研究財務報表分析對企業經營決策的影響

李亞茹

【關鍵詞】財務報表分析;企業;經營決策;影響

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）06-0194-03

0 引言

財務報表主要是針對企業財務情況、經營成果、現金流量等內容進行表述，準確反映企業經營活動的財務情況;而企業經營決策是在掌握企業運行情況的基礎上開展的一系列管理活動。在企業財務管理中，財務報表分析是非常重要的，企業財務報表分析質量如何，直接決定了管理層能否獲得有價值的信息，進而影響企業的經營決策質量。因此，企業需要給予財務報表分析工作足夠的重視，而且要不斷創新財務報表分析方法和提升財務信息的完整性。同時，管理和決策人員需要學會應用財務報表掌握企業真實的財務情況，例如資金流動、經營成果情況，找到財務報表中有價值的信息，進而幫助自身做出正確的決策。

1 財務報表分析流程

1.1 確定分析標準和目標

由于使用者的角度與目標不同，報表分析結果也會不同，因此在分析財務報表前，需要對分析立場和標準進行確定。報表分析需要有真實、客觀的標準作為對照，特別是財務數據，必須與標準進行對比后，才能準確且公正地分析出企業綜合財務情況和經營成果。確定財務報表分析目標后，可以從稅務、投資、信用等層面對企業收入和支出情況、償債支付能力、安全性等進行分析。

1.2 根據數據策劃分析方案

企業財務數據能夠反映自身各項經濟活動在某個特定時間內獲得的成效，但是如果僅從表面分析財務報表，是無法總結經濟活動全過程的。因此，分析人員需要收集數據，制訂科學的分析方案，利用多種途徑對項目目標、內容、時間進行分析，合理安排財務報表分析工作進度。

1.3 整理和核實信息

在確定分析方案后，需要核實財務報表的整體內容，看其與其他資料中的記錄是否相符，在需要核實的財務數據中，企業產品市場占有率、銷售記錄、有關預測數據等是最重要的，其他信息的核實可以基于調查真實資料為主。

1.4 得出結論并反饋

經過整體分析判斷，結合分析數據得出正確結論，并且有效評價企業財務活動與經濟發展質量，提供給決策者一手信息。

2 財務報表分析對企業經營決策的影響

財務報表主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表，下面本文對這3種財務報表對企業經營決策的影響進行深入分析。第一，資產負債表主要是反映企業在會計期末所有的資產、負債、所有者權益情況，對資產負債表進行分析可以使管理層全面了解企業開展的各類投資活動的結果，為其提供數據參考，用于下一階段的投資和融資計劃決策[1]。第二，利潤表主要是反映企業在某一階段的生產經營成果，基于企業存在的最終目的，利潤表分析可以使管理層對企業經營中的業績收入、各種收支情況有一個全面和直觀的了解，并從中預測與判斷企業未來發展趨勢，促使管理層有針對性地開展經營規劃。第三，現金流量表主要反映企業生產經營中現金流的進出情況。通過現金流量表中的數據，可以幫助企業決策者準確判斷企業經營生產情況，企業管理層可以對企業內部融資能力和外部籌資能力有一個全面的了解，動態掌握企業現金流動情況，并在此基礎上制定經營決策。

3 企業財務報表分析中的問題

3.1 相關人員能力與素質有待提升

在財務報表分析工作中，分析人員的能力和素質存在參差不齊的問題，形成這種差異主要是因為教育背景、從業經歷及對具體問題的領悟力等不同，以至于不同分析人員分析同一份財務報表時會得出不同的結論[2]。并且，部分工作人員的知識儲備和對企業的認識存在一定的差異，因此在具體分析計算時也會受到一定影響。此外，分析人員在分析財務報表的過程中有可能會發生操縱指標的現象，一些財務人員常常利用這種方式獲得不同的財務結果，進而對企業經營業績進行粉飾，嚴重影響管理層經營決策的合理性和科學性。

