政策性擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)淺談

秦毅菲

政策性擔(dān)保機構(gòu)的初衷是在資金方面為中小微企業(yè)的發(fā)展解決部分資金問題，在操作形式上體現(xiàn)為由政府出資是面向政府政策目標(biāo)設(shè)立的。在當(dāng)下激烈的市場競爭環(huán)境下，大部分中小微企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)不牢固、資質(zhì)普遍較差，考慮到這些企業(yè)可能盈利水平低、償債能力差，現(xiàn)在的政策性擔(dān)保機構(gòu)面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險，所以，建立并完善更有質(zhì)量的內(nèi)部控制體制是非常重要的課題。本文旨在針對當(dāng)下融資性擔(dān)保行業(yè)的現(xiàn)狀進行分析，進一步探索我國政策性擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方案和辦法。

近年來我國國內(nèi)的社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，尤其在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面由于受到國際形勢的影響不斷調(diào)整優(yōu)化，在這樣的大背景下，很多中小企業(yè)在融資方面不可避免地出現(xiàn)了問題。近期政府針對這一情況頒布了許多管理條例和管理辦法，其目的就在于發(fā)揮政府的主導(dǎo)力量，為規(guī)范融資性擔(dān)保行為，推進中小型企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)健康發(fā)展發(fā)揮積極作用。

政策性擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制的原則

政策性擔(dān)保機構(gòu)必須加強內(nèi)部的控制體系建設(shè)，增強機構(gòu)應(yīng)對風(fēng)險的能力，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也應(yīng)當(dāng)遵守一定的原則。

首先保證自身安全

其實政策性擔(dān)保機構(gòu)存在先天不足的問題，因為它的初衷就是提供服務(wù)并且不以營利為目的，這就導(dǎo)致政策性擔(dān)保機構(gòu)的準(zhǔn)入門檻過低，在現(xiàn)代金融行業(yè)的競爭發(fā)展環(huán)境中處于劣勢。尤其金融行業(yè)具有高風(fēng)險的特征，在機構(gòu)運行的實際工作中也可以發(fā)現(xiàn)，政策性擔(dān)保機構(gòu)大部分時候會給予“危險”的企業(yè)幫扶，并且并不計較利潤的多少，導(dǎo)致政策性擔(dān)保機構(gòu)很容易出現(xiàn)大量代償導(dǎo)致的破產(chǎn)危機。所以說，對于政策性擔(dān)保機構(gòu)來說，首先是要注意自身的風(fēng)險，以保證自身安全為首要選擇。只有讓政策性擔(dān)保機構(gòu)自身保持穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展，中小微企業(yè)才能持續(xù)從中獲得服務(wù)和幫扶。

明確政策性擔(dān)保機構(gòu)的控制目標(biāo)

首先要認識到，政策性擔(dān)保機構(gòu)的建立，在一定程度上具有行政意義，其業(yè)務(wù)范圍基本上是被限制在特定的行政區(qū)域內(nèi)的，導(dǎo)致其參與市場競爭的程度不高、盈利欲望較低、專業(yè)化水平較低。所以，政策性擔(dān)保機構(gòu)在在實施內(nèi)部控制時關(guān)注的重點與普通企業(yè)需要注意的控制目標(biāo)是有區(qū)別的。政策性擔(dān)保機構(gòu)更加應(yīng)該注意審核、檢查擔(dān)保企業(yè)的資料信息，保證機構(gòu)自身與擔(dān)保企業(yè)的資料安全，監(jiān)督并保證擔(dān)保程序合法，追求一定的經(jīng)濟效益以保障自身長遠發(fā)展。

