稅之后，可將其作為地方政府收入。

（五）調整地方和中央財政關系

在調整二者財政關系時，可采用以下措施：第一，實行營改增政策，優化調整中央增值稅分享比例。第二，進口消費稅征收納入到中央，其余消費稅收入為中央與地方共享。第三，天然氣與原油資源征收，納入到中央，其余歸地方政府。第四，證券交易印花稅稅收歸入中央，調低地方承擔出口退稅率。

二、財稅金融體制的問題與矛盾

（一）財稅體制層

在以往財政包干體制下，財政收入比重持續降低，導致財經秩序混亂。建立分稅制財稅體制后，提升中央宏觀調控能力，充分調動地方與個人的積極性，形成新型財稅體制框架。通過長期發展可知，財稅體制存在的問題矛盾如下：

第一，預算管理制度。預算控制方式，以收支平衡為主，從而產生財政順周期問題。預算審批涉及的收入、支出、收支平衡等內容，收支平衡為重點。收入預算的約束性特點顯著，隨著經濟下行壓力持續增加，財政部門為完成稅收任務，會導致企業與居民稅負增加。經濟高速發展時期，財稅部門提早完成任務，此時會出現應收不收問題，對依法治稅影響非常大。此外，預算機制缺乏透明度和公開性，導致預算編制差距較大，缺乏完善的轉移支付制度。注重增量調整與存量優化，可以降低專項轉移支付的比重。然而專項轉移支付復雜，涉及較多配套內容，會持續擴大一般性轉移支付規模，需要調整和完善增長機制。

第二，稅收制度。在政府收入中，稅收屬于重要組成。因流轉稅占比較高、財產稅與所得稅占比較低，稅收調節能力、收入分配能力均不足。我國現行產業結構、征管水平，對流轉稅比重的影響較大，無法發揮出稅收制度的穩定性作用。在環境保護領域，稅收調節能力不足，無法有效處理收入分配調節、產能過剩、生態保護等問題。由于存在較多稅收優惠政策，對市場秩序影響非常大，還會危害市場發展。

第三，中央與地方收入與職責。在早期發展中，地方承擔較多支出和事務責任，中央利用轉移支付安排，干預地方事權，與國家治理要求不相符。由于財權集中于中央，導致省級分稅制改革力度不足，需要由地方配套并分級承擔，相應加大地方支出壓力。在發展過程中，對地方政府公共服務供給影響較大，無法提升服務水平，還會增加基層財政困難。

第四，財政中長期發展。財政中長期發展過程中，面臨的挑戰問題比較大，主要表現為收支矛盾與債務風險?；谑罩芊治觯M管經濟發展面貌無變化，然而卻改變了經濟發展環境與條件。稅收結構主體為流轉稅，隨著經濟發展水平的提升，財政收入也相應增加，二者具備正相關性。實行營改增政策后，減緩了財政收入增速。然而分析財政支出可知，社會轉型發展速度快，呈現人口老齡化結構，相應加強財政支出剛性，擴大了政府支出責任。除過支出自然增長外，社會各項事務都與國內生產總值掛鉤相關聯。當相關法律作出承諾，將會加大財政增資壓力?；谡畟鶆诊L險分析，債務處于可控制范圍，然而部分地區的債務風險較高，存在嚴重的政府舉債行為失范問題。

（二）金融體系層

我國實行改革開放政策后，相應凸顯出金融市場化改革特點，債券市場、貨幣市場，基本實現市場化。我國取消人民幣貸款利率下限之后，相應提升了市場利率水平對資金供求變化的敏感度。落實和執行人民幣匯率形成機制，深化制度改革，將市場需求作為依據，統一調節貨幣。實行匯改之后，提升了人民幣對國際貨幣的升值幅度，相應增加直接融資比重。由于金融資源以銀行信貸為主，并且分配與效率低下部門，高效益的企業缺乏金融支持。由于金融資源的扭曲和錯配，導致傳統部門產能過剩，對市場化企業發展的影響非常大。因此金融體系層存在的矛盾問題如下：

第一，金融服務能力不適應。我國金融體系功能與結構、主要圍繞制造業和固定資產投資。經濟體系無法獲得金融服務，也不能滿足金融需求，因此導致金融體系無法推動經濟發展。由于國內金融服務需求較高，行業競爭不平衡，大型商業銀行為金融機構主體。商業銀行在客戶選擇、收費標準、金融服務等方面，具備較強議價能力。對于投融資、支付結算、金融服務需求，則處于金融市場的弱勢地位。通過利率和匯率，有助于引導金融資源配置，并且形成有效市場信號，然而利率未實現市場化，需要進一步加強利率定價機制建設，發展基準利率體系。不完全市場化利率體系、市場化金融市場同時存在，極易造成資源錯配。

