Y景區項目成本管理研究

唐小婷 張協奎

【摘? 要】景區作為旅游業運轉的重要一環，景區建設項目的成本管理能為景區建設提供有價值的建設期、運營期成本控制方案，避免無效投資導致的經營壓力過大、景區破產情況。論文以Y景區項目為研究對象，對景區建設的成本管理進行研究，提出一套“成本-進度-效益三角”理論，并以此理論指導Y景區項目管理的研究。

【Abstract】As an important part of tourism operation， cost management of scenic spot construction projects can provide valuable cost control schemes in construction period and operation period for scenic spot construction， so as to avoid excessive operating pressure and bankruptcy caused by ineffective investment. This paper takes the project of Y scenic spot as the research object， studies the cost management of scenic spot construction， puts forward a set of "cost-schedule-benefit triangle" theory， and guides the research on the project management of Y scenic spot with this theory.

【關鍵詞】項目管理;成本管理;景區建設

【Keywords】project management; cost management; scenic spot construction

【中圖分類號】F590.66? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0028-02

1 引言

作為旅游產業的供應端，旅游景區的開發并不如其他行業一般，相較于其他行業而言門檻較高。其投資特點是重資產投資，前期投資額度巨大，修建工期漫長，工程復雜且涵蓋面廣，投資回報年限長而且未來收益受商業模式及景區資源影響較大。

2 Y景區項目現狀

Y景區于2013年12月開發，景區規劃建設面積11000畝、規劃總投資6.3億元。景區開發初期聘請公司做總體規劃，截至2020年，Y景區的計劃成本與實際成本差異較大。計劃進度與實際進度差異較大，計劃進度中許多建設項目未完成。綜合成本-進度來看，實際建設嚴重落后于計劃要求。計劃效益與實際效益差異較大，實際收益不如計劃收益。其原因在于：成本管理缺乏成本管理機制、成本的規劃方法不合理以及財務核算方式不合理、資源配置方式不合理。解決以上問題的措施就是建立成本管理機制、建立成本管理方法。

3 “成本-進度-質量三角形”理論

景區建設項目與工程建設項目不同，景區通常邊建設邊運營，因此，景區建設需要達到3個目的：

第一，保證景區建設的成本-進度要求。

第二，保證景區項目的經濟效益，達到邊建設邊產生經濟收入的目的。

第三，分別按吃、住、行、游、購、娛的順序來設置科學的景區項目建設順序。

為滿足這3個目的，景區建設需要構建獨特的成本管理理念，即“成本-進度-質量三角形”理論（見圖1），需要完成以下步驟。

第一，項目分類。

為保證建設的一般施工順序，先將景區建設所涉及的建設項目劃分為前期工程項目、基礎設施配套工程項目、旅游景區建設項目、其他建設項目。

然后將各階段項目產生的成本進行劃分，如建設初期的前期工程成本，產生成本按施工建設順序進行歸類。

第二，項目性質分類。

對已經按施工順序劃分好的項目再按可調整與不可調整進行劃分。例如，前期工程項目必然發生項目，屬于不可調整項目，其產生的成本為不可調整成本，受成本計劃中的成本-進度計劃限制。例如，旅游景區建設項目中的綜合服務區建設內容包括景區大門、游客服務中心、大鼓廣場、民俗廣場、少數民族民俗文化博物館等，其中，民俗廣場、少數民族民俗博物館是否要投建以及先投建哪個項目可以進行調整，屬于可調整項目，這類項目產生的成本則屬于可調整成本。

第三，景區建設成本管理措施。

基于上一步已劃分好的可調整項目與不可調整項目，不同的管理措施會有不一樣的效果，所以根據不同的類型使用更適合的管理措施。可調整項目需要進行效益分析，發現計劃與實際的差異，發現游客真正需要什么項目，根據分析結果確定哪個項目先投建，哪個項目后投建，哪個項目不投建，最終調整此類項目的成本-進度計劃，向公司提出項目變動請求，更新項目管理計劃，讓計劃中的成本、進度都完成調整，然后再更新項目文檔，把積累的經驗記錄到組織流程資產中。對于不可調整項目則仍采用原成本管理手段，保證其與成本-進度計劃一致。