當(dāng)下政策性擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

對內(nèi)部控制的理解片面

目前，政策性擔(dān)保機構(gòu)對內(nèi)部控制的理解不到位，認為機構(gòu)內(nèi)部控制就是解決業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制問題。其實這是一個過于簡單的認知，這是因為他們只考慮到了機構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境因素，而忽略了機構(gòu)運行的整體性和全面性，其實無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，都對機構(gòu)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。就內(nèi)部環(huán)境而言，需要考慮管理層和各部門的分工與合作、工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和操守、業(yè)務(wù)流程的合理性、管理層的判斷和決策；就外部環(huán)境而言，需要考慮到市場的供需要素變化、同類企業(yè)之間的競爭重點、對擔(dān)保業(yè)務(wù)的預(yù)判等。機構(gòu)要認識到，在整個擔(dān)保機構(gòu)中，任何一位員工、任何一個部門、任何一步操作、任何一個環(huán)節(jié)都可能帶來風(fēng)險。雖然機構(gòu)的主要風(fēng)險或者說出現(xiàn)風(fēng)險的直接原因肯定是擔(dān)保業(yè)務(wù)，但是，造成擔(dān)保業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題的原因是多種多樣的，比如員工、項目負責(zé)人失職、管理層決策失誤、業(yè)務(wù)流程存在漏洞等。總而言之，機構(gòu)要認識到，在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，一定要放眼整體，不能局限在機構(gòu)內(nèi)部，要將全體人員、所有部門、全部流程都考慮到機構(gòu)的內(nèi)部控制體系中。

內(nèi)部控制制度不健全，實施細則有待完善

就目前大多數(shù)的政策性擔(dān)保機構(gòu)的內(nèi)部控制制度來說，他們大多在常規(guī)運營中遵守了國務(wù)院頒發(fā)的《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例》。該文件主要是在宏觀角度給予政策性擔(dān)保機構(gòu)以指導(dǎo)，具有理論意義。大多數(shù)政策性擔(dān)保機構(gòu)的內(nèi)控制度也是遵照該方針的精神進行設(shè)計和實施，從框架上來說符合規(guī)范，但是從實際操作的角度來說缺乏實用性。由于我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，導(dǎo)致各地區(qū)的市場競爭環(huán)境也存在差異，規(guī)范性的政策指導(dǎo)和相關(guān)的配套文件無法做到因地制宜，導(dǎo)致很多政策性擔(dān)保機構(gòu)只能根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟水平和市場情況，結(jié)合自身運營經(jīng)驗對內(nèi)部控制進行修改和完善。但是各地的政策性擔(dān)保機構(gòu)在自主調(diào)整的過程中又由于精準(zhǔn)指導(dǎo)的缺失，在制定細則的過程中束手束腳，在流程審核、監(jiān)督管理、決策評估、保后監(jiān)管等方面缺少指導(dǎo)和借鑒，最終導(dǎo)致內(nèi)控水平出現(xiàn)參差不齊的情況。

內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位

正如上文分析，政策性擔(dān)保機構(gòu)與普通的擔(dān)保機構(gòu)存在區(qū)別，自然在監(jiān)督管理上也存在差異，目前主要是政府機構(gòu)負責(zé)政策性擔(dān)保機構(gòu)主要的監(jiān)管任務(wù)，這也導(dǎo)致一系列問題的產(chǎn)生。

第一，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。不同的地方，其政府結(jié)構(gòu)多少會存在差異，再結(jié)合不同地方的經(jīng)濟發(fā)展水平與市場競爭環(huán)境，地方政府對政策性擔(dān)保機構(gòu)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)也存在差異。由于缺乏相對統(tǒng)一的參考條例，各地政府很容易降低對當(dāng)?shù)卣咝該?dān)保機構(gòu)的重視程度，導(dǎo)致其在運行過程中缺乏全面、綜合的監(jiān)督待遇。

第二，監(jiān)督缺位。在實際操作中，有的地方甚至沒有一個專門的機構(gòu)對政策性擔(dān)保機構(gòu)開展監(jiān)督工作，再加上機構(gòu)自身內(nèi)部控制制度不完善，政策性擔(dān)保機構(gòu)只能憑借自身的實際工作經(jīng)驗，在實踐中進行摸索嘗試和自我改進。這樣雖然也能達到監(jiān)督的目的，但無形中增加了政策性擔(dān)保機構(gòu)的負擔(dān)和風(fēng)險。

對政策性擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探索

優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

政策性擔(dān)保機構(gòu)首先應(yīng)從全局角度出發(fā)，在戰(zhàn)略上進行精準(zhǔn)把控，做到完善機構(gòu)內(nèi)部組織架構(gòu)，為后續(xù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

