企業(yè)全面預(yù)算管理的問題與對策探討

金錫根

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、資源科學(xué)分配的現(xiàn)代化企業(yè)管理方法。企業(yè)通過全面預(yù)算管理方式開展企業(yè)管理工作，能夠推動企業(yè)資源進(jìn)一步優(yōu)化分配，提高企業(yè)資源的利用效率，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理日益完善的良性循環(huán)。基于此，文章闡述了企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)出現(xiàn)全面預(yù)算管理問題的原因，并提出了相應(yīng)的解決對策。以期能夠?yàn)槠髽I(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

全面預(yù)算管理產(chǎn)生于20世紀(jì)，對于部分發(fā)達(dá)國家，全面預(yù)算管理應(yīng)用廣泛，而在我國，受到客觀因素影響，全面預(yù)算管理理念沒有在各個(gè)行業(yè)中滲透。為了保證我國企業(yè)不被社會淘汰，越來越多的企業(yè)開始結(jié)合時(shí)代發(fā)展，通過開展預(yù)算管理工作，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，細(xì)化戰(zhàn)略指標(biāo)，優(yōu)化配置企業(yè)各項(xiàng)資源，避免企業(yè)資源隨意消耗，維護(hù)企業(yè)自身利益，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利完成。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及必要性

（一）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1. 重視預(yù)測

預(yù)測是以人們對客觀規(guī)律的認(rèn)識為根據(jù)。在開展預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，科學(xué)編制預(yù)算計(jì)劃。而做好市場調(diào)查是編制預(yù)算方案的前期要素，其中包含銷售預(yù)測、市場調(diào)查分析等。

2. 強(qiáng)調(diào)以銷定產(chǎn)

生產(chǎn)的主要目的就是滿足需求，需要以市場預(yù)測為根本，確定產(chǎn)品銷售量，結(jié)合產(chǎn)品銷售量來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品生產(chǎn)。

3. 以目標(biāo)利潤決定目標(biāo)成本

目標(biāo)利潤是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營發(fā)展，從中獲得的經(jīng)濟(jì)效益。利潤是企業(yè)一段時(shí)期之內(nèi)經(jīng)營努力成果的集中體現(xiàn)，它受多種構(gòu)成因素的影響：產(chǎn)銷數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品變動成本等。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

1. 滿足社會發(fā)展需求

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為切入點(diǎn)，結(jié)合市場發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)具體化處理，對企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)分配，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展，是一項(xiàng)集控制、績效、考核為一體的運(yùn)營管理體系。通過對企業(yè)運(yùn)營活動有效監(jiān)管，降低風(fēng)險(xiǎn)。在新形勢背景下，為了迎合市場發(fā)展要求，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著重要意義。

2. 提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性管理工具，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，在開展預(yù)算管理工作過程中，大部分企業(yè)會把控制、管理、績效、考核等內(nèi)容融為一體，將企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中各項(xiàng)管理問題進(jìn)行整合，統(tǒng)一處理，在很大程度上提升了企業(yè)管理的整體水平。

二、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理意識存在偏差

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算價(jià)值了解不全面，認(rèn)識存在偏差。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在經(jīng)營生產(chǎn)上，普遍認(rèn)為預(yù)算管理就是對企業(yè)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行控制，交由財(cái)務(wù)部門即可，沒有從全局入手，安排各個(gè)部門負(fù)責(zé)人參與到全面預(yù)算管理活動中，影響工作效果。

（二）與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)偏離

經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個(gè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，要求企業(yè)具備較強(qiáng)的創(chuàng)造力和技術(shù)水平，并且在管理上有著明顯優(yōu)勢。但是從目前情況來看，部分管理者僅為了完成年度經(jīng)營目標(biāo)，沒有顧及長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算管理目標(biāo)沒有迎合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，使得企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相偏離，無法起到引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果。

