新時代國有企業經濟責任審計基本思路的研究

胡雙俊 中國石化揚子石油化工有限公司

引言

2018年3月，中國共產黨中央委員會根據《深化黨和國家機構改革方案》組建中共中央決策議事協調機構中國共產黨中央審計委員會；同年5月23日下午，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計委員會主任習近平主持召開中央審計委員會第一次會議并發表重要講話。習近平總書記在講話中指出，改革審計管理體制，組建中央審計委員會，是加強黨對審計工作領導的重大舉措。要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統籌，優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。黨的十九屆四中全會明確提出要發揮審計監督職能作用。2020年1月，習近平總書記出席全國審計機關先進集體和先進工作者代表表彰大會，對審計工作做出重要指示，強調緊緊圍繞黨和國家工作大局，認真貫徹落實黨中央決策部署，依法履職盡責，扎實勤勉工作，在推動黨中央政令通暢、維護財經秩序、推進黨風廉政建設等方面發揮重要作用；并且再次明確“審計是黨和國家監督體系的重要組成部分”。審計機關要在黨中央統一領導下，適應新時代新要求，全面履行職責，為推進國家治理體系和治理能力現代化做出更大的貢獻。

一、轉變審計思維，充分認識國有企業經濟責任審計意義

國有企業作為國家直接掌控的可靠力量和國民經濟的重要支柱，更需要企業內部審計部門在黨中央和國家重要決策部署、推動轉型升級、提高發展質量和效率等方面發展等方面發揮堅實作用。如何按照黨中央提出的“黨管審計”要求推動國有企業領導人員經濟責任審計制度改革，進一步解放國有企業內部審計機構思想，做到與時俱進，及時揭示和反映企業新情況、新問題、新風險，制定準確、清晰的審計思路對于開展好領導干部經濟責任審計具有重要意義，這就需要國有企業創新審計理念和思路，加強對內部審計工作的指導，多維度、定性、定量統籌優化審計各項資源，增強審計監督合力，更加有效發揮審計作用[1]。

（一）要充分認識到實現“客觀公正”審計目標的重要意義

國有企業領導人員經濟責任審計要嚴格依法規范審計內容和審計評價，嚴禁超越職責和權限進行審計和評價，并根據中國石化最新頒布下發的經濟責任審計制度，準確界定領導人員及其組織單位的責任，確保審計結果客觀公正。這就要求國有企業內審部門對被領導人員任職期間的履職盡責的情況作出全面、準確、客觀、公正的評價，客觀公正地總結成績，實事求是地揭示問題并分析原因，做到以事實說話、以道理服人，增強審計專業意見的信服度[2]。

（二）要充分認識到實現“提升改進”審計任務的重要意義

國有企業領導人員經濟責任審計評價工作可以為其經營管理、改革創效、攻堅克難工作效果提供支撐參考，這就要求內部審計部門督促企業建立完善領導人員在經營管理和經營決策中執行的制度、遵循的程序、關注的風險點，促進領導人員針對經濟責任審計評價體系涵蓋的內容和指標，對照檢查、防漏補缺、完善制度、規范程序、科學決策，不斷提升改進各項管理工作，進一步提高領導干部經營管理的能力。

（三）要充分認識到實現“考核評價”審計協同的重要意義

黨委（組）組織部門是領導人員經濟責任審計的委托方，審計部門要根據黨委（組）組織部門簽發的委托書開展審計。通過經濟責任審計管理制度和科學的評價體系，將組織部門對領導人員考核評價要求融入具體的審計工作中。這就要求審計報告或者審計結論的內容逐漸量化，不斷提高審計報告的質量，清晰明了為組織部門提供領導人員審計評價信息[3]。

（四）要充分認識到實現“接受認可”審計轉型的重要意義

通過審計項目實踐發現被審單位轉變以往拒絕審計、不接受審計的思想和情緒，更加重視審計、歡迎審計。重視審前對接，領導人員和其所在單位在收到審計預通知后，要主動對接，提供翔實數據資料，領導班子成員充分準備，參加審前訪談調研，為正式審計奠定良好基礎。重視審中配合，要主動靠前，按照審計組要求積極配合提供完備書面材料，主動到審計現場做好溝通解釋，全力推進項目進展。同時重視審后整改，要誠懇接受審計意見，組織研究整改，嚴格按照審計規定上報整改報告，杜絕審計“走過場”現象。重視舉一反三、改進提升，被審領導人員和單位在完成審計意見整改后，主動請審計組再次到現場復核，并在審計意見上舉一反三，提出審計之外管理改進措施，狠下改進提升決心[4]。

二、抓牢審計重點，切實發揮國有企業經濟責任審計效果

國有企業內部審計部門要根據各級黨委、政府的工作部署，通過調查研究確立審計的重點項目和重點內容，根據不同單位、不同崗位領導干部的法定經濟責任來界定審計的范圍和內容，對重點問題進行重點審計、重點評價，對審計中發現的重大問題，要集中力量，重點突破，查深查透。并注重揭露和反映深層次的矛盾和問題。

（一）抓牢抓實審前方案牛鼻子，做到磨刀不誤砍柴工

通過審計工作實踐，我們充分認識到完備優秀的領導人員經濟責任審計方案可以使審計工作清晰明確且有活力，審計工作效率也能有較大提升，達到預期的審計目的和效果。

（1）提高思想認識，重視審前調研。要求強化風險關口前移的思想理念，從審前調查階段就盡可能地充分揭示問題，形成“總體分析、發現疑點、分散核查、系統研究”新思路和新格局，提前揭示需重點核實的問題，為審計深入高效開展奠定良好基礎。