第一，明確各部門職責(zé)。想要建立科學(xué)的機構(gòu)組織架構(gòu)，就要解決機構(gòu)在運行過程中的權(quán)利分配問題，保證各部門能夠發(fā)揮各自的職能，減少權(quán)利沖突和部門矛盾。尤其是在部門員工的職責(zé)權(quán)限、具體的工作流程等方面做好規(guī)范，既能夠防止業(yè)務(wù)流程拖沓，又可以避免各部門之間推諉職責(zé)。

第二，加強各部門之間的有效溝通。為了保證內(nèi)部控制體系的良性運轉(zhuǎn)，機構(gòu)要注意各部門之間進行合理的、高效的溝通與交流，促進機構(gòu)內(nèi)部溝通機制的建立。一方面是為了減少工作交接時產(chǎn)生漏洞和意見不明確的可能性，另一方面也是為了營造和諧、自由的工作氛圍，優(yōu)化機構(gòu)內(nèi)部的生態(tài)環(huán)境。

第三，提高管理層的質(zhì)量。政策性擔(dān)保機構(gòu)想要建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，就要注意提高管理層的質(zhì)量，從管理人員的專業(yè)性、管理機制的規(guī)范性等入手，在尊重董事會和管理層權(quán)威的情況下充分發(fā)揮好帶頭領(lǐng)導(dǎo)作用，自上而下實踐內(nèi)部控制機制安排，遵守機構(gòu)規(guī)章制度。

建設(shè)高質(zhì)量的人才隊伍

政策性擔(dān)保機構(gòu)想要有效提高管理效率，推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，就要制定并實施科學(xué)的人力資源管理制度，關(guān)注和重視人才的收納和培養(yǎng)。

第一，要健全人才選拔機制，將優(yōu)質(zhì)的人才合理安置在適當(dāng)?shù)膷徫簧希浞忠龑?dǎo)其運用自身的專業(yè)知識和技能。尤其是管理層的人才，更加要注意考核其專業(yè)性，要保證管理人員具有足夠的預(yù)判、分析和足夠優(yōu)秀的管理能力。

第二，要完善業(yè)績考核機制，要注意提拔德才兼?zhèn)涞娜瞬牛龠M機構(gòu)內(nèi)部的人才流動和循環(huán)。只有完善好內(nèi)部的獎懲機制，才能最大程度上爭取對員工的激勵，促進員工在崗位上盡職盡責(zé)。

加強內(nèi)部監(jiān)督

第一，政策性擔(dān)保機構(gòu)尤其要針對舞弊問題加強內(nèi)部監(jiān)督。為了避免機構(gòu)內(nèi)部出現(xiàn)類似職員利用職位優(yōu)勢謀取不法利益的道德問題，機構(gòu)一定要在審批、資金運轉(zhuǎn)、保管抵押財務(wù)等環(huán)節(jié)著重安排監(jiān)管工作，加強預(yù)防，減少物質(zhì)和名譽的損失。

第二，要適當(dāng)開展思政工作。政策性擔(dān)保機構(gòu)與普通擔(dān)保機構(gòu)多少存在差異，考慮到其特殊的行政色彩，機構(gòu)有必要針對內(nèi)部的員工開展必要的思想政治教育。一方面是為了培養(yǎng)員工的價值觀和責(zé)任感，強調(diào)機構(gòu)的社會責(zé)任；另一方面也是為了營造積極的、具有人文色彩的企業(yè)文化。

結(jié) 語

總而言之，我國當(dāng)下處于社會經(jīng)濟快速發(fā)展的階段，尤其是擔(dān)保行業(yè)在近些年不斷成熟，已經(jīng)逐漸成為金融行業(yè)內(nèi)一個非常重要的角色。新時期背景下，我們不斷強調(diào)要加強政策性擔(dān)保機構(gòu)的內(nèi)部控制體制建設(shè)，提高機構(gòu)內(nèi)控水平，最終目的不外乎增強政策性擔(dān)保機構(gòu)的運營能力。當(dāng)前處于經(jīng)濟全球化的重要階段，世界形勢復(fù)雜多變，我國的擔(dān)保行業(yè)需要把握機遇，直面挑戰(zhàn)，政策性擔(dān)保機構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)控新方案，不僅是為了讓自己在市場中站穩(wěn)腳跟，更是為了讓我國擔(dān)保行業(yè)在國際市場上站穩(wěn)腳跟。

（重慶市小微企業(yè)融資擔(dān)保有限公司）

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