打造全面預算管理平臺 落實單位內部控制體系

曹勁 長江三峽通航管理局

前言：新時期下，要想提高綜合市場競爭力，必須要采取積極措施加強全面預算管理以及內部控制建設，但是由于二者所涉及的內容和領域比較多，構建過程中往往遇到一些阻礙，致使建設效果差強人意，這就對管理人員提出了更高的要求，應結合實際采取有效措施，進而推動全面預算管理以及內部控制建設工作順利展開。也只有這樣才能夠降低不必要的經濟損失，進一步促進其他經濟活動能夠順利有序的展開，并緊跟時代發展的步伐。

一、單位全面預算管理與內部控制體系建設的概念

（一）全面預算管理概念

全面預算管理作為行業發展中的重要內容，對提高綜合實力有著重要的意義，所謂“全面預算管理”是指單位結合實際狀況，對內外諸多因素進行充分的考慮后，進一步當前正在進行的經濟活動進行統籌規劃，而統籌規劃也包含很多內容，主要包括事前、事中以及事后預算管理，這都有助于提高財務管理水平，進而朝著現代化方向快速的發展。與此同時，加強全面預算管理，也能夠幫助單位完成相應的管理目標，從而提高財務管理水平[1]。

（二）內部控制概念

內部控制也是單位發展過程中的關鍵一環，它主要是指通過采取自我控制和約束的方法，以此來確保內部會計信息以及資產的完整性以及準確性，當然，也要根據國家相關政策方針，進一步對內部經濟活動進行調整。其中，內部控制主要是以全面預算為主要手段而展開管理，這不僅能夠幫助單位降低財務風險、提高財務管理水平，也有助于提高自身抗風險的能力[2]。除此之外，加強內部控制也是為了滿足市場所提出的具體要求，進而確保單位綜合管理水平能夠得到大幅度的提升，并在眾多競爭者中脫穎而出。

二、單位全面預算管理與內部控制體系建設的意義

（一）有助于確保單位穩固發展

全面預算管理及內部控制體系建設對單位意義重大。第一點，有助于確保單位穩固發展，特別是在當前市場競爭趨勢日益加劇的時代背景下，非常的重要，本身隨著市場經濟體系的不斷變化，行業之間的競爭趨勢也在逐漸的加大，所以，更加需要加強全面預算管理及內部控制建設。第二點，單位管理者也要將眼光放在長遠處，進一步結合實際發展狀況制定相應的管理方案，并對當前市場經濟實際狀況進行深入的分析，隨后借助國家相關經濟政策，進一步建立可持續發展戰略，這樣一來，既能夠獲得良好的全面預算管理以及內部控制建設效果，也能夠大幅度提高單位綜合管理水平，進而在變幻莫測的市場行業競爭中站穩腳跟。

（二）有助于實現資源優化配置

近幾年來，越來越多的企業開始認識到，加強內部控制以及全面預算管理體系建設的重要性，這有助于實現資源優化配置的目標。如今，隨著經營規模的不斷擴大，內部組成結構也發生了相應的變化，倘若不能夠采取有效措施加強管理，反而會致使一部分資源被浪費，這并不利于自身綜合實力的提升。所以要想健康穩固發展，必須要加強全面預算管理以及內部控制體系建設。同時也要將內部各項工作有效的融合在一起，并建立完善的管理規章制度，引導各級人員嚴格執行制度來行事[3]。此外，也可以將當前發展目標細致的劃分為短小的目標，進而努力朝著目標去奮斗，更要加強各級部門人員之間互動交流，只有通過相互協調且明確各級人員崗位職責，才能實現優化資源配置的目的，并促進單位快速穩固發展。

