中小企業稅務風險與應對策略分析

劉小玲

當前我國社會經濟的快速發展，為中小企業營造了廣闊的發展空間，中小企業數量的快速增加，也有效推動我國經濟的深入發展，兩者之間相輔相成。財務工作是保障中小企業穩健經營持續發展的關鍵，但存在部分中小企業對于財務管理工作缺乏足夠重視，導致自身面臨一定的稅務風險，阻礙企業的健康、長遠發展。所以本文嘗試從內因和外因兩方面分析中小企業經營活動中面臨風險的成因，并探討相關措施，促進中小企業合理避稅降低稅務風險。

一、中小企業稅務風險的成因

當前我國中小企業稅務風險的成因主要分為內因與外因兩方面。

（一）稅務風險內因

1.對稅務風險認知存在不足

由于我國稅務風險相關管理起步較晚，大部分企業對于風險管理缺乏足夠認知，導致其在稅務風險防范方面缺乏足夠投入，不懂得如何充分應用稅收政策，對于稅收相關政策優惠不夠了解，片面的認為稅務風險相關工作是屬于財務部門，其他部門無需參與，導致無法從企業整體角度防范稅務風險。

2.未深入考慮納稅問題

中小企業管理層普遍只關注企業發展與企業收益，忽略稅務工作。未能及時了解新的稅收法律法規，未按相關規定制定決策，導致企業面臨巨大稅務風險。即便面臨稅務難題，也很少主動與稅務機關及相關機構聯系，僅通過網絡或電話咨詢，導致所表達內容與實際問題之間存在差異，相關的稅務問題無法從根本的以解決，進而爆發稅務風險。

3.缺乏完善的內控制度

當前存在大部分中小企業對于稅務風險認知或處理稅務問題的措施較為簡單和粗糙。由于缺乏內部控制制度，或自身的內控制度不夠健全，企業自身即便明確稅務風險重要性，也難以充分借助內控的力量防范與處理所面臨的稅務風險，相關控制工作無法得到有效落實。

4.稅務籌劃存在不足

稅務籌劃存在不足是導致中小企業面臨稅務風險的主要因素之一。首先，若企業未能合理開展稅務籌劃，則導致企業多繳納稅款，對自身利益造成損失;其次，稅務籌劃自身存在一定的風險性，若稅務機關未能認可企業的納稅籌劃方式，就可能會對企業進行處罰，加劇其涉稅風險。

（二）稅務風險外因

1.稅法與相關規范性文件的不明確性

當前我國稅法存在多變與不明確性特點。所以在實際繳稅時，納稅人很可能會按照自己的理解進行繳納稅款。現行稅法中存在的諸多模糊、不明確之處，很可能導致中小企業面臨涉稅風險 。此外，由于社會環境及經濟體系持續變化，適當之前社會條件的稅法規定現在已經過時，不得不持續補充修訂相關的稅法條款。此時中小企業若繼續沿用之前的處理方式，就可能面臨稅務風險。此外，相對籠統、用詞不嚴謹的稅法條文，也可能會導致企業難以準確理解政策內涵，爆發稅務風險。

2.稅務機關的自由裁量權導致加劇稅務風險

首先，稅務部門所具有的自由裁量權，使得其能夠在法律規定范圍內確定針對性的處罰方式。如此會放大稅務部門權力，若征管人員未按相關規定隨時行使裁量權，則可能出現稅收征管工作違法的情況;其次，稅收征管的自由裁量權不夠透明，存在部分企業動用各種關系維護自身利益，其他受罰企業在不透明的征管工作下產生報復心理，揭露企業違法行為，加劇企業稅收風險;第三，未能確保征管工作的公正，稅務人員對于自由裁量權使用較為隨意，加劇企業稅負壓力，影響企業發展。

3.市場環境不夠規范

中小企業的生產經營涉及原料供應、生產、采購、加工與銷售等環節，自身無法完成，勢必需要與上下游企業共同合作。社會經濟的快速發展使得當前市場環境愈發復雜，市場涉稅環境的規范性對中小企業稅務風險產生直接影響。當前，存在部分中小企業的涉稅業務收取了稅款，卻未給對方開具發票，或存在不要發票、代開發票、虛開發票等情況，導致諸多中小企業面臨稅務風險。

二、中小企業財務風險的應對策略

（一）企業角度的應對策略

1.加強稅務風險的控制活動

（1）構建良好稅企關系

中小企業與稅務部門之間的良好關系，可以有效規避稅務風險，避免稅務損失。財務人員應當主動與稅務部門從法律及政策角度交流溝通，及時了解最新稅務規定，消除稅務盲區，建立良好的稅務管理環境，盡可能規避稅務風險。

（2）靈活應用稅收優惠政策

中小企業需要加強與稅務部門聯系，了解最新的稅收優惠政策與法律法規，針對涉及企業自身的稅收政策，需要記錄并存檔。通過稅務熱點、稅務網站和稅務郵箱等進行溝通。此外，稅務部門組織的相關法律及政策培訓，需要積極參與。實現對稅收優惠政策的靈活應用，降低稅務成本，規避稅務風險。

（3）靈活應用稅法與政策進行納稅籌劃

在確保遵守稅法的基礎上，從整體角度，堅持動態、合法與安全原則制定稅務籌劃方案。要確保涵蓋事前、事中與事后環節，設置納稅籌劃策略備選庫，對納稅籌劃相關的資源及數據進行收集，對納稅籌劃的成本與收益進行科學分析。要確保方案本身靈活性較高，可結合企業實際情況及時調整。

