全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)成本管控中的運(yùn)用分析

張麗欣

【摘 ?要】國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)組織，也是壯大國(guó)家綜合實(shí)力、保障人民共同利益的重要力量。然而，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)成本管控欠佳的問(wèn)題越發(fā)凸顯。在努力開(kāi)創(chuàng)新時(shí)代國(guó)有企業(yè)深化改革新局面的大背景下，強(qiáng)化成本管控工作成為改革工作的重中之重。全面預(yù)算是貫穿企業(yè)預(yù)算工作始終、各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)相互銜接以及勾稽的綜合預(yù)算體系，對(duì)于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)成本管控具有重要意義。論文從采購(gòu)成本預(yù)算視角出發(fā)，探討全面預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀以及相應(yīng)的舉措，以為全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)成本管控中的應(yīng)用提供指導(dǎo)與幫助。

【Abstract】The state-owned enterprise is an important economic organization of China's national economy， and also an important force to strengthen the country's comprehensive strength and protect the common interests of the people. However， with the continuous development of the times， the problem of poor cost control of state-owned enterprises has become increasingly prominent. Under the background of deepening the reform of state-owned enterprises in the era of innovation， strengthening cost control has become the top priority of reform. Comprehensive budget is a comprehensive budget system that runs through the whole enterprise budget work， and each budget link connects and checks with each other. It is of great significance to promote the cost control of state-owned enterprises. From the perspective of procurement cost budget， this paper discusses the application status of comprehensive budget and the corresponding measures， so as to provide guidance and help for the application of comprehensive budget in the cost control of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);成本管控;全面預(yù)算

【Keywords】state-owned enterprises; cost control; comprehensive budget

【中圖分類號(hào)】F275;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0035-02

1 引言

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮了重要的作用，邁入21世紀(jì)新時(shí)代后深化改革、做大做強(qiáng)成為國(guó)有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)[1]。相較于其他經(jīng)濟(jì)組織，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模更大、固定以及流動(dòng)資產(chǎn)更多，同時(shí)亦面臨著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，故成本管控成為管理工作的重要內(nèi)容。全面預(yù)算的根本出發(fā)點(diǎn)在于通過(guò)預(yù)算來(lái)替代管理工作，使得預(yù)算形成自動(dòng)管理機(jī)制，具有全方位、全過(guò)程、全員參與的“三全”特點(diǎn)[2]。日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，國(guó)有企業(yè)往往需要采購(gòu)大量的原材料、半成品或者是機(jī)械設(shè)備，采購(gòu)成本方面的支出對(duì)整個(gè)利潤(rùn)水平具有直接影響，通過(guò)強(qiáng)化采購(gòu)成本預(yù)算以降低不必要的成本支出有助于提升其財(cái)務(wù)管理效率。因此，圍繞全面預(yù)算在此領(lǐng)域中的應(yīng)用展開(kāi)分析具有重要的研究?jī)r(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

2 全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)成本管控中的運(yùn)用現(xiàn)狀

2.1 全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不完善

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，全面預(yù)算有助于合理配置已有資源、協(xié)調(diào)各方面的管理、全員參與、提供戰(zhàn)略支持、強(qiáng)化自我控制[3]。要想實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)就需要擁有一個(gè)完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來(lái)落實(shí)各方面工作，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)成本管控工作中暴露出來(lái)的不足恰恰在于缺乏完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在實(shí)際工作中，全面預(yù)算往往由財(cái)務(wù)人員完成，但全面預(yù)算具有“三全”特點(diǎn)，工作內(nèi)容涉及整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，單純由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭勢(shì)必會(huì)削弱全面預(yù)算取得的成果，在預(yù)算編制以及審核上出現(xiàn)紕漏。

2.2 預(yù)算考核科學(xué)性不足

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，預(yù)算考核在整個(gè)企業(yè)管理工作中占有舉足輕重的地位。然而，在以往工作中此方面的工作并未真正落到實(shí)處，預(yù)算考核指標(biāo)以及內(nèi)容往往由國(guó)有企業(yè)管理層所決定，各個(gè)部門(mén)并未真正參與其中，預(yù)算考核目標(biāo)缺乏足夠的循證依據(jù)以及公平客觀性，由此使得不同時(shí)期的全面預(yù)算考核起點(diǎn)不一，最終全面預(yù)算流于形式，無(wú)法真正而全面地發(fā)揮出自身所具有的作用。

2.3 全面預(yù)算管理方法陳舊

采購(gòu)為國(guó)有企業(yè)不可或缺的環(huán)節(jié)。近年來(lái)，為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展，重大裝備采購(gòu)拉開(kāi)了大幕。由于重大裝備具有單價(jià)以及技術(shù)含量高、維護(hù)煩瑣等特點(diǎn)，使得采購(gòu)預(yù)算管理就需要充分考慮本企業(yè)實(shí)際情況以及供應(yīng)商重大裝備研發(fā)以及維護(hù)能力。雖然采取統(tǒng)一招投標(biāo)、結(jié)合市場(chǎng)行情統(tǒng)一編撰預(yù)算報(bào)表的方式從市場(chǎng)中篩選出了優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，但也存在著采購(gòu)成本高的不足，尤其是在國(guó)內(nèi)外最大規(guī)格和先進(jìn)水平的大型數(shù)控機(jī)床采購(gòu)上更是導(dǎo)致采購(gòu)成本與采購(gòu)預(yù)算之間缺口被進(jìn)一步拉大，究其原因則是與全面預(yù)算管理方法陳舊有關(guān)。在采購(gòu)預(yù)算管理工作中，管理方法的陳舊勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)中重要信息的遺漏，最終對(duì)采購(gòu)成本帶來(lái)直接影響。

