企業實施全面預算管理的難點與對策

徐婧

全面預算管理是企業管理的一部分，只有企業經營管理提升到一定階段，全面預算管理才能順利實施并發揮管理效用。不同類型的企業，預算管理的重點是不同的，學會甄別企業類型，區分不同類型企業的經營重點，才能把握不同類型企業預算管理工作的重點。本文將全面預算管理與企業經營目標相結合，以提高企業的預測能力，進一步提高企業管理效率，最終促進企業健康長期發展，經營體制的良性循環。

全面預算管理是企業的戰略目標實現工具之一，全面性是預算管理的靈魂。所謂“全面性”的概念分兩個方面理解：一是預算的廣度，預算的廣度是指預算管理工作的范圍，涵蓋的范圍需要全面，一個企業的所有部門以及所有營業范圍都必須囊括其中。現代企業管理的標志是產權明晰，企業組織架構明晰，那么在這個前提下，全面預算工作的范圍就能輕而易舉地確定下來。二是預算的深度，預算的深度是指預算部門考慮的預算項目，需要操作流程專業化精細化。如果一個企業做到職權分明，責任到位，崗位分工明確，而且產業鏈的精細化程度越高，該項預算工作的項目就越詳細越貼合實際情況，進而能提高全面預算的準確性。

一、全面預算管理的分類及其管理重點

企業全面預算管理的重點各有不同，根據不同的企業類型分類，大致分為如下幾個類型，一是制造型企業全面預算管理;二是服務型企業全面預算管理;三是金融型企業全面預算管理。

首先，最重要的是制造型企業的全面預算，該種類型的預算偏重生產成本。所有的經營活動，都是圍繞著生產制造部分展開的，由于企業的精細化操作，預算科目根據生產項目就能羅列完成。工作的重點部分是生產制造部門的預算，分別為原材料預算、人力成本預算、制造費用預算、庫存成本預算、運輸成本預算、銷售成本預算。

其次，服務型企業的全面預算管理偏重的是費用，由于服務型企業重要的成本內容是人力成本，對于人事部門的管理要求相對比較高，需要科學利用人事政策和人力資源的專業安排，最終實現降本增效，綜上才是該類型企業預算管理的重點。

最后，金融型企業的全面預算管理，重中之重是現金流的預測，核心的部分是資金成本的測算。該項工作需要預算編制人員對于全年經營的現金流指標進行準確分類以及階段性分解。金融企業最主要的業務就是吸納存款、發放貸款，主要涉及到資金成本即資本利息，需要支付吸納存款的存款利息。以及資金收入，即需要吸收發放貸款所產生的貸款利息。通過全面預算管理工作，安排好資金的借貸平衡，把握好資金盈虧平衡點，才能保證經營目標的順利實現。

二、企業全面預算管理的重要性

（一）確保經營目標的實現

全面預算管理的范圍，涉及整個企業的每個部門，根據數據的編制可以完整的呈現整個企業的經營情況。所以在編制的過程中，可以預先預演未來一年的經營情況，通過實際經營內容，對具體經營工作進行調整，最終完成未來一年經營目標。該部分屬于事前管理，是對未來經營工作的預演，提前排除一些阻礙經營活動的可能性困難，也是提前為將來的經營工作做的準備。

（二）確保經營風險的可控性

面對未知的一年，企業管理者編制全面預算時，邏輯上使用往年數據做預測基礎，同時加上對未來經濟形勢的預估，可以有效降低系統性風險。凡事預則立，不預則廢。在經營過程中，若是有數據偏離預算值，通過財務分析，就能很快的找到問題，為進一步完成經營業績保駕護航。簡言之，該部分屬于事中管理，屬于經營過程當中的管理。

（三）確保績效考核制度順利進行

每當一個自然年結束，各種工作需要績效考核的時候，全面預算管理的優越性立刻體現。能夠保證各項工作有依可循，有量可考，有規可導。同時對于調動員工積極性，有非常大的作用。以預算管理為工具，通過績效考核制度，有效提高職能部門的工作效率，能夠促使企業有效持續發展，該部分屬于事后管理，對于已經完成的各項工作進行復盤，通過盤點，從而發現過去工作上的經營問題，對未來工作進行有效指導。

三、企業全面預算管理的難點

（一）各部門全局觀念意識薄弱

預算編制，是一個需要有全局性觀念的工作，需要全員參與。一方面單個部門如果對基礎工作熟悉度不夠，對整體工作考慮不夠周全，很容易在具體的編制過程中，遺漏預算項目。另一方面，企業持續經營是個整體聯動的過程，是各個部門相互協作的過程，所以關聯部門和關聯企業的經營變動，也會影響到本部門和本企業的預算。最后，一些經營時間比較久的企業，在工作作風上容易出現形式主義和本位主義，導致預算工作僅僅是紙上談兵，無法切合實際經營狀況，預算數據成為空談。