（三）缺乏專業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

專業(yè)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，能夠保證全面預(yù)算管理工作有序進(jìn)行。但大部分人員認(rèn)為，預(yù)算管理也就是對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理，應(yīng)讓財(cái)務(wù)部門來落實(shí)，財(cái)務(wù)部門通常在下年度的預(yù)測量和價(jià)格收入計(jì)算基礎(chǔ)上，對企業(yè)其他部門上交的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測。對于企業(yè)各部門的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，部分人員認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，應(yīng)該由其獨(dú)立完成，在這種情況下，預(yù)算規(guī)劃不合理，出現(xiàn)各種問題。如果企業(yè)缺少專業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，將會給企業(yè)整體管理效果帶來影響，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的提高。

（四）全面預(yù)算編制方法不科學(xué)

通常情況下，預(yù)算編制一般由財(cái)務(wù)部門落實(shí)，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，編制預(yù)算方案。在預(yù)算編制中，由于采取的編制方法比較單一，也就是以增量預(yù)算為主，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)增加或者刪除來預(yù)測明年成本預(yù)算情況，預(yù)算也只是局限于年損益預(yù)算，沒有涉及資金預(yù)算、資本投入預(yù)算等。全面預(yù)算編制內(nèi)容沒有滲透到企業(yè)整體格局中，數(shù)據(jù)不能形成閉環(huán)管理，增加風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率，不能保證預(yù)算管理規(guī)范性。

（五）全面預(yù)算執(zhí)行不強(qiáng)

在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果企業(yè)預(yù)算收入成本相關(guān)數(shù)據(jù)只是交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行差異點(diǎn)分析而沒有實(shí)現(xiàn)追蹤管理的情況下，對于產(chǎn)生原因分析以后沒有結(jié)合分析結(jié)果進(jìn)行事后追蹤管理，而是依然根據(jù)實(shí)際要求進(jìn)行采購，缺少對費(fèi)用整體的把握。在費(fèi)用管理上，對于超支部分，通常會采取申請后補(bǔ)方式，不能真實(shí)展現(xiàn)出工作中出現(xiàn)的問題，屬于事后反饋，使得預(yù)算管理過于形式化，影響預(yù)算效果發(fā)揮。

三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）強(qiáng)化企業(yè)主要管理人員預(yù)算管理意識

從全面預(yù)算管理角度來說，不但包含企業(yè)戰(zhàn)略，同時(shí)又涉及企業(yè)日常運(yùn)營活動，所以應(yīng)該在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下落實(shí)，要想發(fā)揮預(yù)算管理使用價(jià)值，需要讓各級管理人員、部門負(fù)責(zé)人都能知曉并熟稔預(yù)算管理的必要性和可行性，并在工作中給予全面預(yù)算管理高度重視并合規(guī)執(zhí)行。與此同時(shí)，企業(yè)管理者需要從自身維護(hù)預(yù)算威嚴(yán)性角度入手，在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，秉持全員參與工作原則，引導(dǎo)各部門積極參與到預(yù)算管理活動中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，引導(dǎo)全面預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。在進(jìn)行全面預(yù)算管理之前，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，讓每個(gè)職工都能對預(yù)算管理實(shí)施必要性有深入認(rèn)識，給預(yù)算管理工作開展提供良好條件。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

企業(yè)在設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，保證預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一，創(chuàng)建良好預(yù)算管理氛圍，保證預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，推動企業(yè)更好發(fā)展。從戰(zhàn)略目標(biāo)角度來說，通過把戰(zhàn)略目標(biāo)融入到預(yù)算管理活動中，讓預(yù)算管理滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，所有職工都要根據(jù)預(yù)算管理指標(biāo)完成本職工作，提高全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性，為企業(yè)創(chuàng)造良好效益。