（三）有助于提升單位管理水平

目前，全面預算管理以及內部控制體系的建設，為各行各業發展帶來了諸多的促進作用，特別是對于我國事業單位發展來講尤為重要。單位在經營過程中就面臨著很多問題，問題的存在一定程度上也制約了可持續發展速度。所以，要想在新時期下健康可持續發展，必須要重視并加強全面預算管理及內部控制建設，對于提升單位綜合管理水平十分有幫助。而加強全面預算管理及內部控制建設，最終的目的也是為了讓單位各項經濟活動能夠有序開展。此外，領導重視程度將直接影響預算管理活動的監管效果，領導重視并對預算管理活動進行有效監督的，對于存在的問題及時采取對策解決的，才能夠推動全面預算管理及內部控制建設工作有序開展，進而大幅度提高單位綜合管理能力。

三、單位全面預算管理與內部控制體系建設的現狀

（一）單位缺乏科學預算編制

事業單位全面預算管理與內部控制體系建設中存在著很多問題，其中缺乏科學預算編制問題比較突出。第一點，近幾年，隨著社會經濟的快速發展，行業之間的競爭趨勢也在逐漸的加大，不少單位在預算編制過程中面臨著問題，而單一落后管理方法只會影響預算編制工作的時效性，甚至會對單位預算管理水平的提升產生負面影響，十分不利于綜合市場競爭力的提升。同時相應的考評方法也過于單一落后，這都會削弱單位的經濟利潤和社會收益，本身全面預算管理及內部控制體系建設就是行業發展中的重要組成部分，必須要予以重視，也要確保預算編制以及考評方法的科學性與合理性，但鑒于部分管理人員的忽視，致使預算編制以及考評方法存在著諸多問題。第二點，預算編制過程中也缺乏剛性指標，再加上考核力度較低，均不能夠實現對各級人員嚴格監督與約束的目的，久而久之，就會致使全面預算管理及內部控制體系建設進度停滯不前，也難以將其應有的權威性等關鍵性作用發揮出來。

（二）全面預算執行力度不高

單位在發展與經營過程中仍舊面臨著諸多問題，其中全面預算執行力度不高問題比較突出，將影響整個管理工作的進度，而全面預算管理是行業可持續發展的重要前提基礎，其管理水平的高低直接關乎經濟利潤，所以，必須要提高全面預算管理執行效率[4]。然而，很多單位在實際全面預算管理過程中面臨著很多問題，比如：會出現預算指標分解不徹底的問題，再加上事前、事中預算等控制工作不到位，都會致使全面預算管理水平被拉低。其次，即使將相應的預算目標分解成諸多小的預算管理目標，但是在實際管理過程中仍舊缺乏詳細的業務說明，致使工作人員工作效率低下。除此之外，預算指標任務往往與實際經營活動之間存在著大間隙，各級部門領導人員也沒有把握全面預算的目標，以及缺乏相應的激勵考核制度，致使工作人員工作積極性不高，此問題迫切需要我們采取相應的措施去處理。

（三）內部控制制定不夠健全

內部控制，是事業單位可持續發展的關鍵，而要想提高內部控制建設效果，必須要結合實際狀況制定可行方案，然而實際上，很多單位內部控制制度往往不夠健全，普遍現象是處于一個缺失的狀態，同時相應的記賬憑證填制過程中也存在著問題，對于問題也沒有有效的處理，久而久之。會導致財務風險升高。再者，不少單位沒有對不同業務進行有效的區分，也沒有有效執行會計基礎工作標準化，都將影響內部控制制度建設的實效性。其次，相應票據管理、會計核算也面臨著問題，再加上管理混亂，致使票據監督管理工作不到位，致使?？钐摿鞋F象頻繁發生。除此之外，單位內部財務和審計監督體系也不完善，導致內部違規問題頻繁出現，嚴重制約單位經濟效益的提升，難于在市場經濟體系中長久生存。

