中小企業(yè)應收賬款管理措施探討

劉少偉

【摘? 要】2018年11月起，黨中央、國務院在全國范圍內(nèi)多次安排部署清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款工作。2020年，國務院發(fā)布了《保障中小企業(yè)款項支付條例》，要求機關、事業(yè)單位和大型企業(yè)按照該條例要求支付采購貨物、工程、服務需支付中小企業(yè)的款項。這些措施的出臺大大維護了中小企業(yè)的合法權益，優(yōu)化了營商環(huán)境。論文就新形勢下中小企業(yè)如何加強應收賬款管理進行探討。

【Abstract】Since November 2018， the Central Committee of the Communist Party of China and the State Council have repeatedly arranged and deployed the work of clearing outstanding accounts of private enterprises and small and medium-sized enterprises across the country. In 2020， the State Council issued the "Regulation on Protecting Payments for Small and Medium-Sized Enterprises"， which requires that government agencies， public institutions and large enterprises should pay for the procurement of goods， engineering， services required to pay the small and medium-sized enterprises in accordance with the requirements of the regulation. The introduction of these measures has greatly safeguarded the legitimate rights and interests of small and medium-sized enterprises and optimized the business environment. This paper discusses how to strengthen the management of accounts receivable in small and medium-sized enterprises under the new situation.

【關鍵詞】中小企業(yè);應收賬款;措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; accounts receivable; measures

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0006-02

1 引言

近年來，賬款拖欠問題對民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)（以下統(tǒng)稱“中小企業(yè)”）的不利影響日益突出。特別是在經(jīng)濟下行壓力下，長期難以回收的大額應收賬款，更是成為中小企業(yè)脫困的重大障礙。黨中央、國務院高度關注中小企業(yè)的發(fā)展，對政府和國有企業(yè)清理拖欠民營企業(yè)賬款問題高度重視，要求必須限期完成拖欠款項支付。各地嚴格按照國務院要求，加快落實清理工作，取得了實質(zhì)性成效。外部環(huán)境好了，中小企業(yè)自身又該如何加強應收賬款的管理呢？

2 中小企業(yè)應收賬款存在的主要原因

2.1 中小企業(yè)應收賬款存在的必然性

應收賬款實際上是市場競爭的必然產(chǎn)物，客觀上也揭示了企業(yè)市場地位的高低。企業(yè)應收賬款比例越大、賬期越長說明企業(yè)產(chǎn)品競爭力越差、可取代性越強，企業(yè)市場競爭地位也越劣勢。中小企業(yè)因為規(guī)模小、產(chǎn)品可替代性強等原因在激烈的市場競爭中往往處于劣勢，應收賬款也就自然而然存在了，而且應收金額較大，回款期限較長，回款條件也更苛刻。

2.2 應收賬款對于中小企業(yè)的重要性

應收賬款的存在，對于中小企業(yè)擴大銷售規(guī)模、搶占市場空間、擴大生產(chǎn)、促進企業(yè)發(fā)展具有非常重大的意義。充分競爭的市場上，讓渡資金占用采取賒銷、提供一定期限的賬期，能夠為中小企業(yè)爭取到更多的客戶，帶來更多的訂單，使企業(yè)生產(chǎn)能力能夠獲得充分釋放，企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營也可以得到最優(yōu)化協(xié)調(diào)，能夠更有力地促進企業(yè)發(fā)展。

3 中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

3.1 風險意識薄弱

應收賬款的存在必然影響到企業(yè)資金流動性，超出企業(yè)負荷的應收賬款賬期，勢必影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。近年來，由于信貸政策的變化，宏觀去杠桿政策下，許多企業(yè)甚至上市公司資金出現(xiàn)嚴重流動性問題，因為資金鏈斷裂而導致破產(chǎn)的企業(yè)屢見不鮮，這其中很多案例背后就有應收賬款管理不善的因素。雖然如此，但中小企業(yè)競爭環(huán)境惡劣，要生存下來就要兵行險著。在如此的大環(huán)境下，是穩(wěn)妥推進還是積極進取。眾所周知，中小企業(yè)多為民營企業(yè)，管理者在艱苦創(chuàng)業(yè)期歷經(jīng)磨難，或者說中小企業(yè)的管理者多為風險偏好者。在應收賬款能夠促進企業(yè)發(fā)展的利益誘導下，中小企業(yè)管理者低估應收賬款管理存在的風險便情有可原。

3.2 內(nèi)控制度不完善

我國中小企業(yè)的資產(chǎn)以及規(guī)模相對較小，管理機構(gòu)設置也較為簡單，許多員工很可能身兼數(shù)職，內(nèi)控制度建設大都不完善。在部分中小企業(yè)中，為充分調(diào)動銷售人員的工作積極性，會將銷售人員的工資與銷售業(yè)績效果相關聯(lián)。通過這些經(jīng)濟利益的刺激能夠極大調(diào)動銷售人員的積極性。也正是因為提成太過吸引人，有些銷售人員為拿到提成，把銷售放在第一位，而有意或無意地忽視了客戶回款存在的風險。中小企業(yè)人員穩(wěn)定性較差，人員流動較快，因為銷售人員離職造成壞賬損失的案例屢見不鮮。這些問題的存在很大部分因為很多中小企業(yè)在發(fā)展的過程中過于注重短期利益，不急于建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的內(nèi)控通常是靠管理者和員工的社會關系進行管理。在應收賬款的管理上，企業(yè)很少會專門設立負責應收賬款管理的工作部門和人員，企業(yè)的應收賬款多為誰銷售誰負責，這也是中小企業(yè)大量出現(xiàn)三角債和資金鏈容易斷裂的主要原因。

