房地產開發企業稅收籌劃風險防范與控制分析

田寧 濟寧城投控股集團有限公司

引言

房地產開發企業是我國納稅的主要企業，這也代表其面臨非常巨大的稅收負擔，并且所涉及的稅種非常復雜，在房地產調控形勢下，不得不減少稅收成本對稅收籌劃進行重視。所以，房地產開發企業務必要做好稅收籌劃風險防范與控制工作，盡量運用合理的對策開展稅收規避，進而在獲取最大效益的同時，將風險控制到最低限度。

一、房地產開發企業稅收籌劃意義

房地產開發企業資金使用量巨大，所涉及稅種較多，所以稅收金額占較大的成本比例。因此，合理的稅收籌劃可以有助于房地產開發企業降低稅收資金，提升效益。房地產行業向來都是稅收籌劃的重點，精準分析房地產開發企業稅務問題，有效開展稅收籌劃，可在幾個層面展開分析。首先，房地產開發企業可運用稅收政策科學開展籌劃工作，減少房地產開發企業的運營成本，降低納稅額，提高經營利潤，從而提升行業競爭力。其次，基于整體層面而言，房地產開發企業可合理運用稅收籌劃把企業節約的成本資金投入在其余項目當中，合理配置資源，有助于房地產企業增添新鮮動力，為企業未來可持續發展奠定基礎[1]。

二、房地產開發企業稅收籌劃風險分析

在房地產開發企業快速、穩定的發展中，為有效提升房地產開發企業的整體質量，持續對房地產開發企業的經營成效進行優化，務必要合理有效的開展稅收籌劃工作，從而充分減少房地產開發企業的稅負負擔，進而提高房地產開發企業的綜合發展動力。目前，在房地產開發企業稅收籌劃工作中，依然存在一定的風險。此種風險在一定程度上對房地產開發企業的長久穩定發展產生一定的限制和影響。為有效促進企業的穩定、健康發展，必須要合理正確地進行稅收籌劃工作。

（一）法律法規和政策層面的風險

在房地產開發企業的長遠發展當中，其面臨一定程度的稅收籌劃風險。合理的稅收籌劃要基于健全的法律條例與政策制度，唯有如此，才可以在一定程度上提高稅收籌劃的綜合效果，并且也可以在一定程度上確保稅收籌劃工作的力度。如果房地產開發企業在稅收籌劃工作中，對相關法律法規和規范政策風險的防范與控制并未重視，就勢必會在一定程度上對稅收籌劃的總體成效以及質量造成影響[2]。例如，很多房地產開發企業在開展稅收籌劃工作時，往往并未嚴格遵守相關政策與法律規范，也未能開展有效的統籌分析等工作，勢必會在一定程度上對稅收籌劃的工作效率產生影響，乃至極易出現多種類型的風險。例如，很多房地產企業在開展稅收籌劃工作中，對有關法律法規缺乏充分的了解，又或是遵循比較落實且片面性的相關政策，如此也會在一定程度上對稅收籌劃工作的綜合效率造成影響，很難確保稅收籌劃的合理有效進行。房地產開發企業作為納稅的重點企業，在內部運用與發展中，務必全方位合理地進行稅收籌劃工作，要嚴格遵守相關法律政策合理進行稅收籌劃，不然其風險必定會增大。

（二）企業運營風險

企業運營風險是房地產開發企業在稅收籌劃開展中，由于其余部門的運營以及數據信息問題導致稅收籌劃工作方案有誤，并且稅收籌劃自身并不是單一的資金籌劃內容，其不但要企業財務部門和其余部門開展協作以及調整，才可以確保稅收籌劃方案的精準性?？墒窃诜康禺a開發企業運營過程中，各個部門往往忽視最關鍵的協作溝通環節，缺乏精準的成本數據以及市場環境狀況，雖然稅收籌劃部門對其內容充分掌握，其對于資本市場猝不及防的變化，所設置的稅收籌劃內容也不能應對體制需求，暫且不論能否為房地產開發項目節約的稅務資金，就連基本稅務金額精確性都不能保證，房地產開發項目也不能通過相應的審核，工程項目建設周期逐漸延長，房地產開發企業所浪費的成本也會更多，甚至會導致企業資金流斷裂的情況，讓企業陷入嚴重的經濟危機。