四、單位全面預算管理與內部控制體系建設的有效對策

（一）提高預算編制的科學性

為提高單位全面預算管理與內部控制體系建設效率，管理人員還應當提高預算編制的科學性。首先，預算單位應綜合考慮各方因素來加強建設，對預算編制不科學以及考評方式單一的問題，也要采取措施去處理，進而確保預算編制的科學性，也要創新考評的方式，幫助單位快速實現管理目標。同時也要對當前內部財務資產進行全面的清查與登記，確保內部資源能夠得到充分的利用，因為只有確保賬目的真實性，才能夠推動全面預算管理及內部控制建設順利展開。其次，管理人員也要明確具體收支項目及各級人員崗位職責，使他們認識到自身應當承擔的責任和義務，對于有能力的工作人員也要充分的挖掘，充分發揮人才的作用和價值，這都有助于提高全面預算管理及內部控制體系建設實效性。除此之外，還應加強人員經費、公用經費、項目經費等多方面的管理，這也是提高預算編制科學性的重要內容，需要予以高度重視，更要對內部的人力、物力以及財力進行合理的優化與配置，進而提高資源利用率。

（二）完善單位預算管理體系

完善預算管理體系也十分重要，這是推動全面預算管理以及內部控制體系建設的重要內容。首先，預算單位應完善預算管理體系來提高預算管理執行能力，也要做好事前、事中以及事后管理，其中，事前管理主要是指單位對年度總目標進行分解，分解到位，責任到人，進一步確保各項經濟活動順利展開，同時也要明確各級人員的崗位職責，使他們承擔起應當承擔的責任和義務，進而獲得理想化的預算管理效果。例如，針對專項資金多部門審核出現重復或遺漏的問題，應通過梳理各部門職責，明確事項審核部門來解決。而事中管理，則需要對預算管理實施過程進行全面的監督與管控，確保整個預算管理方案能夠真實準確的反映當前單位預算執行情況。例如，針對工作計劃和實施過程的變化問題，應按照工作進度及時跟蹤工作進展及臺賬記錄，及時按照變化情況做好預算調整，進一步推動整個預算管理工作順利展開，且發揮管理體系的價值和作用。其次，事后管理也關乎單位預算管理水平的高低，也需要予以高度重視，而事后管理通常是指，在相應預算目標執行完畢之后，管理人員對執行過程中出現的問題進行深入的分析與總結，隨后與各部門管理人員探討出一個結果，并采取有效的措施進行處理，進而為全年全面預算管理控制積累更多的經驗。

（三）健全單位內部控制制度

內部控制制度不夠健全問題，將致使單位綜合管理水平受到影響，所以，為了堵塞漏洞、降低財務風險，預算單位還應健全內部控制制度。首先，單位領導應認識到完善內部控制制度的重要性，并將制度貫穿于各項經濟活動中，也要做到及時發現問題，及時采取措施解決，并對相應的票據進行分門別類管理，這樣才能夠降低票據監督漏洞等問題出現，也可以降低財務風險的等級。再者，也要加大內部控制制度執行力度，并引導各級人員嚴格執行制度內容來行事，也要明確劃分各級人員崗位職責，只有落實崗位責任人，才能夠提高內部控制管理水平[5]。其次，在實際采購過程中也要做好相關管理工作，以及要加強單位預算監督與管理，而由于預算監督工作所涉及內容比較多，單純依靠個人或者是部門并不能夠較好的完成，這就需要由財務部門、審計部門以單位自身相互配合來實現此目的。通過合作與交流，可以提高預算監督工作的實效性，必要的前提下，還應當將預算管理與員工工資相掛鉤，或者設立相應的績效考評制度，進而提高各級人員工作積極性。最重要的是能夠確保各項預算指標得到有效的落實，從而確保單位相應戰略目標的實現。

結語：綜上所述，目前單位在全面預算管理以及內部控制體系建設過程中，面臨著很多問題，倘若這些問題不能及時處理與解決，將制約單位可持續發展進度。所以要想健康發展必須要提高預算編制的科學性，并完善預算管理體系且健全內部控制制度，只要做好這幾方面的工作，才能夠促進單位健康可持續發展，這也有助于提高其綜合市場競爭力以及社會收益。