公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

張玲 黑龍江省大慶油田總醫(yī)院

引言

在當(dāng)前時代中，我國的公立醫(yī)院發(fā)展依然存在著一些問題，雖然在業(yè)務(wù)工作方面比較出色，如醫(yī)療能力、醫(yī)療服務(wù)等，甚至出現(xiàn)了移動醫(yī)療服務(wù)的建設(shè)，讓人們可以通過手機進行繳費，極大程度地方便了人們的醫(yī)療需求，但是在發(fā)展的過程中，過度強調(diào)業(yè)務(wù)建設(shè)，也就導(dǎo)致了內(nèi)部建設(shè)效果較差，醫(yī)生雖然享受了較好的待遇，但是一些制度成為壓榨員工的工具，內(nèi)部工作人員的薪酬也并不高，根本無法煥發(fā)其工作的熱情。此外，在實際的工作過程中，也存在預(yù)算管理工作難以發(fā)揮效果的情況，原因是預(yù)算管理工作無法有效的運行，領(lǐng)導(dǎo)層的命令會打破預(yù)算管理工作，讓醫(yī)療部門可以無限制地使用資金，導(dǎo)致了內(nèi)部資金使用效果不佳。為了更加出色地解決現(xiàn)有的問題，要做好內(nèi)部控制工作的強化，積極地組建高素質(zhì)的人才團隊，從而保證工作的效果，確保工作能進一步的落實。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）醫(yī)院中現(xiàn)行的預(yù)算管理制度難以落實

在我國的部分公立醫(yī)院中，現(xiàn)行的預(yù)算管理制度幾乎都難以獲得效果，主要原因在于預(yù)算管理制度不夠完善，一些時候其主要是按照企業(yè)的預(yù)算方式開展預(yù)算工作。但是在公立醫(yī)院中，各個醫(yī)療部門的花銷主要在于病人的情況，病人越多，支出一般也就越多，所以，單純參考季度和月度的情況并不具有實際意義，還需要針對現(xiàn)有的情況作出有效的調(diào)整，才能獲得最終的效果。這是目前公立醫(yī)院預(yù)算管理制度改革的核心方向，也是必須要做好的工作之一。

（二）醫(yī)院中的內(nèi)部控制工作中幾乎沒有績效考核部分

我國部分公立醫(yī)院中，內(nèi)部工作人員基本上沒有績效考核部分，在醫(yī)院中，醫(yī)院認(rèn)為，醫(yī)生的工作需要績效考核和銷售提成。因此在醫(yī)院運行中，醫(yī)生可以根據(jù)不同的工作情況而獲得不同的獎金，但是內(nèi)部工作人員基本上沒有此權(quán)利，或者說根本沒有這方面的績效制度，每一個工作人員都是受到了嚴(yán)格的約束，不完成工作自然是不可以的，但是超額完成了工作也一般沒有任何的獎勵，所以導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部控制工作效果表現(xiàn)一般，無法激發(fā)員工的工作積極性。

（三）醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力過度使用情況嚴(yán)重難以形成權(quán)力的約束

在我國的公立醫(yī)院中，領(lǐng)導(dǎo)層具有絕對的權(quán)威，所以在進行內(nèi)部管理時，基本上無法對領(lǐng)導(dǎo)層實施管理。所以，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力可以隨意使用而沒有約束，因此出現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)預(yù)算的情況，導(dǎo)致了預(yù)算等工作非常的混亂。

（四）現(xiàn)有的內(nèi)部管理工作人員自身能力無法滿足醫(yī)院的需求

現(xiàn)有的內(nèi)部管理工作人員目前存在的問題仍舊比較明顯，主要是因為其本身不被重視，所以工作人員的能力經(jīng)常得不到強化，從而導(dǎo)致在實際工作中，難以獲得較好的工作效果。因此，組建高素質(zhì)的人才團隊，是必要的。

二、公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）做好醫(yī)院的預(yù)算管理制度建設(shè)工作