（三）稅收籌劃條件風險

房地產開發企業的稅收籌劃條件風險有兩種類型，第一是主觀性條件風險，也是當前很多房地產開發企業面臨的重點問題之一，由于很多房地產開發企業自身缺乏專業化的稅收籌劃人員以及專業團隊，稅收人員的專業水平較低，實踐操控非常少，對很多重大的突發的項目稅務狀況，缺乏充分的應急解決能力，從而造成各種人為操控不當的情況。比如，基本數據信息處理失誤、稅收類型重復等情況，導致房地產開發企業加重了各項不必要的資金花銷，提升基本運營成本。第二，是客觀性條件風險，和主觀性條件風險因素有所區別，客觀性條件風險并不是由于房地產開發企業稅收團隊水平問題造成的，而是因為企業自身的高層管理人員對稅收籌劃的缺乏正確的認識，從而把稅收籌劃當成避稅逃稅的形式，轉變了以往的籌劃方案，進而摻雜一些不良的想法[3]。比如，運用各種手段模式漏稅逃稅、瞞報稅務資金等情況，從而在房地產開發企業的后續發展當中預留很多資金的問題，如若產生就會是嚴重的稅務問題。

（四）行業的特殊性風險

與其他行業對比而言，房地產開發行業所存在的高風險、高投入以及高回報，都是其他行業不能比擬的，并且房地產開發行業的不可控性也要遠遠超出其余行業。也是由于此種狀況，國家為有效控制房地產市場行情的平穩性，防止發生房地產市場炒貨的狀況，實行了相關的土地政策以及經濟體系。首先，其轉變了房地產開發企業以往的發展戰略，突破以往的投資發展形勢，行業內的資源競爭越發劇烈，企業內部對資金需求量也在持續增多，在稅務資金的管理與控制層面的專業化需求也在不斷增多。其次，相關政策與體系轉變房地產開發企業當前的資金運營方式，以往的融資模式已不能確保房地產開發企業資金鏈的正常運行。尤其是投資形式中舉債規模過大，此種融資模式結構的特殊化，極易導致稅收籌劃當中固定資金未能及時到位，從而稅收籌劃規劃形同虛設，對企業基本資金合法性運營造成影響。

三、房地產開發企業稅收籌劃風險防范與控制措施

在房地產開發企業快速平穩發展當中，為有效提高稅收籌劃的工作效率，持續對稅收籌劃質量進行優化，務必要進行稅收籌劃風險防控的工作。在稅收籌劃工作中，房地產開發企業會具有各種各樣的風險，如此在一定程度上對稅收籌劃的工作質量以及工作效率造成影響，很難促進房地產開發企業穩定健康的發展。因此，在具體工作中，房地產開發企業要運用合理有效的風險防范控制策略，最大化的減少稅收籌劃工作中的風險。具體體現在以下幾個方面。

（一）構建合理的稅收籌劃理念，優化具體措施

在房地產開發企業快速發展當中，為有效提高稅收籌劃的總體水平，務必要構建合理的稅收籌劃理念，并且有效運用合理化的稅收籌劃措施。首先，在稅收籌劃工作當中，房地產開發企業要建立正確的稅收籌劃理念。健全房地產開發企業稅收籌劃風險防控理念是確保稅收籌劃管控工作可以有序開展并施展其應有價值的前提，唯有在健全的管控理念支撐下，房地產開發企業才可以達到發展目標，也才可以更好地確保稅收籌劃工作平穩順利地進行。其次，在企業稅收籌劃理念的優化當中，還要切實合理的確保有關理念的創新完善，最大化把籌劃理念充分落到實處，合理對籌劃方向進行更新，明確稅收籌劃的角度，有效提高稅收籌劃的綜合力度。最后，在房地產開發企業稅收籌劃工作中，要全面對稅收籌劃的各項舉措進行優化，綜合房地產開發企業的各個發展階段與各項稅收籌劃目標，正確有效的選擇相應的稅收籌劃策略，有效確保稅收籌劃工作可以全面落實[4]。例如，在稅收籌劃工作當中，要綜合房地產開發企業的發展初期、中期以及后期等各個階段的特性，合理有效地進行稅收籌劃，保證籌劃工作和企業自身發展相融合，充分優化稅收籌劃的總體質量以及水平。房地產開發企業各個發展階段的特性具有明顯的區別，在稅收籌劃工作中，務必要綜合各個階段的特點，對稅收籌劃工作成效進行優化，充分運用合理化、高效化的稅收籌劃策略，最大化對稅收籌劃力度進行優化，充分防范與控制稅收籌劃工作中可能存在的風險，有效確保房地產企業的長久快速健康發展。

