國有企業內控現狀及改進措施探討

陳曦

國有企業內控現狀

監督力度不夠

在績效審計層面，部分國企的審計項目欠缺合理性以及科學性，無法及時發現各個部門職責履行過程中存在的問題。在財務收支審計層面，部分國企對于會計記錄、財務報表的審計過于原則化，無法及時發現會計記錄以及財務報表中存在的虛假信息和錯誤信息；部分國企忽視對資金和資產的完整性和安全性的審查，容易產生財務風險。同時，部分國企仍然存在財務崗位兼職等現象，有違不相容職位分離的基本原則，無法實現精準化、專業化管理。

風險管理制度不夠完善

目前一些國有企業過分強調生產過程中的經濟效益而忽視金融風險管理，缺乏風險管理制度，或者雖然建立了風險管理制度，卻未落地實施，最終導致“小問題”變成“重大問題”，制約了國有企業的可持續發展。

在金融風險評估方面，一些國有企業尚未建立金融風險評估機制，也不會在生產、投資活動之前對金融業務、資產管理、稅收管理和成本控制等方面的金融風險進行全面評估。一些國有企業由于不會根據風險評估確定財務風險與收益的比率，因此也不會進行科學可行性分析，導致有時企業的生產和投資活動是盲目的。例如，在實踐中一些國有企業的融資活動超出了國有企業的負債比率，最終導致項目投資失敗后“蝴蝶效應”影響到公司的資金管理。

內部信息不夠順暢

國有企業的生產經營與財務管理之間不是相互獨立的，而是相互關聯，只有充分認識二者之間的聯系并加強金融一體化，才能最大限度地提高內部控制的效力。

國有企業內控問題的產生

不重視內控的管理

國有企業的管理人員對內部控制認識片面，相對更加重視企業的生產過程，認為內部控制就是內部會計控制，沒有意識建立全面的內控制度，也缺乏健全的內部控制環境。由于管理人員不熟悉內部控制理論，也不了解內部控制對企業發展的積極影響，在很大程度上缺乏實施內部控制監管的能力，使內部控制的有效性受到嚴重限制，最終無法實現企業內部控制的目標。

缺乏風險意識

在激烈的市場競爭中，內部控制對國有企業建立良好的風險預警機制方面發揮著重要作用。由于傳統商業理念的影響，很多國有企業缺乏風險意識，無視企業文化中的風險管理，使企業內部控制不能貫穿在企業的生產經營全過程，出現運營效率低下，容易發生事故損失，導致企業難以確定內部控制的目標。

專業素養不足

由于國有企業內部監督人員對內部控制理論和實務能力欠缺，導致企業生產過程中內部控制形同虛設，不能很好地發揮作用。國有企業在傳播內部控制概念方面缺乏足夠的深度，沒有意識到內控人員的專業性，將一些缺乏內控專業知識和實務的人員放在內控崗位上，導致內控工作人員素質參差不齊，勢必會對企業帶來內控不力的問題。

國有企業內控改進的方法

加強內外同步監督

建立全面的內部控制制度（包括外部和內部控制），可以通過改進監督制度來提高內部控制的效力。

內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規等制定，準確到位、切實可行。內部審計不應局限于財務報表，還應側重于管理系統、執行能力和人力資源等領域的審計。在客觀、公正和全面地進行內部審計之后，還需要對審計問題進行詳細分析，編寫全面和深入的審計報告，提交管理層，以啟動企業改革、提高經營效率，從而促進企業內部控制制度改進，并最終整個企業改進。

外部審計是指企業聘用第三方進行審計，對內部控制進行客觀評估，確保審計客觀、公正，并能夠就企業的業績提供專業咨詢。外部審計還包括由政府部門進行監督，這些部門往往負責管理國有企業，其重點是建立內部控制制度，提高對企業內部組織的認識，并公布審計結果。