醫(yī)院為了更加有效地強化內(nèi)部控制工作，最好的辦法還是要盡可能地實現(xiàn)預(yù)算管理制度的建設(shè)，從而保證預(yù)算方面能符合實際工作的需求。會計內(nèi)部控制制度要有效運行，醫(yī)院預(yù)算管理是前提。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，對公立醫(yī)院的科學(xué)管理和精細(xì)核算提出了更高的要求。主要是為了讓公立醫(yī)院的資金使用更加合理，可以滿足公立醫(yī)院發(fā)展的基本需求，而不需要繼續(xù)依賴國家財政部門，從而降低財政部門的壓力。因此，公立醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算控制制度，完善財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保預(yù)算總是基于公平公正的態(tài)度而進行的，不單獨服務(wù)于某些特殊的部門，如醫(yī)療部門等；在預(yù)算實施過程中要重視階段目標(biāo)的實現(xiàn)和調(diào)整，在管理過程中多次考核評測，對預(yù)算實施過程不斷總結(jié)經(jīng)驗，從而找到更加有效的工作方法和工作經(jīng)驗，按照工作的實際情況，進行工作的有效調(diào)整，從而進一步提升工作效果；同時，加強醫(yī)院會計工作的內(nèi)部控制意識要提高領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理者的內(nèi)部控制思想意識，使會計工作的內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營過程中得到適當(dāng)?shù)墓芾韺又С帧亩梢孕纬勺陨隙碌念A(yù)算管理意識的普及，確保預(yù)算管理工作的效果提升。

（二）建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制工作制度

為讓公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作更加出色地發(fā)揮效果，需要進一步完善相關(guān)制度。首先要建立醫(yī)院責(zé)任管理和獎懲制度，然后逐步實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計責(zé)任的設(shè)立要依據(jù)各部門各人員的工作性質(zhì)和內(nèi)容涉及，將內(nèi)部管理控制目標(biāo)細(xì)化到個人，并與個人績效掛鉤，形成有效的激勵機制。通過激勵制度盡可能地激發(fā)員工工作的活性，確保員工工作的效果得到有效的提升。在進行物資管理工作中，必須要盡可能地對物資進行有效的審查，從而找到物資本身是否存在問題。其次，盡可能地進行責(zé)任制度的建設(shè)，每一項工作中，每一個人都需要落實自己的工作，并且簽署責(zé)任聲明，在出現(xiàn)了問題以后，能第一時間找到責(zé)任人，對責(zé)任人進行情況了解，必要的情況下可以進行問責(zé)和追責(zé)，確保任何情況下，物資管理工作都是絕對正確的，不會出現(xiàn)違規(guī)操作和錯誤操作的情況，才能更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制工作。

（三）做好監(jiān)督與審查工作的強化實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力的管理

對于我國的公立醫(yī)院來說，權(quán)力的約束也是內(nèi)部控制的核心之一。檢查會計部門的資產(chǎn)配置，避免分配不均，確保醫(yī)院職能部門的均衡發(fā)展。為了明確醫(yī)院會計內(nèi)部控制的管理權(quán)限，有必要建立醫(yī)院會計電算化制度，通過驗證登錄管理員的身份，需要將權(quán)限劃分為不同的管理員和不同級別的數(shù)據(jù)管理。從而保證安全權(quán)限來進行工作，不會因為一些特殊的審批而出現(xiàn)權(quán)限不對等的情況。

