淺談T汽車公司全面預算管理

高昊

摘要：全面預算管理是企業(yè)在當前所處的經(jīng)濟背景下，以企業(yè)生存的市場導向為基礎(chǔ)，將企業(yè)的決策目標以及資源配置方式以貨幣或者其他指標的形式量化呈現(xiàn)，從而有效控制企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的高級管理模型。如今，越來越多的公司正在關(guān)注全面的預算管理，大多數(shù)企業(yè)將其作為一種內(nèi)部管理控制的全新手段，它在優(yōu)化配置有限的資源，貫徹與執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標，推動企業(yè)整體管理模式，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航等方面具有很大的積極作用。本文從當前T汽車公司預算管理過程中存在的問題以及完善全面預算管理具體措施兩個角度進行簡要分析與闡述。

關(guān)鍵詞：T汽車公司;全面預算管理

一、T汽車公司全面預算管理中存在哪些問題？

1. 全面預算管理的組織體系不完善

全面預算想要規(guī)范有序進行、發(fā)揮其應有的作用，健全、完善預算管理組織體系是重中之重。與此同時，為了確保預算機制運作有效，建立執(zhí)行責任體系、明確各部門的權(quán)責，是解決管理組織體系矛盾問題的關(guān)鍵。

盡管T汽車公司高層管理者很重視全面預算管理，但是公司員工對全面預算認識有很大的局限性，對其作用和意義沒有一個清晰的認識。將全面預算與傳統(tǒng)預算等同的大有人在。而且認為全面預算是對他們的約束和限制。完全沒有認識到不僅公司的未來發(fā)展與全面預算有關(guān)，公司的組織構(gòu)成、員工成長也與全面預算緊密相連。更有甚者認為預算是財務(wù)人員的工作，是管理者的工作，與普通員工無關(guān)，且編制預算會浪費他們的時間，繁瑣的預算管理程序也會降低工作效率。也有一些員工較為理性，他們認為，不斷變化的市場，難以捉摸的行情，會讓預算的編制僅僅成為一種形式。以上種種，會導致員工主動性、自覺性的缺乏，對全面預算的全面性、全員性會產(chǎn)生重大影響。

目前T汽車公司雖然在預算的決策、組織和執(zhí)行層面都有安排。但是還缺少預算監(jiān)督層面的安排。一個完整的管理體系，監(jiān)督層必不可少。缺少監(jiān)督，預算的組織實施可能會出現(xiàn)執(zhí)行不力、執(zhí)行有誤等多種嚴重問題。此外，T汽車公司的預算目前僅僅是財務(wù)經(jīng)理和預算會計的“數(shù)字游戲”。財務(wù)人員的權(quán)利有限必然導致其在面對部門協(xié)調(diào)等問題時，難以開展工作。

2. 預算編制缺乏科學性和合理性

T汽車公司預算編制情況與實際經(jīng)營情況存在較大的偏差，公司預算目標的設(shè)定完全沒有考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，而且拋開了客觀經(jīng)濟環(huán)境，導致T汽車公司預算編制方法缺乏科學性。主要體現(xiàn)在預算目標設(shè)置不合理。T汽車公司在預算編制時，死板的采用固定預算和增量預算相結(jié)合的編制方式，墨守陳規(guī)過于保守，將目標定得過低。導致最終業(yè)績與預算相去甚遠，預算的編制變得沒有價值。僅僅憑借經(jīng)驗在上一年度實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，以5%的比例上浮，形成新的預算數(shù)。不結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不分析客觀環(huán)境。以上種種導致預算的編制起不到配置資源的目的和作用，更像是一場為了預算而預算的“數(shù)字游戲”。

二、T汽車公司如何做好全面預算管理？

1. 設(shè)立全面預算監(jiān)督機構(gòu)

