淺析行政事業單位內部控制存在的問題及優化路徑

蘇雪 李明昱

【摘? 要】行政事業單位內部控制建設工作作為行政事業單位提高內部管理水平的重要保障，得到了越來越多的重視，但目前我國行政事業單位內部控制仍存在單位內控意識不強、內控制度缺少、內控信息化建設落后、內部監督不嚴等問題。論文對行政事業單位內部控制存在的問題進行分析，并提出相應的優化路徑，以期為加強我國的行政事業單位內部控制工作水平、提高單位管理水平提供一些參考意見。

【Abstract】As an important guarantee to improve the level of internal management， the construction of internal control in administrative institutions has been paid more and more attention. But at present， there are still some problems in the internal control of administrative institutions in China， such as weak awareness of internal control， lack of internal control system， backward informatization construction of internal control and lax internal supervision. This paper analyzes the problems existing in the internal control of administrative institutions， and puts forward the corresponding optimization path， so as to provide some reference opinions for strengthening the internal control level of administrative institutions in China and improving the management level of the units.

【關鍵詞】行政事業單位;內部控制;優化路徑

【Keywords】administrative institutions; internal control; optimization path

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）08-0148-02

1 引言

為提高管理效率，充分發揮財政資金的效用，我國的行政事業單位在不斷地進行改革，行政事業單位的經濟業務不斷規范化。事業單位內部控制工作的發展是行政事業單位改革發展中的重要環節，在保障資產安全、資金合規使用、信息真實完整、防止貪污腐敗等方面發揮著重要的作用。但目前我國的行政事業單位內部控制相比其他企業、非營利機構等還具有較大差距，行政事業單位內部控制工作還存在許多需要改進的地方。

2 存在的問題

2.1 缺少風險意識，沒有形成良好的內部控制環境

行政事業單位的工作人員整體的風險防范意識較薄弱，對內控的重要性不夠了解，內控制度強調的是事前事中的控制，屬于一項長期工作，相比于具體的業務工作，難以在短期內產生明顯的成效，從而導致行政事業單位決策層對內部控制不夠重視，積極性不高，缺乏對內部控制的全面了解和認真對待。由于缺少良好的內部控制氛圍，教職工對內部控制也不了解，難以積極主動地參與到內控工作中去。行政事業單位組織架構不科學、不完善，甚至有的領導、業務部門把財務制度當作內部控制制度，認為內部控制僅僅是財務部門的工作，與其他業務部門無關，而事實上內部控制工作內容繁雜，涉及各個部門，一般由財務部門牽頭，其他部門密切配合才能完成。雖然近年來，每年財政部都會安排內控工作，但是由于領導不重視、其他部門不配合、缺少專業人才等原因導致部分單位不能根據單位實際認真完成內控工作。

2.2 財務內控制度建設不全面，內控執行不到位

行政事業單位涉及的業務活動較廣泛，一些行政事業單位未對單位的各業務流程進行全面梳理，針對存在的風險的關鍵業務節點制定相應的內部控制制度和采取相應的措施，缺少相應的風險評估和風險防范機制，不能全面防范風險。內控制度不完善，或部分內控制度缺失，導致內部管理在開展內控工作時“無章可循”，如部分單位缺少合同管理制度，合同的簽訂、履行、后續管理缺少參考規范和管理標準。一些單位內部權責劃分不清，分工不明，崗位設置不合理，關鍵崗位長期由同一人任職，未進行定期輪崗;由于人手緊張，導致一人身兼數職，不相容崗位未分離，難以達到制衡與監督;預算編制程序不科學導致編制的預算不合理，可執行差，預算調整頻繁，達不到預算控制的作用等。一些單位為了應對上級部門的檢查，制定了復雜的內部控制流程，但是嚴重脫離單位的實際情況，難以有效執行，形同虛設。單位內部的各項內控流程和措施缺乏協調性和整體性，不能緊密聯系、相互制約，從而實現較好的控制作用。