（四）做好人才培訓(xùn)工作強調(diào)組建內(nèi)部控制方面的高素質(zhì)人才團隊

對于我國的公立醫(yī)院來說，為了更加出色地強化內(nèi)部控制工作，必須要充分地考慮到人才團隊的組建，通過人才來帶動工作的開展。現(xiàn)有的工作人員自身的能力無法滿足實際工作的需求，但是其本身也都是內(nèi)部控制工作人員，雖然能力方面沒有與時俱進，但是基礎(chǔ)工作能力還是值得肯定的，至少在基礎(chǔ)工作中，都能出色地完成。因此，現(xiàn)有的工作人員也并不是完全不可用，而是需要從中找到一些學(xué)習(xí)能來比較強的來學(xué)習(xí)更多先進的知識，從而保證自身能力的提升，滿足公立醫(yī)院內(nèi)部控制部門的核心需求。因此，在當(dāng)前來看，我國的公立醫(yī)院想要更加高效地完成高素質(zhì)人才團隊的組建，最好的辦法是從兩個方面入手：第一個方面是基礎(chǔ)培訓(xùn)工作。現(xiàn)有的工作人員不足以完成現(xiàn)在的工作，所以應(yīng)對其展開培訓(xùn)，在培訓(xùn)之前需要明確的告知每一個工作人員，培訓(xùn)是因為其無法完成現(xiàn)有工作，要展開一次集體的培訓(xùn)，如果培訓(xùn)之后仍舊無法滿足實際的工作需求，公立醫(yī)院方面會采用清退處理。培訓(xùn)采取自愿的態(tài)度，認(rèn)為可以通過培訓(xùn)的，可以留下進行培訓(xùn)，如果不想?yún)⒓优嘤?xùn)，想要直接離開，也會得到許可。同時，公立醫(yī)院也需要開展培訓(xùn)課程，在教師的選擇中，主要是各個大三甲醫(yī)院的頂尖人才，其本身的知識水平可能不如大學(xué)教授，但是自身的工作經(jīng)驗豐富，對于工作中的一些特殊情況，都能準(zhǔn)確的了解，并且按照實際的需求，進行教學(xué)，確保每一個學(xué)生學(xué)習(xí)到的都是最適合工作的工作方法。在完成了培訓(xùn)以后，要展開對應(yīng)的考核工作，考核主要是以實際工作能力為核心，不拘泥于對于知識的掌握情況。考核完成后，考核成績符合需求的人員，可以繼續(xù)留用，而考核成績不符合需求的人員，就要按照約定進行清退處理，當(dāng)然，可以按照情況適當(dāng)?shù)亟o予一定的補償金。第二個方面是人才招聘。內(nèi)部控制工作不算是特別困難的工作，其本身的工作難度不大，所以在人才市場中，可以快速找到所需要的人才，并且能按照實際需求進行人才的選擇。一般來說，公立醫(yī)院的待遇還是比較好的，而且工作體面，所以能吸引大量的人才，公立醫(yī)院只要針對應(yīng)聘的人才進行考核即可，選擇其中最優(yōu)秀的人才加入其中，但同時，也要達到一定的能力標(biāo)準(zhǔn)線，否則即便是最優(yōu)秀的也不能使用。而對于部門經(jīng)理等頂尖的人才，在人才市場中幾乎難以找到，所以需要采用獵頭招聘的辦法，通過此方法可以很好地獲得其他企事業(yè)單位的頂尖人才，但是一般情況下，此類人才的薪酬要求非常高，應(yīng)慎重考慮是否真正需要獵頭招聘，否則會出現(xiàn)人力資源浪費的情況。

結(jié)語

綜上所述，我國的公立醫(yī)院在發(fā)展的過程中，始終存在發(fā)展畸形的問題，院長等領(lǐng)導(dǎo)始終強調(diào)對業(yè)務(wù)工作的強化，而忽略了對內(nèi)部控制工作的建設(shè)，導(dǎo)致了預(yù)算管理工作、績效考核工作等一系列的內(nèi)部控制工作效果都不夠出色。為了更加出色地解決現(xiàn)有的問題，當(dāng)前最好的辦法就是要盡可能地實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的強化，組建更加出色的人才工作團隊，從人才方面，提升實際的工作效果，同時也確保內(nèi)部控制工作的一些弊端被有效的改正，激發(fā)員工的活力，促進醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展。