（二）各部門對預算管理的認識不全面

由于市場環境的不確定性，造成了預算數據往往與實際經營情況有誤差，因此會給人一種假相，引起企業管理人員的忽略，甚至認為預算的編制工作僅僅是財務部門的職責之一。由于預算工作的編輯在很多程度上，都依賴于財務數據，這樣就造成了數據的片面和單一，無法測算不可控的狀況。同時，預算管理工作是近幾年剛剛興起的概念，以往只在推行預算制的體制內機關事業單位使用，未在廣泛的企業中推行，很多企業的管理者無法理解該項工作的意義，也無法盡快適應該項工作的推行。正因為這樣的不確定性，容易給人一種誤解，認為預算編制是一種形式主義的工作，但實際上這種認知大大阻礙了預算工作的推廣。

（三）各部門編制預算的系統不統一

大部分編制預算的企業都使用預算軟件完成編制工作。但是實際工作中，根據不同的經營重點，預算編制的要求不同，以至于出現同一個單位，使用的預算編制軟件有多種，面對的預算要求也多種，最后完成的預算數據也是不統一的。這樣的預算工作容易引起日常企業管理和經營上的混亂，反而違背了預算管理的初衷。

（四）各部門預算執行力度不夠

執行力度不夠的因素有很多，其一，是客觀因素。一般來說，每年11月開始編制第二年預算，但是經營年度輪轉到第二年的時候，可能出現企業的組織架構變動，或者行業的結構性調整這些客觀事實，從而導致前一年編制的預算不能完全參照執行。第二，是思想上不夠重視，管理流程未實現閉環。最后在執行預算的時候，內外部出現經營管理數據的信息不對稱。如此，預算的作用就無法顯現，數據為標準的作用就無法凸顯。

（五）各部門績效考核機制不健全

預算編制的目的是為了保證經營數據的實現，就需要人事部門在績效考核的時候，以此為標準作為考核的因素。預算完成的程度直接跟工資獎金掛鉤，否則無法保證經營工作的完成。當然反之，經營管理上做到賞罰分明，預算完成地很好的部門，可以增加績效考核分數，就能很好的調動員工積極性，增加團隊執行力，有效提高部門負責人對于預算工作的熱情度和有效性。

四、企業全面預算管理的對策

（一）提高管理思維，晉升管理層級

首先，企業的管理者需要強化認知。認識到全面預算對于經營管理的戰略性意義，規劃好經營各階段的具體工作，提升管理水平。預算管理是經營管理的一部分，只有經營管理能力總體提升，那么預算管理能力才會相應提高。其次，加強管理層培訓，從企業自身開始重視經營管理策略，重視企業戰略管理，強調預算的輔助性作用，全面推行預算管理制度，建立健全良好的預算環境。最后，各部門負責人需要有經營意識，需要有大數據的概念，做到人人心中一本賬，收支數據在心中。

（二）完善預算管理程序，實現預算流程閉環

在預算實際執行的過程中，如果出現經濟環境的突變，從而影響整個公司運行，此時，需要及時調整經營預算以及考核辦法。具體措施如下：第一，根據突發因素綜合考慮市場形勢，確認營業目標是否能實現，如果不能，就進一步分析是收入還是成本會偏離既定的預算值。第二，確認了與預算有偏差的部分，那就重新測算經營目標數據，同時匹配相應的收入與成本數據。第三，將確認的預算數據分解到各職能部門，將各部門的預算數據按照同方向調整。綜上，就能實現預算管理調整性工作的閉環。

（三）統一預算方法，提升財務信息化工程

首先做好戰略規劃，企業需要科學訂立經營目標，運用現代管理工具，比如SWOT分析、波士頓矩陣等，合理制定企業目標。根據經營目標選擇適合實際經營情況的預算方法，比如零基預算法、固定預算法、作業成本法等。其次，結合企業預算管理需要，配合信息化大數據的時代背景，建立健全更新財務系統信息化工程，使用新銳的財務管理系統編制預算，比如SAP、用友、久其等ERP系統。

（四）建立專項激勵考核機制，強調預算的有效性管理

預算的編制是為了實現企業的經營目標，需要分階段，按照經營目標的完成進度與預算的完成率做匹配。首先是預算流程分解到具體工作環節的各個關鍵點，做到人人有責。預算完成率跟工資獎金掛鉤，有獎有罰，利用人事政策，發揮績效考核的工作作用，充分調動員工積極性。其次，下達預算任務后，在考核獎金方面應該設累進制度，按照實際預算目標完成比例，加大鼓勵力度。最后，若是經營過程中，預算數據有調整，那么激勵機制也要相應調整，這樣才能確保預算管理工作的有效性。

五、結語

企業的全面預算工作，在當前市場經濟環境下已經是越來越迫切需要進行的工作，很多企業雖然已經開始執行全面預算的工作制度，但是暴露出來的問題頗多，最終影響了全面預算的執行效果。針對無法落實預算效果的問題，需要各個企業提升經營理念，提高經營管理層次，從思想上根本性的重視全面預算管理工作。同時不斷開拓市場，開闊經營管理思路，完善企業經營管理體系，使用科學的預算編制方法，實現管理閉環，杜絕形式主義和本位主義，最終通過專項激勵考核機制，增強全面預算管理的有效性。

（作者單位：嘉興檢驗認證有限公司）