（三）設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，需要設(shè)立專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)既可以用于及時(shí)溝通和反饋企業(yè)財(cái)務(wù)部門、采購部門、運(yùn)營部門、生產(chǎn)部門等各部門的預(yù)算管理情況，又可以提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行規(guī)范性。企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)可以聯(lián)合企業(yè)各部門一同促進(jìn)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息快速流通，提高全面預(yù)算管理完整性和規(guī)范性。預(yù)算管理部門可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，將預(yù)算管理目標(biāo)層層下發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，將預(yù)算管理工作落實(shí)到具體人員身上，由專人負(fù)責(zé)，這樣便于在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，及時(shí)找出負(fù)責(zé)任，防止部門發(fā)生推卸責(zé)任的狀況，提高預(yù)算管理工作效率。與此同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)宣傳教育，促進(jìn)各部門之間交流，增強(qiáng)各級人員職責(zé)意識，主動參與到預(yù)算管理活動中，獲取理想預(yù)算管理結(jié)果。

（四）保證全面預(yù)算編制的科學(xué)性

為了將企業(yè)專業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理落到實(shí)處，體現(xiàn)預(yù)算管理的專業(yè)性、科學(xué)性，需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)，針對性地編制符合企業(yè)自身的預(yù)算管理計(jì)劃，并結(jié)合企業(yè)全面管理的要求采取多種預(yù)算編制方法。具體來說，在預(yù)算編制過程中，需要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r，對于可以參考時(shí)間歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算的，則使用增量預(yù)算或者滾動預(yù)算編制方法;對于需要參考并結(jié)合歷史業(yè)務(wù)規(guī)模或?qū)π马?xiàng)目未來預(yù)測業(yè)務(wù)量情況的，則可以使用彈性預(yù)算或固定預(yù)算法。企業(yè)預(yù)算編制過程中包含了企業(yè)數(shù)據(jù)的方方面面，從損益預(yù)算、資金預(yù)算到投資預(yù)算等，形成一個(gè)企業(yè)數(shù)據(jù)閉環(huán)，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)充分融合，結(jié)合損益預(yù)算預(yù)測企業(yè)今后現(xiàn)金流，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測今后投融資需求。在預(yù)算編制過程中，可以通過采取由上至下或者由下至上的方法，盡可能避免其他部門預(yù)算過于松弛。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)把戰(zhàn)略目標(biāo)融入其中，保證預(yù)算編制的全面性，給企業(yè)運(yùn)營管理提供依據(jù)。

（五）提升全面預(yù)算管理執(zhí)行有效性

企業(yè)完成編制全面預(yù)算管理方案后，企業(yè)各部門應(yīng)切實(shí)履行全面預(yù)算管理工作，并在企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)利用IT或者軟件技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)嚴(yán)格監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行時(shí)效性。通過對企業(yè)全面預(yù)算情況進(jìn)行系統(tǒng)追蹤、監(jiān)督和總結(jié)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的各種問題，企業(yè)可以根據(jù)執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)各種問題的原因進(jìn)行分析并具體調(diào)整完善全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的部分細(xì)節(jié)，不可盲目修改，真正做到有的放矢。在預(yù)算執(zhí)行管理時(shí)，企業(yè)采用信息化技術(shù)可以對企業(yè)管理運(yùn)營進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并及時(shí)調(diào)整優(yōu)化企業(yè)資源利用率，推動企業(yè)更好落實(shí)全面預(yù)算管理工作，及時(shí)找出預(yù)算中存在問題并處理。

四、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代管理中不可或缺的一部分。企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠推動企業(yè)資源進(jìn)一步優(yōu)化配置，提高企業(yè)資源的利用效率，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高效益，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，因管理人員面對意識、機(jī)構(gòu)等因素影響，會較大程度上影響全面預(yù)算管理的效能，不利于企業(yè)更好發(fā)展。為了改變這種狀況，在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從戰(zhàn)略角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的管理部門，編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。希望通過本文的闡述，能夠給相關(guān)領(lǐng)域提供些許參考。

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（作者單位：杭州電纜股份有限公司）