政策跟蹤審計整改工作存在的問題及對策研究

張漢清

近年來，政策跟蹤審計為宏觀調控部署和國家重大政策措施貫徹落實保駕護航，取得了很好的成績。政策跟蹤審計的運作機制是通過對政策貫徹落實全過程的監督，及時發現問題，分析原因，提出建議，督促整改，完善體制機制，其中督促整改是中心環節和關鍵點，因此，要重視和加強政策跟蹤審計整改，保障國家各項重大政策措施落到實處。本文闡述了政策跟蹤審計整改與傳統審計整改的不同，以福建省為例介紹了政策跟蹤審計整改工作的開展情況，揭示政策跟蹤審計整改工作中存在的思想認識、行動落實、體制機制方面的問題，提出提高了思想認識，強化審計整改責任制，建立多部門聯合整改機制，完善審計整改工作細則，建立審計整改長效機制，推行審計查出問題整改結果公開機制等對策建議。

政策跟蹤審計整改及其特點

政策跟蹤審計整改是指被審計單位按照審計發現的主要問題和處理處罰意見，糾正審計發現的重大政策措施貫徹執行不力以及違反政策法規、黨紀政紀、財經紀律等方面的問題，完善制度、規范管理等方面的活動。與其他類型審計整改比具有以下特征：

一是整改的及時性。政策跟蹤審計貫穿于政策措施貫徹落實的全過程，屬于事前、事中審計監督，當發現問題時，可以要求被審計單位及時整改、及時糾正，與傳統審計整改滯后性對比，具有明顯的時效性。

二是整改的對象多。政策跟蹤審計的客觀內容是政策措施，具有宏觀性強、涉及審計對象多的特點，審計的內容涉及經濟、社會、生活等領域，與人民息息相關，審計對象涉及財政部門、金融部門、稅務部門、環保部門、住建部門、人社部門等，因此，審計發現問題及整改時，也必然涉及多個領域、多個部門。

三是整改的方式多。政策的落實涉及部署、執行、效果三個方面，政策跟蹤審計反應的問題也同樣涉及這三個方面，其中具體部署涉及的是非財政財務信息，而執行進度和實際成效既涉及財政財務信息和非財政財務信息，所以反應問題的時候，不單單是財政財務收支問題，還包括非財政財務收支問題，如項目執行進度、體制機制、政策執行情況等方面的問題。同樣，對查出問題的整改也具有多樣性，有的需要按照財政財務收支的相關規定處理，有的需要采取加快項目實施進度，有的需要完善相關政策、體制、機制，有的還要追究相關人員責任。

政策跟蹤審計整改工作的開展情況

自政策跟蹤審計開展以來，國務院就十分重視以往季度政策跟蹤審計報告提出問題整改情況，2014年出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）就特別強調狠抓審計發現問題的整改落實，各級政府每年要專題研究國家重大決策部署和有關政策措施落實情況審計，將整改納入督查督辦事項。2015年開始，審計署下發的審計工作方案中，把以前季度審計發現的政策跟蹤審計問題的整改情況納入審計內容，在每季度開展政策跟蹤審計時對以往季度政策跟蹤審計報告提出的問題進行督促檢查。以福建省為例，采用省市縣“三級聯動”抓整改，省審計廳統一組織部署，省市縣三級審計機關層層落實整改督促工作，建立《審計發現問題情況》和《發現問題整改情況》兩個臺賬，審計機關對照臺賬，檢查審計問題立審立改、限期整改完成、建議采納等情況，重點關注被審計單位“舉一反三”帶動整改情況、建章立制推動整改情況、整改推動體制機制完善情況以及未完成整改或整改困難的問題，總結被審計單位整改較好的事例。

政策跟蹤審計整改工作中存在的主要問題

思想認識不到位

一方面，有些被審計單位的主要負責人及領導班子對政策跟蹤審計及審計整改工作不夠重視，認為審計的對象是財務資金，審計人員對行業政策措施了解不深，審計意見建議不合理，存在隨意應付的心態，未對審計發現的問題進行深入研究，并完善相應的體制機制。另一方面，有些審計人員對政策跟蹤審計及其審計整改工作的重要性認識不足，由于審計人員對重大政策措施不了解和理解不透徹，對于查出的審計問題，不能提出合理、可行的審計建議，審計整改意見也相對籠統模糊，被審計單位不知道具體如何整改，最終導致問題不了了之。

行動落實不到位

國家對審計整改工作十分重視，反復強調抓審計整改，尤其是重大政策措施落實情況發現的審計問題的整改情況，所以建立了不少審計整改工作機制，但在實際工作中，由于執行不到位，這些體制機制并未發揮促進政策跟蹤審計發現問題整改落實的作用。