（2）優化經濟責任審計工作方法，著力研究審計方案的時間跨度設定和人員調配合理性，實現最小的成本投入，產出最大的審計效能，通過審前優化工作，盤活審計人力資源力量，精準發力，有效降低無效工作時長[5]。

（3）認識到審計質量控制不能在后半程發力，要主動前移風險控制點。做深、做實、做細審前分析工作，及時抓取疑點數據，全面綜合考量被審計單位/對象的薄弱環節，保障審計方案的全面性，凸顯審計項目的重點和難點，在審前我們發現重點和難點大幅升高，有效提高后半程審計效率，提高審計質量。

（二）從“熱、專、實”上下功夫，借助經濟責任審計推進專項審計調查工作

（1）從“熱”上下功夫，在經濟責任審計推進過程中更加關注企業當前工作重心、迫切需要解決的問題、企業發展長遠規劃等問題，通過溝通交流、細致觀察，了解掌握公司希望審什么、部門和單位希望審什么、配合紀檢監察部門希望審什么[6]。

（2）從“專”上下功夫，在經濟責任審計過程中，堅持專項審計調查選題宜小不宜大、宜細不宜粗，既能夠體現公司普遍性問題，又不拘泥于單一問題，如，履職盡責、效益情況、管理工作的專項調查等。

（3）從“實”上下功夫，經濟責任審計中發現的重大問題、重大風險、重大缺陷，集中力量“快查、快報”，提高信息時效性。如發現問題帶有普遍性和苗頭性，并加以關注，確定為共性問題，立刻加以總結提煉，持續加強發現問題的整改閉環和成果運用。

（三）優化審計方向流程和成果應用

重點優化經濟責任審計由傳統審財務收支、經濟往來轉向審計落實上級決策部署、履職盡責推動工作情況、安全環保業績、廉潔風險防控成效、國有資產保值增值，并堅持發生安全環保事故、推動工作不力的審計評價不能評為“較好”及以上，存在廉潔問題審計評價直接為“不合格”等剛性原則[7]。

（1）持續優化審計流程。做深做足審前工作，做精做細審計方案，帶著問題去現場勘查驗證，明確審計方向和重點，現場項目審計時間平均減少34%、5個工作日，較大提高工作效率，也減輕基層迎接精力。

（2）改變“連篇累牘”三四十頁式、重點不突出、問題表面化的審計報告模式，審計報告控制在10頁以內，將報告的重點放在問題揭示和原因分析，做準做透，減少一般情況的描述，為報告閱覽和使用人員提供簡易明確了信息。

（3）做好審計后跟蹤督查，關注問題整改的質量，防止敷衍了事的現象，并舉一反三做好風險警示。

（4）優化成果應用。每月編制審計動態，通過經濟責任審計項目開展情況、制度學習、案例分享等模塊，向企業領導層、各二個單位及職能處室負責人匯報/通報公司審計項目開展情況，宣傳審計知識，分享審計案例，通報典型問題，分析問題形成原因。

（5）做好季度專項報告、半年總結匯報，向協管領導、主管領導和領導班子會做了報告，審計結果每季度報告給監督委員會，審計報告送相關職能部門，建立了與職能部門聯動機制。

三、堅持改革轉型，努力實現國有企業經濟責任提質升級

國有企業內部審計部門要立足長遠，積極探索，主動轉型，大膽實踐，創造性地開展領導人員經濟責任審計工作。

（一）要向科技強審轉變

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，習近平總書記的講話充分體現了對審計信息化建設的高度重視。2019年10月份集團公司審計局組織企業審計處長培訓中著重強調“大數據審計、信息化審計的趨勢”。這就要求在經濟責任審計過程中加大對審計集成系統、AIS系統應用；同時，推進“大數據”審計研究，做好審計各業務基礎數據收集整理、計算處理、分析應用，為經濟責任審計工作決策提供分析參考依據。審計人員要主動靠前，不斷提高現代化審計能力，推動審計轉型[8]。

（二）要向聯合多專業協同發力轉變

國有企業領導人員經濟責任審計涉及其個人和單位多維度、多專業工作，這就要求內部審計部門充分發揮“大監督”作用，積極參與巡視巡察工作，發現審計線索，經濟責任審計做好支撐。通過與紀檢監督部門一同研究選題，各有側重開展監督項目，從審計角度揭示問題，為領導人員經濟責任審計提供參考意見。做深內控獨立評價，除了測試制度合理性、執行有效性，更關注領導人員工作開展質量。參與安全環保管理審計工作，從安全生產責任制落實、合同簽署、HSSE培訓、現場直接作業環節安全措施等方面揭示工作落實情況。同時，要統籌用好內部審計兼職專家和外部審計機構，發揮其各自特長，加快審計資源融合利用[9]。

（三）要向強有力審計隊伍轉變

在新時代審計工作要求下，審計隊伍思想和技能有待提升，要進一步深化融入“不忘初心，牢記使命”主題教育，按照新時代經濟責任審計工作要求，通過“查思想、查管理、查技術、強管理”，端正良好的工作態度，反思與當前公司面臨嚴峻經營形勢提出“嚴細實恒”要求的差距，抓好查擺問題的整改落實，拓展工作思路，優化工作方法，持續加強新理念、新技術、新方法、新設備學習應用，打造出一支思想靠得住、技術過得硬、成果有價值的審計隊伍。

結語

通過長期實踐證明，隨著中國政治體制改革的不斷深化和反腐倡廉工作不斷推進，國有企業領導人員經濟責任審計將在“大監督”格局以及企業現代化治理體系中發揮重要作用，也將引起各方面的重視和關注。因此，作為國有企業內部審計力量，也要下大力氣深化經濟責任審計成果的應用，更多地關注企業運營的效益和效率，為企業促改革、強管理作出新的更大的貢獻。