（二）全面掌握法律體系，正確進行稅收籌劃

在房地產開發企業快速健康發展中，稅收籌劃工作具有一定的系統性以及嚴謹性。為有效提高稅收籌劃總體效率，有效確保稅收籌劃的實行力度，必要嚴格遵守健全細致化的法律條例，正確有效地進行稅收籌劃工作。通過相關實踐顯示，若要合理防范與控制稅收籌劃風險，務必要健全系統化的法律規范，并且確定稅收籌劃的參考依據。實際稅收籌劃工作不是逃稅漏稅，而是基于法律規范前提下，運用有效地統籌與分析，進而確定最佳的企業稅收籌劃工作方案，充分減少房地產開發企業的稅負負擔。首先，在房地產開發企業健康快速發展中，企業要對稅收籌劃工作進行高度的重視，合理設立專項稅收籌劃機構，合理配置專項稅收籌劃工作人員，保證其可以合理有效地進行稅收籌劃工作。并且，在稅收籌劃工作開展中，房地產開發企業需要充分提高稅收籌劃工作人員的整體素質與法律認識，對其展開相關法律條例的學習以及教育，讓其充分了解與掌握，從而為企業稅收籌劃的開展大量堅實的根基。除此之外，在稅收籌劃工作中，有關工作人員要全方位學習相應政策規范，特別是最新實行的稅收籌劃政策制度，從而可以良好地防范與控制稅收籌劃進行中可能出現的風險，從而優化此項工作的總體質量以及效率。此外，在稅收籌劃進行當中，房地產開發企業還需要建立良好的溝通體系，保證各部門之間可以給予稅收籌劃工作的各項事宜與工作內容等展開有效的交流溝通，最大化的確保部門間的互動質量，進而優化溝通效率。稅收籌劃是企業自身的重要工作，與各部門間的協同參與以及充分配合密不可分，唯有構建合理有效的溝通體系，才可以更好地提高稅收籌劃的綜合質量以及成效。

（三）加強和稅務機構的協作

稅務機構的存在首先是為了負責監督以及審核所有企業的財務、稅務經營管控狀況，同時作為綜合信息交流部門，為所有房地產開發企業的稅務部門給予細致化的稅務體系各項信息。所以，稅務機構對各種體系制度的各項細節與變動的掌握是最為及時與明確的，那么房地產開發企業若要提高稅務籌劃工作的管控能力，就應當和稅務機構加強協作，運用現代化網絡技術，與其余房地產開發企業以及稅務機構共同構建信息互通平臺，稅務機構要定期公布的相關稅務信息內容與各項有關政策變動的狀況，第一時間對具有特殊狀況的房地產開發企業展開稅務變更的解讀，防止發生由于認知錯誤導致的稅務錯誤。其次，房地產開發企業還需要建立專項稅務小組，定期與稅務機構展開交流學習，基于講座等多元化的宣傳模式對稅收籌劃工作人員展開稅務相關知識的普及工作，對稅務工作人員的操作程序以及模式進行標準化與規范化，從而掌握稅務審核的相關工作內容，確保稅務機構工作的效率[5]。

（四）健全風險防范控制體制，提升稅務工作人員的綜合素養

在房地產開發企業的健康快速發展當中，稅收籌劃風險存在有極高的概率。這關鍵是由于稅收籌劃工作受多方面因素的限定以及影響，并且具有很強的專業性。為有效提高稅收籌劃風險的操控能力以及水平，持續對稅收籌劃的總體成效進行優化，房地產開發企業要建立合理的風險防范與控制體制，并且全面提高稅收籌劃專業工作人員的綜合素質。首先，在稅收籌劃進行當中，必須要充分貫徹與落實合理有效的風險防范與控制體制，全面建立健全的風險防范與控制制度，最大化的確保風險防范與控制工作的總體效率。房地產開發企業必須要綜合稅收籌劃的相關措施與合理模式等，陸續開展風險分析與研究，正確有效地運用合理風險防范控制策略，保證各項策略都可以充分施展其作用。并且，房地產開發企業要綜合相關實踐經驗與分析研究等，預先建立有關風險防范控制制度，有效落實有關風險防范控制策略，保證風險防范控制工作可以切實獲取失效。其次，在稅收籌劃工作進行中，房地產開發企業還需要充分提升稅收籌劃工作人員的風險防控意識，提高其專業素質。無可置否，在稅收籌劃具體實踐當中，籌劃工作人員是極其關鍵的參與主體。其專業能力與籌劃水平等直接關乎稅收籌劃的充分開展與有效實行。最后，房地產開發企業要對稅收籌劃工作人員的道德素養給予高度的重視，其道德素養對風險防控工作具有非常關鍵的作用，唯有道德素質較高的專業人員才可以精準地完成稅收籌劃風險防控目標。從而提高房地產開發企業的經濟效益，促進行業的穩定發展。因此，房地產開發企業要構建相應的培訓體系以及健全的教育機制等，真正高效的提高稅收籌劃工作的綜合能力以及專業水平。

結語

綜上所述，在房地產開發企業快速健康發展中，稅收籌劃是極為重要的工作。為有效提高稅收籌劃的總體效率，保證稅收籌劃的切實落實，最大化地減少房地產開發企業的稅負負擔，必須要明確掌握稅收籌劃過程中具有的相關風險，并且運用相應合理有效的防范與控制策略，充分確保稅收籌劃的工作成效，進而持續提高稅收籌劃的綜合能力以及水平，保證稅收籌劃充分發揮其效用，推動房地產開發企業的長久健康發展。