體制機制建設不到位

一是審計整改追責問責機制不完善。由于《審計法》及相關的法律法規沒有對審計整改不到位、不及時制定相應的法律責任，審計整改在實踐中缺乏法律約束力和強制性，沒有法律依據，無法對整改不力的被審計單位進行處罰問責，就會使一些被審計單位怠于整改問題。或者有些地方政府雖然制定了問責機制，但問責程序、問責條例、問責形式過于模糊，導致無法對審計整改不力的責任單位和相關責任人進行問責。

二是審計整改結果在考核、獎懲方面的運用效果不佳，對審計整改情況在人事管理考核方面的運用，以及整改效果在干部提撥、獎勵方面的運用，還遠遠達不到想要的效果，盡管國務院也有明確指出，各地區、各部門要把審計結果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據，但是，沒有后續的文件規定，沒有相應的考核、獎懲細則，其發揮的作用有限。

三是審計整改制度缺乏標準、規范的實施細則。國家審計準則在審計整改工作具體內容方面的規定比較模糊，審計機關缺乏審計整改的具體操作依據，督促被審計單位落實整改的時候，容易出現不同的解讀，導致各單位對整改程度認可不同。政策跟蹤審計整改情況評價體系不完善，審計人員、被審計單位對重大政策跟蹤審計查出的問題整改完成情況、效益上的評價存在較大的主觀性，容易導致同一個問題整改卻有不同的執行標準，影響審計整改的權威性和客觀性。

加強政策跟蹤審計整改的建議

提高思想認識，強化審計整改責任制

要提高對政策跟蹤審計重要性的認識，政策跟蹤審計是保證黨和國家大政方針能夠貫徹落實的重要工具，是推進國家治理現代化建設的重要抓手，各級政府、各部要重視政策跟蹤審計及查出問題的整改工作。建立審計整改落實工作責任制，加強對政策跟蹤審計整改的責任落實，被審計單位的黨組、主要負責人應當高度重視對審計查出問題整改情況，統籌協調審計整改工作，對重大政策貫徹落實過程中存在的重大問題要親自抓整改，并明確一位分管領導具體負責本單位的審計查出問題整改工作，督促相關責任人及時、完整做好整改工作。

創新政策跟蹤審計工作機制

一是建立審計整改聯席會議機制，成立審計整改聯席會議，將財政、人事、環保、紀委監委等相關部門和監督部門納入審計整改工作聯席會議成員，聯席會議日常工作由審計機關負責，以定期和不定期相結合的方式召開聯席會議，并由審計機關牽頭，通報以往季度重大政策跟蹤審計情況及整改情況，對個別單位整改進度慢、整改不到位的問題，聯席辦發出督辦文件督促整改，助推審計整改的落實。

二是強化督查機制，量化績效考評。將重大決策部署和相關政策措施落實跟蹤審計納入本級政府的督查督辦事項，將審計部門納入政府工作年度考核領導小組成員單位，賦予考核評價權力，將各責任主體落實重大政策措施情況及查出問題的整改情況一并納入考核范圍，增加審計考核權重。同時，審計機關內部制定《年度績效量化考評管理制度》，把審計項目數量、審計項目質量、審計建議采納和審計整改等完成情況納入年度考核內容，對開展審計工作的人員進行個人績效量化考評，并將考核結果作為提拔、重用、獎勵的依據，提高審計人員對審計整改工作的積極性和主動性，促使被審計單位審計整改及時完成。

完善審計整改工作細則，建立審計整改長效機制

加強審計整改工作，完善審計整改工作管理制度，創新審計整改工作管理方式，明確審計查出問題整改到位標準，分清被審計單位應負有的責任和義務。例如，由于政策跟蹤審計的客觀內容為宏觀政策，查出的審計問題涉及體制機制不完善的問題，因此將審計查出的問題按照整改期限，分為限期整改和備案整改，限期整改為審計查出問題按照審計報告和審計決定規定期限整改完畢，備案整改為審計查出問題涉及體制機制建設需要較長時間持續整改。對限期整改未按時整改的，應及時督促被審計單位整改，必要時啟動問責程序；對于備案整改的審計問題，要深入、綜合分析原因，協調聯系相關部門及時完善體制機制。推行審計查出問題整改結果公開機制

利用政府官方宣傳平臺，如政府官方網站、學習強國平臺、微信公眾號、權威新聞媒體等平臺，對審計整改的“正、負”面清單進行公告，對政策跟蹤審計整改較好的事例予以公開公告，積極宣傳，擴大正面影響力，促進提高審計整改效率；對政策跟蹤審計整改不到位、不及時的問題責任主體、相關負責人予以公開曝光，讓社會公眾也參與整改督促之中，促進責任單位、責任人及時、完整整改審計查出的問題，形成強大震懾力，提高審計整改的力度。

（福建省漳州市云霄縣審計局）