3.2 分析指標存在漏洞

在企業經營決策過程中，建立準確的財務分析指標是非常重要的，財務分析指標存在漏洞會嚴重影響財務分析的系統性和全面性，最終影響企業的經營決策。隨著企業的不斷發展，很多傳統的財務分析指標已經無法準確且客觀地反映企業的經營問題，但是一部分常常被忽略的指標反而起到重要作用，例如產品質量、市場份額、人力資源反饋、服務效果、持續盈利預測等。

3.3 分析方法存在缺點

目前，財務報表分析方法主要有比率分析法、趨勢分析法、相關因素分析法、比較分析法等。但是，這些分析方法具有不同的局限性，例如比較分析法是比較不同企業或者是同一企業的不同時期，常常會忽略可比性;例如，比率分析法是重點分析兩個相關項目的相對數，但是忽略了次要因素，僅利用兩個項目進行表達很難做到全面的總結[3]。

4 在企業經營決策中優化財務報表分析的策略

4.1 給予財務報表分析足夠的重視

在企業經營發展過程中，想要充分發揮財務報表分析的重要作用，需要給予財務報表分析工作足夠的重視。企業經營者需要正確認識財務報表分析工作的重要性，并且要把財務報表分析作為企業的重要決策手段。同時，企業各個部門需要積極主動配合財務部門的工作，并結合財務報表分析的相關標準，通過共同合作，提升財務報表分析工作的價值，實現企業利益最大化。

4.2 提升分析人員素質和能力

在財務報表分析工作中，分析人員的素質和能力是非常關鍵的，因此企業可以通過多種渠道不斷提升分析人員的素質和能力[4]。首先，需要注重基礎培養和素養構建，可以組織開展統計計算學、財務會計學、經濟學、營銷管理學等內容的培訓，提升分析人員的綜合業務素養，使其可以在復雜的條件下準確解讀財務報表，提升分析結果的準確性。其次，需要注重提升分析人員對財務分析軟件、工具的掌握和操作能力，使其可以熟練操作軟件，提升分析工作效率。最后，需要注重對分析人員道德素質的培養，幫助分析人員形成正確的分析理念，促使信息傳遞更加可靠。

4.3 給予非財務指標足夠的重視

隨著企業的不斷發展，利用單一指標分析模式已經無法滿足現代化決策需求，因此在實際工作中需要注重非財務指標的引入，提升分析過程的全面性。第一，市場份額可以通過訂貨額度、銷售額度等對產品市場營銷綜合比重計算得出。在評估產品競爭力和市場占有率時，可以利用市場份額數據清晰地反映某個特定市場的控制力，市場占有份額越高，即表示在同行業競爭中，公司的營銷策略效果越好[5]。第二，可以利用產品質量和服務指標判斷企業的經濟狀況和技術發展水平，通常情況下，表現為統一行業標準下的產品質量概況。第三，人力資源是知識時代背景下出現的一種新型資源，它在企業經營發展中占據較高地位，優秀的人力資源對促進企業發展具有積極的作用，因此需要科學、合理地設置人力資源目標，通過制訂合理的從業人員培訓計劃，科學分析勞動力流向情況、員工滿意度，并以此為依據實施員工技能提升工作，幫助企業更好地進行價值評估。第四，企業的潛在盈利能力與管理能力、創新能力密切相關，這對考察管理層的戰略眼光和對突發情況的應對能力是非常關鍵的。并且，創新能力指標也非常重要，通常從組織與技術兩個層面的創新情況進行衡量，通過這兩個目標可以較好地把控企業的實際盈利水平。

4.4 融合和擴展財務報表分析方法

首先，要堅持全面分析原則，多角度、多思路地分析和考量。對待同一個問題，從不同角度分析，常常會得到不同的分析結果。例如，企業流動比率較高，可以反映出企業短期與長期賬務償還能力，從中可以發現企業融資策略為保守型和財務杠桿應用不科學[6]。其次，可以堅持多元立體原則，從多項財務指標變化入手，掌握企業經濟活動的規律，進而全面把控財務情況和經營效果。在完成分析后，橫向和縱向與行業標準進行比較，幫助企業全面掌握企業財務管理情況。分析人員需要扎實掌握專業知識，在循環往復的分析工作中，深入挖掘重要問題，宏觀把控行業內部標準與平均產銷周期，及時賦予月報與季報數據有效的權數，通過概率原理，匯總分析數據，擴大數據考慮范圍，可以有效抵消人為操縱因素的影響，充分考慮各項權數，進而使數據變得更加立體和客觀。