3.3 法律維權意識不強

對于部分數(shù)額比較大的應收賬款來講，只依靠中小企業(yè)自身的能力是很難收回的，所以這時就會出現(xiàn)債務糾紛問題，需要通過法律渠道才能夠?qū)⑦@些問題予以解決。對于部分中小企業(yè)來講，在采用法律途徑解決問題時會考慮到如果向法院提起訴訟，不僅擔心對客戶關系造成影響，而且擔心從訴訟到最終判決的過程既漫長又煩瑣，還擔心會產(chǎn)生大量的人力、物力以及精力消耗。因此，很多中小企業(yè)很少通過法律途徑維權，反而對于一些民間要債的方式方法比較推崇，而那些辦法是有很大法律風險的。

4 中小企業(yè)應收賬款管理的對策

4.1 建立信用評估機制

中小企業(yè)在處理長期未收回應收賬款時往往手段受限，為切實減少風險，中小企業(yè)應從源頭抓起，建立客戶信用評估機制。中小企業(yè)可根據(jù)客戶本身的資產(chǎn)情況、負債情況和口碑信息等開展全方位的信用評估與調(diào)查了解，積極開展客戶信用等級分析工作，依據(jù)客戶信用等級情況，制定相應的應收賬款回款管理措施。對信譽評級較低的客戶一定要嚴格把控信用標準，嚴格控制賒銷金額。充分運用信用評估等級作為是否可以賒銷的依據(jù)，可能從短期來看企業(yè)的訂單量會有所下降，但是從企業(yè)的長遠發(fā)展來看有利于降低壞賬損失概率，既有利于控制企業(yè)風險，還有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展[1]。

4.2 加大應收賬款日常管控力度

中小企業(yè)要加強對銷售合同簽訂的審查，關注合同中結(jié)算方式、合同期限、違約條款、訴訟地等關鍵條款。中小企業(yè)可以制定本企業(yè)標準合同版本，降低因合同條款不嚴謹帶來的應收賬款風險。中小企業(yè)要注重發(fā)貨管理，關注產(chǎn)品信息、數(shù)量、到貨時間等是否與合同相符，簽字、蓋章等信息是否完整、準確、合規(guī)。中小企業(yè)要注重開票管理，銷售部門要及時與客戶對賬并按照合同約定及時開具發(fā)票，注意要辦理好發(fā)票交接手續(xù)。及時與客戶溝通確保應收賬款在合同約定的時間內(nèi)收回。企業(yè)涉及應收賬款的各相關部門要及時共享獲取的信息，發(fā)現(xiàn)的問題要第一時間同步至其他部門，確保及時發(fā)現(xiàn)風險、有效控制風險[2]。

4.3 完善內(nèi)控制度

中小企業(yè)需要對內(nèi)控制度進行全方位的完善。銷售人員應對照企業(yè)建立的信用評估體系要求的內(nèi)容對客戶的信用狀況進行嚴格的初審，如果資信狀況達不到要求應直接予以否決。如客戶資信狀況符合要求，賒銷申請也需逐級報批后才可通過。應收賬款形成后，銷售部門和財務部門均應建立應收賬款臺賬，明確回款時間、條件、金額，明確相關責任人員。銷售部門和財務部門應定期核對應收賬款臺賬，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款。相關責任人應就逾期賬款積極主動與客戶進行聯(lián)系，了解產(chǎn)生逾期應收賬款的原因，并制定相應的對策。企業(yè)應定期對時間超過一年的往來款項進行函證，確保賬面金額真實、準確。企業(yè)內(nèi)審部門應定期對應收賬款的管理情況進行審核，重點檢查應收賬款臺賬的登記情況，逾期款項是否有說明及解決方案，長期應收賬款是否落實了催付制度、是否按要求進行函證等。

4.4 加大應收賬款催收力度

中小企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會出現(xiàn)逾期應收賬款，即我方已經(jīng)按照合同約定履行了相應義務，但對方因為種種原因不按時付款。針對這部分應收賬款需要對債務人進行分析，根據(jù)不同性質(zhì)的債務人選擇不同的催收方法，選擇催收方法時應結(jié)合客戶信用評估情況。如果多次催收仍沒有效果，應收賬款責任人應及時與對方進行溝通，落實是推遲還款還是分期償還或者是對債務進行重組等。如果仍然不能夠得到有效解決，中小企業(yè)可以通過合適的法律途徑解決問題，合法保障自身的權益[3]。

5 結(jié)語

綜上所述，應收賬款的管理直接關系著中小企業(yè)資金的流動和正常運轉(zhuǎn)，是中小企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一個重要部分。雖然黨中央、國務院為中小企業(yè)營造的營商環(huán)境不斷優(yōu)化，但總體來說，中小企業(yè)還是存在管理水平有限、內(nèi)控制度不健全等問題。為減少企業(yè)運營風險，中小企業(yè)不但要堅定信心，做大做強企業(yè)，也要正視企業(yè)應收賬款管理上存在的風險。中小企業(yè)要不斷提升管理水平，健全內(nèi)控制度，強化應收賬款的日常管理，切實避免出現(xiàn)壞賬損失。有問題及時通過法律途徑進行維權，切實保障企業(yè)自身權益，更好地助力中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

【參考文獻】

【1】劉凱，李雪芬.中小企業(yè)應收賬款管理措施探討——以GY公司為例[J].中國商論，2017（8）：106-108.

【2】馮秋玲，王棣華.中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].財會月刊，2010（21）：82.

【3】劉明秀，葛軼敏.中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2010，13（23）：19-20.