4 保障措施

4.1 采用景區項目建設順序決策方法

景區項目建設順序決策屬于建設項目的比選過程，景區建設項目按建設順序分為前期工程、基礎設施配套工程、旅游景區建設工程。前期工程與基礎設施配套工程均是為保證景區運營而必備的建設內容，因此，景區項目建設順序決策主要考核的是旅游景區建設工程。

其建設順序的確定需要考核的經濟效益指標包括以下幾個：凈現值、內部收益率、獲利指數。當凈現值大于0、內部收益率大于基準收益率且獲利指數大于1時，則意味著這些項目都能滿足經濟效益指標要求，屬于有必要建設項目且建設順序為向前排序，若有一項經濟效益指標不能達到上述標準，即為非必要建設項目，在同時考慮游客需求以及景區評級要求后，即可排除無需建設項目，然后再將滿足程度較高的項目建設順序向后排序。

4.2 繼續優化職能要求

在成本管理控制階段，需要各部門共同進行工作分解結構，并將分解好的任務按照責任矩陣分配到各個部門乃至各個人，使成本控制不再是總體目標，而是個人目標，做好精細化管理，對每一階段任務施工所需要的資源進行核算與管理，不再將工程部、景觀部等各部門按部門進行職能類月度工資核算，而是以每人的單位工時進行計算，分解到每個任務需要的工時與工期，將人力資源作為重要資源進行控制，各部門的考核落實也將按計劃完成任務、滿足工程質量作為績效指標，從制度上控制成本。

4.3 優化組織結構

要使未來的Y項目的成本管理得以實現，需要建立完整的成本管理組織。對于目前現有的Y景區組織結構而言，需要優化組織結構，在財務部設專門的成本管理人員，進行成本管理、會計核算與計劃管理，總經理在總體規劃的指導下與其他部門時時溝通，每次出現項目建設中需要協調配合的工作，都需要其他部門以工程部與景觀部的建設工作為重心，為成本管理提供組織管理框架。

總經理與成本管理人員需要共同為建設項目提出有效的決策方案。針對建設項目，不僅僅只是工程部、景觀部來決定建設內容，而是需要建設項目決策層，由營銷部、客服部進行市場調研收集客戶數據，分析游客所偏好的活動，然后再分析為完成這些活動需要建設什么類型的基礎設施以滿足需求。由營銷部配合總經理考察周邊景區市場，判斷其他景區建設項目，預測同類型項目在周邊市場的未來數量，以判斷未來市場飽和度，然后再由所有部門進行可行性分析與必要性分析，由成本管理人員、工程部、景觀部、財務部、客服部共同計算項目建設的投資收益率，重新編制審定合適的商業計劃書并產生高效率的成本-計劃進度方案。

4.4 設立項目變動體系

設立項目變動體系，基于需要進行項目順序更改的項目決策屬于項目范圍變動，需要建立項目變動申請體系，包括從開始申請變動請求到審核變動申請，再到更新全項目計劃。

建設好資源管理計劃并且進行多層次的詳細工作分解結構，輸出成本-計劃進度，使用如project等項目管理軟件進行成本管理，再聯合智慧工地軟件，將項目任務實時進度及時上報，連接財務管理軟件進行成本歸集與分析，最終實現有效的掙值管理。

5 結語

近年來，旅游景區的建設受到投資者的青睞，景區的工程項目因涉及吃、住、行、游、購、娛等全方面的工程建設內容且屬于邊建設邊運營的項目，其項目建設涵蓋基礎設施、游樂項目、園林綠化、戶外道路、農業種植等。因此，關注景區項目的項目管理與成本管理，對于投資者在建設景區與選擇景區建設內容上有指導作用。基于“成本-進度-效益三角形”理論，首先對項目分類，然后再對項目的性質分類，最后不同性質的項目采用不同的成本管理措施。本文為日后景區建設項目提供一定的參考，對進一步提高景區項目實施的管理水平具有積極意義。

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