此外，國有公司應通過設立多種監督反饋渠道，包括電子信箱、電話、QQ等，由公眾進行監督。

加強內控人員的培訓

國有企業內部監督直接受到內部監督人員的影響，這些人員負責內部控制系統的運作，如果沒有專業技能，很難勝任。雖然國有企業目前正在努力改進人才甄選標準，但對培訓和甄選的重視程度較低，導致內部監督人員缺乏專業能力，影響到企業內部監督的效力。國有企業應更加重視人員素質，積極為內部監督從業人員舉辦職業培訓，同時征聘高素質工作人員，建立專業內部監督隊伍，培養內部監督人員的責任意識，提高內部監督的效力。與此同時，建立激勵機制，提高內部監督人員的動力。

除了內部監督人員外，國有企業還需要提高對所有工作人員的責任認識，認可內部監督在企業發展中的積極作用，加強內部監督制度的實施，提高對工作人員內部監督的認識。

建立全方位風險管理機制

通過建立全方位的風險管理機制，不斷改進內部控制能力，使企業的管理更加科學有效；通過全面的風險管理機制，不斷完善內部控制制度，使企業各種資源最大限度地發揮效率；通過全面的風險管理機制，不斷提高內部監管效力，使企業各種風險得以有效防范和控制，進而不斷促進企業的可持續發展。

第一，國有企業應完善金融風險評估機制，對主要經濟活動進行經濟評估，包括資產管理、成本運作、稅收管理等領域，向管理人員和項目決策者提供信息參考，發揮金融風險評估的作用。

其次，國有企業可以分別在金融風險發生之前、期間和之后對其進行控制。在風險前，準備階段應根據企業財務管理、行業、政策以及財務等狀況確定風險，從而加強行業的財務整合。在風險控制方面，應及時監測公司資金的業務、成本和負債狀況，及時報告情況，從而確保公司在正常運作。在金融風險發生之后，國有企業應制定應對相關金融風險的應急計劃，以便及時遏制金融風險，減少企業損失。

主動建設內控文化

建立內部監督文化將對國有企業產生重大影響，通過營造和諧的企業文化，提高管理人員的管理效率。鼓勵國有企業在團建設活動中提高員工對企業內部的認識，強調內部控制對工作人員的影響，并將工作人員的個人利益和整個公司的利益結合起來，從而提高內部工作人員對內部組織的認識。公司還應注重將員工集體納入企業文化，利用體育作為工具，營造一種強有力的團隊氛圍。定期更換辦公樓公告板上，在走廊上張貼與內部控制有關的口號和漫畫，建立多種形式的內部文化，從而影響工作人員的行為，最終提高工作人員對內部控制的認識。

使信息技術融入內控

通過豐富的信息渠道實現信息共享，可以減少內外部中的信息不對稱現象，及時向工作人員提供相關信息，幫助他們履行職責，從而確保生產經營過程順暢，提高企業的運營效率。

企業各組織單位可以利用信息技術來管理材料、人力資源、財務信息等，滿足企業生產管理需要；可以通過實施企業資源規劃系統隨時交換數據，并利用網絡進行業務綜合管理；可以利用網絡傳輸信息進行外部通信，實現快速的工作處理；還可以依靠網絡信息交流了解內部控制的變化情況，提高內控管理的質量和效率。

提高內控的執行力

國有企業應在內控制度的“適”和“變”上下功夫，提高內控管理工作的執行力，加大對人和事的監督、考核、評價、追責等方面的力度，形成良好的機制，保證內部控制的有效運行。一方面，國有公司必須建立健全的責任機制，提高工作人員對預算的認識，防止預算的超支、濫用，并加強內部控制。另一方面，國有企業必須建立完善的績效機制，利用這一機制促進金融一體化，評估相關財務指標，創造健全的內部控制環境。

結 語

國有企業是國民經濟的命脈，是國家穩定發展的基石。十四五規劃提出了做強做優做大國有企業的目標，圍繞這個目標，通過有效的內部控制可以規范企業的運營，提升經營效率和管理水平，激發市場主體活力，有效增強企業的競爭力。面對日益復雜的內外部環境，隨著國有企業轉型速度加快，國有企業的生產結構將日益多樣化，國有企業需要改進內部控制，發揮內部控制的價值。

（重慶鐵路投資集團有限公司 ）

參考文獻：

[1]張峰.國有企業內控現狀及改進措施探討[J].現代商業，2020（03）：123-124.

[2]劉麗萍.國有企業內控現狀及改進措施探討[J].財會學習，2020（26）：177-178.