（4）對企業稅務風險管理流程進行規范和優化

首先，需要強化稅務登記管理。對于部分存在分公司、子公司的企業，需要充分了解下屬公司的稅務風險管理，明確相關稅收管理政策、流程及對象。對于下屬企業可能存在的經營內容、經營場所變更等，做好的必要的變更與登記工作;其次，對稅務核算管理進行規范。嚴格遵循稅務法律法規及制度開展工作。并強化成本管控意識，落實成本的比較分析工作。提前預防與審查財務與經濟事務，落實統籌規劃，提升稅務籌劃水平;第三，對納稅申報管理進行規范。企業的納稅籌劃工作必須確保嚴格遵循稅法規定。納稅籌劃需要向稅務部門報備審查，通過后方可開展;第四，落實發票管理。中小企業必須高度重視發票管理工作，嚴格遵循國家相關法律，開展發票的申領、保管、開具及存檔等工作。日常采購交易過程中，需要做好發票真偽的檢測工作。并做好發票保全工作，避免對企業經營活動產生影響;第五，強化財務檔案管理，企業需要加強納稅相關資料及檔案的管理，并結合會計、財務管理制度，做好稅務與財務的資料移交工作，促進稅務的稽核與后續風險評估工作的開展。

2.構建健全、科學的稅務風險識別評價體系

（1）建立專業稅務風險評價團隊

以專業團隊確保稅務風險評估工作定期開展。并將其日常化處理，確保工作的積極開展，避免被動應對。不僅解決好生存和發展的問題，而且選好業務切入點，提供有競爭力的服務，還可以形成比較優勢。

（2）企業需要強化信息的收集存儲工作

稅務相關信息收集情況對稅務風險評價結果產生直接影響。企業內部方面，需要轉變管理層意識，認識到稅務風險存在于企業所有部門與崗位，所以需要構建稅務風險信息共享機制，加強對信息資源的收集，并建立稅務信息的共享機制，提升收集稅務信息的效率。此外還需要強化與其他部門間聯系，及時獲得企業相關經營信息。確保所獲得信息的實效性及全面性。

（3）提升稅務風險評估機制的科學與有效性

中小企業需根據自身實際情況，確定相關的稅務風險評估等級，并按照所獲得的客觀資料與數據，落實稅務風險識別評估工作，并將相關結果反饋到企業管理層，促進企業經營決策的制定。同時要結合經營情況，動態更新風險評估內容，達到有效規避稅務風險的目的。

3.提升辦稅人員的素質水平

存在部分中小企業的偷稅漏稅行為并非刻意為之，其自身很可能是不得已或不知情，法律法規數量多且動態變化、納稅管理人員自身素質水平相對較低都可能導致偷稅漏稅行為出現。對此，首先需強化團隊建設，并定期培訓，促進其及時掌握工作相關的知識與技能。通過有效考核淘汰工作能力較差的員工，并引進高素質稅務管理人才;其次，需要給予稅務風險管理人才良好的生活與工作待遇，和具有競爭力的薪酬，及豐富的再教育培訓機會，吸引并引進高層次的稅務管理人才，強化企業稅務相關人才儲備;第三，構建合理、科學的獎懲機制，對于表現突出的稅務風險管理人員，要從物質與精神方面給予獎勵，對于工作敷衍、爆發重大稅務風險的人員，要予以一定的處罰。

4.重點監控中大稅種

（1）監控增值稅風險

中小企業需從銷售合同管理、增值稅發票及控制銷售發票抵扣時間三個方面加強監控增值稅稅務風險，同時還需要加強銷售合同管理工作，提升合同的合法、合規性，并通過科學、可靠的稅票甄別機制，及時發現偽造、虛開發票情況，此外還需要強化進項稅稅額管理工作。

（2）監控所得稅風險

企業銷售收入的真實性和虛報成本等受到稅務部門的重點關注，所以要求企業必須加強銷售收入管理，避免出現多計算收入的情況。此外還需要做好成本的核算管理工作，避免出現不該抵扣卻被抵扣的情況，有效遏制所得稅相關的風險。

（二）政府角度的應對策略

1.強化宣傳引導，對執法行為進行規范

政府方面需從戰略角度落實稅務風險管理工作。當地稅務部門需要加強宣傳教育，將稅務風險理念貫徹落實到企業及稅務干部思想中，從思想上進行統一。并合理調整稅務服務意識與形式，借助宣傳冊、宣傳視頻等，加強稅法科普宣傳。此外還需要做好基層調研工作，加強政企間的配合溝通，讓企業能夠獲得專業的政策指導與咨詢，提高企業的相關法律操作技能。此外各級稅務部門還需要出臺相關的規范文件，對不同設施情況下，稅務干部的自由裁量權形式標準進行量化，避免各類稅務風險的出現。

2.編制《中小企業稅務風險指引》，強化企業稅務風險意識

稅務部門可以結合國稅所出臺的《大企業稅務風險指引》相關內容，按照所在區域的中小企業實際情況，出臺適合當地的稅務風險管理實施細則。增值稅稅收政策最近幾年變化較大，相關進項稅額能否抵扣和企業行為能否計入銷項稅額等規定更為復雜，通過有效的稅務風險指引，能夠幫助中小企業正確處理相關事宜。此外還應當積極引進和應用國外先進經驗，與企業管理人員簽訂協議，幫助其認識到其對企業收入風險承擔最終的義務與責任，實現企業管理人員的強制約束，促進企業不斷改進和完善稅務風險規避機制。

三、結語

中小企業在日常經營管理的過程中，需要充分認識稅務風險的危害，并深入分析內因方面的影響，合理采取措施，構建科學、可靠的稅務風險控制體系，科學、合理的納稅，提升自身的管理水平，降低企業稅務負擔，促進企業提升自身經濟效益。

（作者單位：寧夏財經職業技術學院）

[基金] 寧教職成辦﹝2018﹞102號。