“營改增”對地方財政收入的影響和財稅體制改革的策略

陳曦

[摘 要]自我國推行“營改增”以來，對地方財政收入產生了一定影響，要清晰地認識到“營改增”是我國社會經濟發展到一定階段，對經濟結構和產業結構進行有效優化和調整的重要手段，在推進稅務改革和新時代體制建設中有著重要的意義。文章從“營改增”對地方財政影響的角度入手，較為深入的研究了財政改革以及新時代體系建設中具體改革措施等方面，探索如何通過策略規劃建立和完善地方稅務類別，提升轉移支付體系等環節，為地方財政部門的具體工作提供一些建議。

[關鍵詞]“營改增”;地方財政;收入影響;財稅體制;改革策略

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.038

“營改增”是我國經濟發展到一定階段的情況下，為了推動稅收體制改革，改善產業和經濟結構所采取的一項改革措施，對社會經濟結構的改善和經濟下一階段的發展都有著重要的推動作用。然而，“營改增”的基礎工作量較大，涉及的事務繁多，一旦出現問題，可能給國家財政造成不利的影響。因此，對“營改增”在具體實行下對地方財政影響研究以及財稅體制改革策略的探索都是非常必要的。

1 “營改增”概述和發展

“營改增”是營業稅改增值稅的簡稱。這項政策的實施可以有效降低過往稅收中的重復項目。政策通過把過往征收的營業稅取消，而增加增值稅的稅務項目和比例。“營改增”最主要的目的是降低企業稅務的負擔，促進經濟和產業結構改革，在新時代的發展形勢下有著重要的意義。“營改增”是黨中央根據新時代的發展要求，根據深化改革的戰略要求提出的國家稅務方面的重大決策，對地方經濟各個主體的調動有著積極的意義，對高科技和新時代服務行業的轉型和升級尤為重要。“營改增”在我國的推行，主要分為三大階段：首先是試點時期，此時期開始于2011年，由國家稅務總局和國家財政部聯合推進“營改增”的試點工作，并在上海開始實行。其次是試點的推進階段，從2012年8月開始，試點擴大到十個省份。經過一年的時間，試點逐漸擴大全國實行。最后是進入到2016年5月，我國全面取消了“營業稅”，增值稅正式成為我國稅收最主要的稅種[1]。稅改主要涉及交通運輸和現代服務業，對經濟體制的改革將發揮重要的作用。

2 “營改增”對地方財政收入的影響

2.1 短期減少地方財政收入

在財政學理論中，有對地方財政收入較為明確的分析，從相關理論可以了解到，地方財政主要來源兩個方面的收入。除了占比較少的非稅收來源，其他超過80%的財政收入都是來源于稅收的收入，是地方財政收入最主要的來源。根據地方財政的相關歷史可以了解到，地方政府財政收入中最重要的稅收是營業稅。而“營改增”的新政策恰恰影響了這個最大的稅收類目，因此地方財政收入受到較大的影響是必然的[2]。在較短的一段時間內，稅收的下降是能夠明顯看到的。而國家既然制定了“營改增”的政策，一定是進行過細致的考慮，對短期稅收收入的降低一定是進行了充分考慮。在“營改增”的過程中，另一個巨大的改變就是附加稅和增值稅概念的提出和變化。對于地方稅收的政府收入降低來說，最明顯之處體現在城市建設和維護相關的稅收，另一個方式是教育方面的稅收，都會大幅度地降低。當然，為了適應這些改變，地方政府光依靠附加稅和增值稅是不夠的，還需要對稅收進行重新的計劃，建立有效的措施來應對這些改變，保證地方政府的稅收收入和正常運作。

2.2 長期提升地方財政收入

“營改增”的實施在較短的時間內會使地方財政稅收有明顯的下降，而從長期的角度來看，有利于地方經濟和產業結構的轉型，對地方經濟發展有著積極的推動作用，因此最終還是會反映到地方財政收入上，一旦地方經濟和產業結構得到優化，推動地方經濟向更高的方向發展，吸引更多的優秀企業投資，帶動就業和人民的收入，為地方社會提供更多的活力，那么地方經濟的提升不僅能夠改變我國經濟增速減緩的困境，還能給地方提供更多的稅收收入，促進地方政府更加有效的運作，形成良性循環。

3 “營改增”財稅體制改革的戰略規劃

對于“營改增”的政策實施，從地方政府來說，一定不能被動地去應對，走一步看一步，這樣是行不通的，一定會對地方經濟造成嚴重的損失。地方政府應當積極響應政策，根據中央的提示和指導，進行有效的改革，從經濟結構和地方產業入手，制定戰略規劃，從根本上發揮“營改增”的長效機制和重要意義。

3.1 創建和完善地方稅務類別體系

營業稅作為地方財政收入最重要的收入來源，在“營改增”的財稅體制實施中完全地被取消了，也就是說，地方政府最重要的收入在短時間內沒有實現，帶來的影響一定是巨大的。國家層面也早已考慮到這種問題，因此在政策實施的過程中，為了有效地解決地方政府的稅務收入問題，保證地方政府的正常運作，在稅收改革過程中已經通過大體的框架使其他稅種能夠提供更多的稅務給地方政府。例如在“營改增”政策實施的第一階段，據統計數據顯示，地方政府可以從資源稅、車船稅和房產稅中獲得超過7000億元的稅收收入。對于地方政府的全部收入來說，占比8%，其他稅種提升的情況還有很多，因此從基礎上保障了地方政府一定的稅收收入[3]。另外，通過對收入情況的初期了解，地方政府可以知道哪些稅種從長遠發展的角度來看可以提供更多的稅收，能夠為地方的發展做出更多的貢獻，在這種了解的基礎上，地方政府可以更好地領會到中央提出的指導建議，積極按照相應的方向去建立戰略性的稅務類別體系，并按照體系進行發展。例如房地產行業在前一階段是發展比較快的，而房產稅近年來受到的關注程度很高，對于地方政府來說，通過增加房產稅收，既可以擴大政府稅收，又可以打壓炒房等一些不利于社會發展的經濟活動。近年來房地產行業的發展，不僅從經濟金融角度考慮，吸納了過多的資金，抑制了經濟的發展，也影響了消費和人民生活水平的提升，因此地方財政稅務中房產稅的完善就顯得非常必要了。

3.2 制定和發展轉移支付制度