大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及解決措施

鐘喜琴

[摘 要]隨著互聯(lián)網(wǎng)及信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，很多工作受到了大數(shù)據(jù)背景的影響，其中便包括企業(yè)審計(jì)工作。文章分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，其次分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作挑戰(zhàn)的解決措施，旨在為企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)行提供參考思路，以此來提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，使其順應(yīng)大數(shù)據(jù)背景。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)背景;企業(yè)數(shù)據(jù);審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.197

1 引言

大數(shù)據(jù)時(shí)代給企業(yè)審計(jì)工作帶來了諸多挑戰(zhàn)，但是這些挑戰(zhàn)的背后都蘊(yùn)藏著機(jī)會(huì)。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門充分意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，應(yīng)用新型的審計(jì)模式和審計(jì)技術(shù)，有效解決大數(shù)據(jù)帶給審計(jì)工作的挑戰(zhàn)，同時(shí)抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代下的發(fā)展機(jī)會(huì)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來完善審計(jì)工作，為企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1 審計(jì)理念面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容和要求發(fā)生了變化，此時(shí)再應(yīng)用傳統(tǒng)的審計(jì)理念，便會(huì)導(dǎo)致審計(jì)效果較差、審計(jì)不達(dá)標(biāo)等問題。具體來講，審計(jì)理念面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)人員缺少對(duì)大數(shù)據(jù)及其影響的清晰認(rèn)知，沒有做到對(duì)審計(jì)操作的宏觀掌控;企業(yè)數(shù)據(jù)體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)營情況，對(duì)于企業(yè)管理工作及審計(jì)工作都有重要意義，但是審計(jì)人員卻沒有意識(shí)到企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用的重要性。基于此，大數(shù)據(jù)理念在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，能夠提高企業(yè)數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率，為企業(yè)決策提供參考意見;改變了傳統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方式，從人力審計(jì)向智能審計(jì)變化，提高了審計(jì)效率，同時(shí)降低了審計(jì)失誤現(xiàn)象的出現(xiàn)概率。由此可見，大數(shù)據(jù)帶給企業(yè)審計(jì)理念的挑戰(zhàn)十分顯著，企業(yè)需要改善審計(jì)理念。[1]

2.2 審計(jì)模式面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用的是抽樣審計(jì)模式，這種審計(jì)模式具有審計(jì)不全面的局限性。具體來講，審計(jì)模式面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)數(shù)據(jù)獲取難度較高，人工數(shù)據(jù)收集效率較低，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)代表性不足等問題的概率較高;審計(jì)模式不夠嚴(yán)謹(jǐn)，為徇私舞弊行為的出現(xiàn)提供了可乘之機(jī)。基于此，總體審計(jì)模式在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，讓審計(jì)人員能夠基于大量數(shù)據(jù)全面、系統(tǒng)的進(jìn)行審計(jì)工作，這樣不但能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性，還能夠確保審計(jì)效果。由此可見，受到大數(shù)據(jù)技術(shù)的影響，總體審計(jì)模式在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用是必然趨勢(shì)，新型審計(jì)模式的應(yīng)用，能夠有效解決審計(jì)數(shù)據(jù)單一、審計(jì)方式不科學(xué)等問題。

2.3 審計(jì)技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)

審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用是大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給企業(yè)審計(jì)工作最直接的挑戰(zhàn)，而技術(shù)水平的高低也直接決定了企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)展效率和質(zhì)量。具體來講，審計(jì)技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)主要包括：財(cái)務(wù)部門應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理軟件與其他部門應(yīng)用的業(yè)務(wù)管理軟件技術(shù)水平相差較多，導(dǎo)致部門之間無法實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)傳輸，這會(huì)增加審計(jì)數(shù)據(jù)的采集難度;企業(yè)數(shù)據(jù)庫技術(shù)水平直接關(guān)系到審計(jì)數(shù)據(jù)分析及處理效果，但是企業(yè)卻容易忽視數(shù)據(jù)庫的定期清理和及時(shí)更新。基于此，新型審計(jì)技術(shù)在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)技術(shù)的升級(jí)和數(shù)據(jù)庫的容量擴(kuò)展。由此可見，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在審計(jì)操作中的應(yīng)用是十分有必要的，還能夠通過建模操作來提高審計(jì)工作的可視化程度。[2]

