國有航空運輸企業(yè)應(yīng)付款項民企清欠應(yīng)對策略研究

程瑤

近年來，國有航空運輸企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部清欠民營企業(yè)賬款工作方面卓有成效，更好的支持和幫助了民營企業(yè)健康有序發(fā)展。其中，在民企清欠工作中應(yīng)付賬款占比太大是造成民營企業(yè)資金流通性不強，負債較為嚴重的原因之一。本文從財務(wù)管理的視角出發(fā)，重點對應(yīng)付款項清理過程中面臨的問題進行了梳理，分析了應(yīng)付款項管理對涉及航空運輸企業(yè)民企清欠工作的意義，提出了加強應(yīng)付款項管理的具體措施，為國有航空運輸企業(yè)的應(yīng)付款項民企清欠管理提供一定參考。

2018年11月習(xí)近平總書記在民營企業(yè)座談會上發(fā)表了相關(guān)民企清欠工作的重要講話，各中央企業(yè)認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于清理拖欠民營企業(yè)賬款的重要部署，認真組織開展清欠專項工作，確保黨中央、國務(wù)院決策部署落到實處。作為國有航空運輸企業(yè)，為貫徹落實習(xí)近平總書記的重要指示批示精神：一是認真核實問題線索，對有關(guān)企業(yè)按照清欠工作要求逐項核實，并嚴格審核把關(guān)，確保情況準確無誤;二是及時清償有關(guān)欠款，要對明細表內(nèi)欠款建立專門臺賬，實施重點督辦，加快清償，并逐月跟蹤清償進展。國務(wù)院總理李克強于2020年1月8日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議中指出，自民企清欠任務(wù)開展后，經(jīng)過一年的有效運行，各地及各部門穩(wěn)推清欠工作。全國共梳理出政府部門及大型國有企業(yè)相關(guān)拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)逾期欠款高達8900多億元，截至2019年末其中約75%已得到有力清償，超過原定當(dāng)年清償金額一半以上的目標。

一、國有航空運輸企業(yè)民企清欠工作的目的及基本概念

（一）應(yīng)付款項專項清理工作的目的

經(jīng)核實，拖欠民營企業(yè)賬款有其更深層次的問題。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)之間，尚未真正建立起平等的關(guān)系，尤其是大型航空運輸企業(yè)享受著豐厚的政策資源、金融資源、市場資源，在市場競爭環(huán)境中具有更多的優(yōu)勢條件，正是這些深層次問題的存在，導(dǎo)致民營企業(yè)和中小企業(yè)被大量拖欠賬款。因此，通過清理國有航空運輸企業(yè)拖欠民企和中小企業(yè)賬款問題，相當(dāng)程度上也是為了政府部門和國有航空運輸企業(yè)糾正、改進深層次問題。清理拖欠民營企業(yè)的賬款可以倒逼政府與國企帶頭講信用、守信用。近年來國家出臺了一系列政策措施，減輕民營企業(yè)負擔(dān)，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，以幫助和支持中小民營企業(yè)發(fā)展。其中，就中小民營企業(yè)而言，對國有航空企業(yè)應(yīng)付款項大幅度清欠，在一定程度上能緩解因資金緊缺而給民營企業(yè)帶來的壓力。按照黨中央、國務(wù)院和國資委關(guān)于清理拖欠民營企業(yè)賬款及農(nóng)民工工資專項工作的一系列工作要求，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院和國資委的相關(guān)工作要求，積極發(fā)揮中央企業(yè)表率帶頭作用，航空運輸企業(yè)在第一時間迅速布置清欠任務(wù)。

（二）應(yīng)付款項民企清欠的基本概念

民營企業(yè)指在中國境內(nèi)由自然人最終實際控制的企業(yè)，民營企業(yè)的組織形式包括個人獨資企業(yè)（不含個體工商戶）、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司。無分歧欠款指達到合同約定的付款條件，合同雙方?jīng)]有分歧事項且在信用期后仍未支付的款項。有分歧欠款指雖達到合同約定的付款條件，但因與供應(yīng)商在產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、工作量等方面存在糾紛和爭議，或有其他證據(jù)表明支付款項將損害公司利益，或因供應(yīng)商失聯(lián)、注銷、吊銷等對方原因?qū)е略谛庞闷诤鬅o法支付的款項。