4.5 創建完善的財務報表分析制度

在企業經營決策中，想要充分利用財務報表進行決策，需要建立健全財務報表分析制度。首先，企業應結合自身實際情況設立專門的財務報表分析崗位，并且配備專門的人員負責此項工作。其次，需要對財務報表分析的目的、流程、責任進行明確。最后，需要對財務報表分析工作的質量要求進行明確，并結合不同要求、不同對象，選擇科學、適宜的分析方法，進而有效地提升財務報表分析工作的質量。

4.6 對日常管理工作進行細化

財務報表分析工作不僅需要注重制度建設和人員專業素質的提升，還需要對日常管理工作進行細化。在日常管理工作中，財務報表分析人員需要對會計賬目中存在的問題進行認真處理。在處理過程中，若沒有利用科學的手段，財務報表分析就會出現空洞化的問題，財務報表分析結果也不會具有任何的使用價值。因此，在日常管理工作中，企業應嚴格根據會計準則要求，對日常管理工作進行細化，做好基礎工作，編制高質量的財務報表，進而提供給財務報表分析工作人員可靠、真實的原始數據。在該過程中，需要保證財務信息的完整性，如果財務數據信息不夠完整，財務人員對其分析后得出的結果也是不準確的。財務人員在開展財務報表分析工作前，需要統計各項數據信息，提前準備好財務資料，保證財務信息的完整性，提升財務報表的實效性，進而提供給企業經營決策者可靠的數據支持。

4.7 注重財務信息的公開和監督工作

在企業財務核算工作中，財務信息公開是非常重要的一個環節。信息公開對于報表數據真實性的判斷是非常關鍵的，這不僅符合國際慣例，也符合我國監管部門的要求和企業的管理需要。因此，企業需要加強財務信息的公開力度，減少財務信息的負面影響。同時，企業可以創建財務會計工作責任制度，領導積極主動地接受外部報表使用者的監督，企業內部也需要進行自我監督。若企業財務數據不真實，那么領導需要依法承擔相應的法律責任，以防出現企業財務報表弄虛作假的問題。

5 結語

總而言之，在新時代背景下，財務報表分析是企業管理中非常重要的環節，它對企業經營決策的科學性和合理性具有較大的影響，是保證企業健康穩定發展的重要手段。目前，在多種因素的影響下，部分企業并沒有給予財務報表分析足夠的重視，這嚴重影響企業經營決策的合理性、科學性和前瞻性。因此，企業的相關人員需要創新自身的管理理念和方法，把財務報表分析作為重點工作內容，不斷優化財務報表分析方法和提升財務信息的完整性，通過財務報表分析工作，幫助企業掌握真實的財務情況和經營成果，并以此為依據做出有助于企業長遠發展的經營決策，給企業帶來更多的經濟效益。

參 考 文 獻

[1]于西義.財務報表分析在企業經營決策中的應用探討[J].財會學習，2019（31）：71-73.

[2]祖健.淺議財務報表分析對企業經營決策的影響[J].現代經濟信息，2018（33）：193-194.

[3]楊艷瓊.財務報表分析對企業經營決策的影響探討[J].百科論壇電子雜志，2018（6）：672.

[4]陳春芳.財務報表分析對企業經營決策的影響[J].中外企業家，2018，612（22）：14-15.

[5]李欣，卿玲麗.淺談財務報表分析對企業管理決策的指導作用——以中鐵工業為例[J].全國商情·理論研究，2019（36）：167-168.

[6]泮正雷.淺談財務報表分析對企業經營決策的影響[J].產城（上半月），2019（5）：1-2.