2.4 審計(jì)報(bào)告面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告通常只供審計(jì)部門應(yīng)用，這導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)報(bào)告結(jié)果多樣化程度不足、應(yīng)用價(jià)值較低等問題。具體來講，審計(jì)報(bào)告面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)成果表現(xiàn)方式較為單一;審計(jì)結(jié)果儲(chǔ)存方式存在局限性;審計(jì)結(jié)果得不到有效應(yīng)用。基于此，電子版審計(jì)報(bào)告在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，能夠有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)的發(fā)展特點(diǎn)，將單一的審計(jì)報(bào)告儲(chǔ)存方式變得豐富，增加了審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值;同時(shí)電子版審計(jì)報(bào)告的儲(chǔ)存更加安全、快捷、高效，還能夠?yàn)閷徲?jì)人員查找相關(guān)信息提供便利條件。由此可見，審計(jì)報(bào)告方式需要隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來發(fā)生變化，但是傳統(tǒng)的審計(jì)模式會(huì)限制審計(jì)報(bào)告的發(fā)展，這一點(diǎn)還需要不斷完善。

2.5 審計(jì)取證面臨的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)類型不斷增加，數(shù)據(jù)量逐漸擴(kuò)大，這擴(kuò)大了企業(yè)審計(jì)范圍，同時(shí)也增加了審計(jì)取證復(fù)雜程度。具體來講，審計(jì)取證面臨的挑戰(zhàn)主要包括：審計(jì)人員需要從大量數(shù)據(jù)中提取需要的信息，而數(shù)據(jù)量的增多，不但要求審計(jì)人員在有限的時(shí)間內(nèi)查找到對(duì)應(yīng)的信息，還需要辨別信息的真?zhèn)巍；诖耍娮訉徲?jì)取證方式在企業(yè)審計(jì)工作中的應(yīng)用，能夠更加準(zhǔn)確的獲取信息數(shù)據(jù)的來源，同時(shí)為審計(jì)人員辨別信息真?zhèn)翁峁┝吮憷麠l件。[3]由此可見，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)人員收集到的信息大部分是電子信息，相應(yīng)的，取證方式也需要是電子取證方式，這樣才能契合企業(yè)審計(jì)現(xiàn)代化要求。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作挑戰(zhàn)的解決措施

3.1 創(chuàng)新審計(jì)理念

創(chuàng)新審計(jì)理念是企業(yè)審計(jì)工作向大數(shù)據(jù)方向發(fā)展的基礎(chǔ)表現(xiàn)，為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，審計(jì)部門需要了解大數(shù)據(jù)理念，在此基礎(chǔ)上重新規(guī)劃審計(jì)對(duì)象及審計(jì)內(nèi)容，具體如下。其一，審計(jì)人員需要了解大數(shù)據(jù)及其技術(shù)的含義，認(rèn)清大數(shù)據(jù)帶給社會(huì)和審計(jì)工作的影響，了解后才能做出針對(duì)性改變。其二，需要轉(zhuǎn)變審計(jì)數(shù)據(jù)收集理念，這樣才能從單一的收集方式擴(kuò)展為多種收集渠道。其三，審計(jì)人員除了要意識(shí)到大數(shù)據(jù)帶給審計(jì)工作的機(jī)會(huì)外，還需要意識(shí)到大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的不足之處，即數(shù)據(jù)儲(chǔ)存和管理風(fēng)險(xiǎn)被提高，這要求審計(jì)部門加強(qiáng)信息安全建設(shè)，以此來確保審計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全。總之，審計(jì)理念得到創(chuàng)新之后，審計(jì)工作的質(zhì)量和效率便能夠得到提高。

3.2 健全審計(jì)模式

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作想要得到全面創(chuàng)新，最關(guān)鍵的便是完善審計(jì)模式，即建立以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，具體如下。其一，審計(jì)部門需要建立精簡的審計(jì)小組，改變以往審計(jì)工作中出現(xiàn)的職權(quán)交叉、工作內(nèi)容重復(fù)等情況，通過小組來實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和整理。[4]其二，明確各位審計(jì)人員的工作內(nèi)容，應(yīng)用權(quán)責(zé)劃分的方式來確保小組成員能夠積極有效的完成既定工作任務(wù)，為后續(xù)審計(jì)工作的進(jìn)行提供數(shù)據(jù)支持和基本方向。其三，審計(jì)部門需要提高對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取工作的重視程度，以此來確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)的精準(zhǔn)程度，這需要審計(jì)部門加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)其他部門的溝通，來直接獲取準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。其四，審計(jì)部門需要采取保密措施，為數(shù)據(jù)的安全提供保障，同時(shí)也能夠提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管及控制效果。