二、國有航空運輸企業(yè)民企清欠工作的重要性

首先，做好國有航空運輸企業(yè)清欠工作是支持民營企業(yè)經(jīng)濟正常發(fā)展、堅持黨的基本經(jīng)濟制度、幫扶民營企業(yè)解困的重要里程碑。民營經(jīng)濟在整個經(jīng)濟體系中占有重要的市場經(jīng)濟地位，是推動整個社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要主力軍和核心力量。尤其在全國范圍內(nèi)重點部署和開展民營企業(yè)應(yīng)付款項清欠工作，就是要向全社會傳遞黨中央將會堅定不移的支持民營企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的強烈信號，為民營企業(yè)的健康、有序發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。

其次，做好民營企業(yè)應(yīng)付款項清欠工作是進一步深入并助力市場經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，以及進一步推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革并貫徹落實“六個穩(wěn)”要求，從而有力推動整個社會經(jīng)濟平穩(wěn)開局的重要有力保障。在當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力加大且實體經(jīng)濟面臨的困難比較多的情況下，著力開展民企應(yīng)付款項清欠工作讓民營企業(yè)輕裝、減負上陣，是增強中小民營企業(yè)的發(fā)展信心的重要保障，進而為推動經(jīng)濟且實現(xiàn)“十四五”平穩(wěn)開局發(fā)揮著積極的作用。

再次，做好清欠工作是助推民企營企業(yè)創(chuàng)造利潤或?qū)崿F(xiàn)股東財富最大化重要手段之一，但是，如果大型國企不顧一切地追逐利潤而不履行社會責(zé)任，顯然是錯誤的發(fā)展路線和趨勢。因此，國有航空運輸企業(yè)主動履行社會責(zé)任，有利于打造和提升企業(yè)形象，提高品牌美譽度。

三、國有航空運輸企業(yè)應(yīng)付款項民企清欠的內(nèi)控措施及管理方法

（一）建立清欠工作長效機制

為夯實國有航空運輸企業(yè)清欠工作質(zhì)量，鞏固清理工作成效、杜絕新增逾期欠款的出現(xiàn)，企業(yè)需要在清欠工作中總結(jié)經(jīng)驗，建立了清欠工作長效機制。一是強化源頭管理，不得實施未履行審批程序、未落實資金來源的業(yè)務(wù);二是強化合同管理，明確質(zhì)量標準、履約進度、驗收結(jié)算、付款條件、稅率調(diào)整等合同內(nèi)容，并嚴格履行;三是制作合同付款臺賬，每月核實是否存在到期未付合同款項，對即將到期付款的業(yè)務(wù)款項及時辦理付款手續(xù)，完成付款流程，防止新增逾期應(yīng)付款項;四是明確工程結(jié)算時點，界定清楚工程驗收類型，清楚列明工程量核定、結(jié)算支付、各階段驗收的資料或手續(xù)，以規(guī)避合同執(zhí)行過程中糾紛情形;五是強化往來管理，每月梳理應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款項的支付情況，認真分析往來掛賬逾期原因，并及時電話或發(fā)函提醒有關(guān)部門進行跟進處理;六是嚴明考核獎懲，將應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的控制和清欠工作成效納入績效考核，對由于在工作中不作為、不擔(dān)當(dāng)、不重視而產(chǎn)生的新的逾期應(yīng)付款項的情況進行嚴肅處理。

（二）應(yīng)付款項民企清欠的內(nèi)控措施

國有航空運輸企業(yè)對應(yīng)付款項的往來帳項清理，前提條件是對企業(yè)內(nèi)部所有涉及民營企業(yè)采購項目的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及部門的全面管理能力做到有效提升。航空運輸企業(yè)應(yīng)綜合考慮、梳理并制定相應(yīng)的應(yīng)付款項管理規(guī)定，在規(guī)定中需要明確各部門職責(zé)和內(nèi)部標準化流程，使各項措施能真正落實到企業(yè)運營活動中。