第二，金融市場結構不適應。通過分析發達經濟體的經濟轉型過程，資本市場在金融資金動員、創新動員等方面，明顯優于銀行體系。然而我國金融體系主要為間接融資，直接融資發展緩慢。基于融資結構分析，社會融資總量中，股票和債券占比較小?；谫Y產規模分析，商業銀行資產規模占比高于90%。商業銀行逐漸積累系統性風險，銀行無法將信貸資源傾斜到科技型企業中。對于產業升級、經濟轉型的企業，金融支持的限制比較大。此外，在現行發展中，應當持續調整資本市場結構，股票市場層次單一，長效機制投資發展速度較慢，主要表現在保險和養老金。A股市場專業投資者的市值持有率較低，明顯不及發達市場占比。一級市場價格和二級市場差距大，新股平均發行市盈率高達50倍，二級市場平均市盈率不足20倍。

第三，金融監管能力不適應。我國金融監管手段具備濃重的行政化色彩，金融機構無法充分開展商業化、市場化經營。銀行存貸比監管要求高，并且實行嚴苛的考核機制，商業銀行出現搶時點、搶存款等現象，致使信貸資金供求相互脫節。中央與地方金融監管職責不明確，地方金融管理比較看重準入審批，然而風險監管與行為監管不足。基于此種現狀，應全面發揮出中央金融監管部門的協調性及指導性作用，下放政策制定權、金融監管權，明確中央與地方的金融監管職責，以此確保金融體系穩定性、提升金融市場活力，實現平衡發展。

三、財稅金融體制改革深化措施

（一）注重預算管理制度改進

對于預算管理制度，必須注重支出、強公開、清掛鉤，只有確保預算制度的公開化，才可以建設責任型、陽光型政府，為依法行政提供必要條件。所以，擴大預算公開范圍，確保公開內容的詳細化，優化完善預算公開機制，同時加大管理制度的監督管理力度，促進財稅體制深化改革。將原有平衡狀態、赤字規模預算審核重點，逐漸轉向支出預算方向。在特定時期下，支出掛鉤具備經濟促進價值，然而卻會造成財政支出結構僵化，所以在實行深化改革時，必須徹底清理掛鉤事項。

（二）優化完善金融市場體系

優化完善金融市場體系，必須擴展金融業開放范圍，涉及到對外開放、對內開放。擴大開放范圍，是市場資源優化配置的重要內容，可以起到決定性作用。因此，金融市場體系的要點在于，始終為實體經濟提供服務，以此確保經濟科技的穩定發展，提供重要性保障。將國內經濟納入到全球范圍內，國家金融業借助國際化優勢，促使中國經濟逐漸向外擴展，以此奠定基礎財政條件，同時豐富金融市場產品，提升需求層次。在具體實施中，遵循差異化、動態化競爭，落實業務不交叉原則，以此促進政策性金融機構內部改革。優化完善多層次資本主義市場，增加直接融資在總融資中的比重，優化完善保險經濟補償功能。

（三）注重企業證券、股權與投資

首先，針對行政審批制度，應當實行持續深化改革，優化完善責任機制，對不同地區預審工作水平進行抽查，全面提升工作效率與公開性。注重轉變政府職能和工作作風，科學調控和監督企業證券工作。其次，注重擴大中小型企業債券覆蓋范圍，全面支持中小微型企業實行合債政策。最后，注重擴大可續期債券發行規模，在國家基礎設施建設中，適當加大社會資金參與力度，以此維護國家基礎設施建設需求。

（四）科學建設社會信用體系

第一，提升社會信用部門地位，同時以地區省級信用部門，作為附屬聯合機構，以此形成整體社會信用體系，全面發揮出不同部門的職責與義務，優化完善社會信用體系的領導體系，以此促進信用體系的發展。第二，審批建設規劃方案后，注重不同部門工作的部署，注重法律建設。全面促進國家守信激勵失信懲處機制、信用服務機制、信用記錄機制，注重建設與深化發展。第三，將司法誠信、社會誠信、商務、政務作為重點工作。第四，在建設社會信用體系時，應當將示范點建設、重點領域信用建設作為關鍵環節，全面促進信息體系建設，促進財稅金融體制改革。

四、結束語

綜上所述，通過財稅金融體制改革，能夠確保經濟收入、社會公共資源分配的合理性，全面促進市場經濟發展。在新政策背景下，政府財政工作任務紫玉，促進財稅金融體制深化改革，深入分析和研究改革不足與缺陷，制定標準化改善措施，建設財稅金融體制，以此實現小康社會目標，鞏固財政基礎。