3 全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)成本管控中的完善舉措

3.1 健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須充分遵循以下幾個(gè)原則：科學(xué)、規(guī)范原則;高效、有力原則;繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)實(shí)用原則;全面、系統(tǒng)原則;權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)原則，以便于該機(jī)構(gòu)的設(shè)立有理、有節(jié)、有利、有面、有點(diǎn)[4]。故本文指出，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員應(yīng)包括公司股東會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)。公司股東會(huì)形式審議批準(zhǔn)的職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃、年度全面預(yù)算/決算方案等審批工作。董事會(huì)的職責(zé)在于決定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及投資方案、制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、制訂年度全面預(yù)算/決算方案、決定全面預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲方案等。預(yù)算委員會(huì)由董事長(zhǎng)任主任委員、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)副總?cè)胃敝魅挝瘑T，高級(jí)管理人員以及二級(jí)公司管理人員為一般成員。在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)下對(duì)全面預(yù)算的重大事宜行使決定和處理權(quán)。具體的職權(quán)包括根據(jù)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定年度預(yù)算指標(biāo)、制定全面預(yù)算管理政策規(guī)定制度等文件、制定全面預(yù)算編制的方針程序以及具體要求、對(duì)總預(yù)算草案以及各個(gè)部門(mén)編撰的預(yù)算草案進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)提出整改意見(jiàn)等。

3.2 繪制科學(xué)的預(yù)算考核流程

全面預(yù)算管理的最終目的是將整個(gè)預(yù)算管理工作涵蓋國(guó)有企業(yè)的各個(gè)分子公司、業(yè)務(wù)板塊、部門(mén)之間的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，形成一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心以實(shí)現(xiàn)全閉環(huán)管理，為國(guó)有企業(yè)管理層科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的銜接，穿透業(yè)務(wù)流程，挖掘合理利潤(rùn)，控制不合理成本[5]。因此，繪制科學(xué)的預(yù)算考核流程就成為當(dāng)務(wù)之急。一個(gè)科學(xué)的預(yù)算考核流程需要涵蓋以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

①制定預(yù)算目標(biāo)。通過(guò)目標(biāo)模擬測(cè)算、預(yù)算/目標(biāo)對(duì)比、綜合歷史數(shù)據(jù)的多版本目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)分解來(lái)制定一個(gè)科學(xué)的、具有可實(shí)踐性的預(yù)算目標(biāo)。

②預(yù)算建模。建立多維模型，將預(yù)算指標(biāo)體系代入其中并進(jìn)行數(shù)據(jù)運(yùn)算以及管理。

③歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。與市場(chǎng)上采購(gòu)商的企業(yè)資源計(jì)劃、主流數(shù)據(jù)庫(kù)相銜接，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地同步更新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

④預(yù)算編制。設(shè)置數(shù)據(jù)預(yù)警，按照由上至下的順序?qū)嵤L動(dòng)預(yù)測(cè)和管理。

⑤預(yù)算控制。與費(fèi)控、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)集成后對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析。

⑥預(yù)算考核。結(jié)合預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行情況自動(dòng)對(duì)比預(yù)算指標(biāo)，對(duì)考核數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

3.3 靈活運(yùn)用預(yù)算管理策略

自新冠肺炎疫情爆發(fā)以來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，使得采購(gòu)預(yù)算面臨著極大的有利形勢(shì)，故需要靈活運(yùn)動(dòng)預(yù)算管理策略來(lái)實(shí)現(xiàn)控制成本的目的，具體策略如下：

①選擇供應(yīng)商策略。由部門(mén)具有豐富采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)的人員組成專家評(píng)估組，對(duì)具有供應(yīng)資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，圍繞其產(chǎn)品質(zhì)量、社會(huì)信譽(yù)與口碑等進(jìn)行逐項(xiàng)評(píng)估，綜合評(píng)分以確定最終的供應(yīng)商。

②采購(gòu)價(jià)格策略。采購(gòu)價(jià)格對(duì)最終的采購(gòu)成本具有直接影響，而采購(gòu)價(jià)格則是由采購(gòu)成本、采購(gòu)過(guò)程成本、采購(gòu)驗(yàn)收成本、采購(gòu)運(yùn)輸以及搬運(yùn)成本等組成[6]。因此，在采購(gòu)預(yù)算管理工作中就需要選擇最優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商、運(yùn)用最適宜的采購(gòu)方法、選取合理的運(yùn)輸方案、完善采購(gòu)過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化。

③采購(gòu)時(shí)間策略。以采購(gòu)成本為核心原則計(jì)算采購(gòu)時(shí)間，特別是最大規(guī)格和先進(jìn)水平的大型數(shù)控機(jī)床的采購(gòu)更是應(yīng)將采購(gòu)時(shí)間精確在一個(gè)較小的范圍，以避免市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的采購(gòu)成本上升。

④采購(gòu)批量策略。對(duì)于高精尖設(shè)備而言，批量采購(gòu)能夠?qū)⒉少?gòu)價(jià)格控制在一個(gè)雙贏的層面，故今后采購(gòu)工作中應(yīng)避免單件高精尖設(shè)備的采購(gòu)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)對(duì)于整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)揮的作用是有目共睹的，但其自身也存在著成本管控效果不足的問(wèn)題。全面預(yù)算已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)管理工作的重要前行方向。本文總結(jié)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不完善、預(yù)算考核科學(xué)性不足、全面預(yù)算管理方法陳舊為全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)成本管控中的現(xiàn)狀。針對(duì)以上問(wèn)題，具體的改進(jìn)措施包括健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、繪制科學(xué)的預(yù)算考核流程、靈活運(yùn)用預(yù)算管理策略。

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