應(yīng)付款項的關(guān)鍵控制措施主要包括：一是加強采購付款環(huán)節(jié)的管理。進一步完善付款及報銷流程，明確付款的全流程所涉及的審核人員的責(zé)任和權(quán)力，并對經(jīng)過審核無誤后的報銷單據(jù)履行付款手續(xù)。二是加強和完善預(yù)付賬款和定金的管理。需要定期或不定期對大額或長期的預(yù)付款項進行追蹤核查、報告并整改，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行糾偏。三是加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制建設(shè)。業(yè)務(wù)部門負責(zé)對民營企業(yè)應(yīng)付款項的原始單據(jù)及發(fā)票的獲取，支付記錄應(yīng)妥善保存;財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項支付。對業(yè)務(wù)部門指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對往來款項。應(yīng)付款項催付方式包括但不限于：電話、傳真、郵件、上門催付、催付款函等方式;做好催付過程的記錄工作以備查。四是完善應(yīng)付款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。加快應(yīng)付款項的支款節(jié)奏，控制應(yīng)付款項的增長幅度，并根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點確定考核權(quán)重。對每筆應(yīng)付款項都一一落實到每個具體的責(zé)任人，明確支付的時間、進度及金額，依據(jù)付款計劃的完成情況對責(zé)任人進行業(yè)績考核并落實獎懲措施。對發(fā)生的因人為原因?qū)е聼o法支付應(yīng)付款項，應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進行懲罰。

（三）應(yīng)付款項民企清欠的管理方法

1.應(yīng)付款項民企清欠的具體財務(wù)管理方法

一是不允許出現(xiàn)發(fā)票滯留在業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人處且不及時將發(fā)票及單據(jù)提交財務(wù)人員審核付款，而導(dǎo)致逾期應(yīng)付款項的情況出現(xiàn)。二是如由于供應(yīng)商不及時提供發(fā)票等原因，導(dǎo)致在合同規(guī)定付款期限內(nèi)無法付款，請業(yè)務(wù)經(jīng)辦人聯(lián)系供應(yīng)商發(fā)函、郵件或提供情況說明等對該原因進行說明，避免后期出現(xiàn)爭議。三是財務(wù)部門結(jié)合應(yīng)付款項賬齡的分析情況，完善對應(yīng)付款項情況的監(jiān)督、檢查及通報。通過賬齡分析，國有航空運輸企業(yè)可以確定相關(guān)具體應(yīng)付款款是滯已超過信用期。四是確保民企清欠數(shù)據(jù)上報的及時性，從而避免清欠數(shù)據(jù)的遲報、漏報。各部門業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月底依據(jù)合同及時更新臺賬;按照付款時間提前兩個月提醒供應(yīng)商按期提供發(fā)票及結(jié)算賬單;提前一個月向財務(wù)部門申報資金及預(yù)算;付款當(dāng)月按時提交報銷單申請付款。

2.應(yīng)付款項民企清欠的具體績效考核方法

一是對日常上報應(yīng)付款項相關(guān)數(shù)據(jù)的工作按占比60%進行考核，具體包括：月度清欠數(shù)據(jù)及工作報告是否及時、準確、完整。對每次出現(xiàn)遲報、錯漏報將扣除此項考核權(quán)重20%的分數(shù)。二是對清理力度按占比40%進行考核，對于排查出的有分歧欠款，月度未及時采取措施推進清欠工作的，對每次扣除此項考核權(quán)重20%的分數(shù)。三是對新增無分歧欠款作為減分項，核實后情況屬實的酌情扣分。四是對拖欠舉報事件作為減分項，對于一旦出現(xiàn)民營企業(yè)舉報線索的案件，核實后情況屬實的酌情扣分;如果出現(xiàn)被政府部門通報的項目，扣除總分所有分數(shù)。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟環(huán)境競爭日益激烈，國有航空運輸企業(yè)面臨的市場運營壓力將會明顯增大，清理拖欠民營企業(yè)賬款在一定程度上能提高國有航空運輸企業(yè)在社會經(jīng)濟運行環(huán)境中的信譽度和品牌價值，對民營企業(yè)應(yīng)付款項的清欠管理更是提高企業(yè)財務(wù)管理水平及提升市場競爭力的重要手段，對國有交通運輸企業(yè)長遠發(fā)展具有重要作用。民營企業(yè)應(yīng)付款項的清欠仍是航企當(dāng)前乃至今后一段時間經(jīng)營工作的重點，清欠工作任重而道遠。

（作者單位：中國國際航空股份有限公司湖北分公司）