完善的全面預算管理體系，應該包括決策、組織、執(zhí)行、監(jiān)督四個層面。T汽車公司在組織體系建設(shè)時缺少了監(jiān)督層面的設(shè)計和安排。所以應當基于完善T汽車公司預算體系建設(shè)的層面，為企業(yè)設(shè)置專門的監(jiān)督機構(gòu)。比如成立內(nèi)審部門。專門負責對企業(yè)全面預算活動進行監(jiān)督。為了避免其他部門對內(nèi)審部門進行干預，監(jiān)督層必須獨立。可以從企業(yè)內(nèi)部抽調(diào)專人，也可以采取外聘的方式。主要任務(wù)就是針對各部門預算的組織執(zhí)行情況，進行定期、不定期檢查。特別是對重大項目，更應該加強預算的組織執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督。

2. 增強全面預算的全員性和全面性

員工是企業(yè)業(yè)務(wù)開展的主體，企業(yè)一切工作都需要員工去完成。因此對于全面預算管理來講，如何調(diào)動員工的積極性，提升員工的參與程度顯得尤為關(guān)鍵。全面預算涵蓋了企業(yè)的全部經(jīng)營活動，每一環(huán)節(jié)都依賴員工完成。因此單單是管理層重視是遠遠不夠的，所有的員工也應該主動參與其中。鑒于他們對各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)度，員工的參與才能讓預算管理更加可靠。此外，在參與的過程中，也可以進一步加深員工對全面預算管理的理解，進一步增強員工對預算管理的認可。確保預算管理能夠順利實施，并完成預定目標。

T汽車公司的預算組織部門可以對全體員工進行培訓。首先要進行管理規(guī)定的宣講，同時將全面預算的管理規(guī)定、實施細則印制成冊，全員發(fā)放，并定期分部門組織考核。確保員工掌握全面預算管理中和自己有關(guān)的部分，從而他們會在未來的工作中根據(jù)相關(guān)規(guī)定和細則規(guī)范自己的行為。

3. 合理確定預算指標

合理的目標是企業(yè)開展全面預算管理工作的前提，目標不清、不明、不合理都會導致企業(yè)資源的錯配和浪費。 這就要求企業(yè)在進行全面預算管理工作的伊始就確立一個合理的目標。當然，在確立目標時必須明確一點，任何一個目標的確立都必須服從和服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略。T汽車公司僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)去編制新的年度預算，不結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，不考慮內(nèi)外客觀經(jīng)濟環(huán)境變化是存在較大問題的。

T汽車公司應該根據(jù)上年的銷售收入確立相關(guān)指標后，由各級主管部門分別對材料預算、人工預算、費用預算等進行編制，編制完成后上報，企業(yè)預算管理委員會針對上報預算不合理之處組織負責人員進行討論分析，并對預算進行調(diào)整，形成最終預算。

4. 選擇科學的編制方法

T汽車公司目前的預算編制主要采用的是固定預算和增量預算相結(jié)合的方法。從前幾年度的預算執(zhí)行與決算的對比分析可以看到，長城公司的預算方法已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。因此，為了更好地發(fā)揮全面預算統(tǒng)籌分配資源的作用，T汽車公司需要結(jié)合不同預算編制方法的優(yōu)勢，采取多種預算混合編制的方法。

在編制預算時，如收入、成本等指標完全可以采用定期預算法。可以根據(jù)中標單價及預計完工數(shù)量將營收分為年度、季度、月度預算。同樣的也可以根據(jù)項目實際情況預測材料成本，將營業(yè)成本分為年度、季度、月度預算。

T汽車公司可以針對自身業(yè)務(wù)類型的特點對固定資產(chǎn)費用以及不可控的管理費用采用固定預算法進行編制。

T汽車公司可以結(jié)合零基預算法的特點，以零為基礎(chǔ)對于工程成本費用、可控的管理費用以及財務(wù)費用進行預算的編制。

同樣地在對企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、負債率等指標進行預算編制時，T汽車公司可以結(jié)合實際情況，以過往業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，合理預估未來狀況，進行本年度預算的編制。

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