2.3 信息化水平不高

隨著信息化建設的不斷發展，各事業單位也開始重視信息化建設，但是由于行政事業單位信息化建設起步較晚，且在建設時未統籌考慮，缺少統一規劃，不同的業務部門的管理軟件由不同的開發商完成，各業務系統間沒有實現互聯互通，或者只是實現了簡單的數據端口對接，各部門的數據仍處于孤立狀態，難以實現信息的有機整合。加之各業務系統在構建時沒有將內控制度有機融合到流程中，導致系統不能實現自動識別風險，及時預警，對于風險的識別主要依靠管理人員的主觀判斷，內部控制準確性和效率都比較低。

2.4 缺少內外部的監督

行政事業單位的內部審計部門對單位的內控活動具有監督職責，但由于領導層不重視、頂層設計不合理、內部控制體系不完善、內部審計部門缺乏獨立性和權威性，對內控工作的監督流于形式，無法保證內部控制工作落到實處。此外，有一些行政事業單位并未設置專門的內控監督部門，而是由財務人員兼任內控評價工作，使得財務人員“既當運動員，又當裁判”，監督措施喪失準確性和客觀性。

2.5 缺少專業人才

由于管理層對內控工作的重要性意識不夠，內部控制關鍵崗位的人才缺失或配備不足，有些單位缺少專門的內部控制人才，內控崗位由財務人員兼任，導致內部控制工作人員缺乏獨立性和專業性，內部控制難以達到預期效果。事業單位內部績效分配制度不能充分調動員工的積極性，內部崗位競爭不激烈，導致內部控制相關工作人員缺乏主動學習意識，忽略了個人能力的提升，行政事業單位工作人員專業素質不高，難以將內部控制管理工作發揮應有的作用。

3 行政事業單位優化內部控制建設的途徑

3.1 加強風險意識，形成良好的內部控制環境

內部控制環境是內部控制活動發展的土壤，要想高效地開展內部控制工作就要重視完善內部環境。從單位整體層面來看，行政事業單位的負責人要重視內部控制活動的重要意義，根據單位的實際情況制定符合單位發展情況的內部控制活動目標，優化頂層設計、內部組織機構，設置專門的部門對內部控制運行情況進行監督。建立權利運行制衡機制，堅決執行“三重一大”制度和“會審制度”。行政事業單位要優化組織設立，確保各部門能夠權責明晰、各司其職，避免管理混亂、相互推諉的現象。行政事業單位的管理者要注重對全體工作的培訓，使全體工作人員了解內部控制的相關知識和重要意義，增強全體工作人員的風險防范意識和內控意識，形成良好的單位內控文化。

3.2 完善內部控制制度

完善的內部控制制度是內部控制活動有效開展的重要保障，行政事業單位要結合單位的風險評估結果，對單位的全部業務活動進行梳理，找出容易導致風險的關鍵業務節點，制定和完善符合自身實際的內部控制制度，對內部控制活動進行指導。

3.3 加快信息化建設的步伐

在信息化程度落后的情況下，單位內部控制主要依靠人工實施內部控制活動，降低了內部控制工作效率，推行信息化建設會降低內部控制活動的錯誤率，有效地實現內部控制目標，因此，行政事業單位要高度重視內部控制信息化建設工作，實現各業務系統數據互聯互通，數據共享，搭建大數據平臺，將各業務部門的數據進行有機整合，同時將內部控制的各環節嵌入系統中去，將業務各流程、業務執行標準與會計信息系統進行整合，促進信息的有效共享。借助整合后的大數據庫的數據進行分析，及時更新數據庫中的數據，建立全過程的自動，動態預警機制，及時發現風險，并采取有效的控制措施，不斷完善智能風險控制，提高內部控制工作的效率和質量。

3.4 加強專業人才隊伍建設

加強對專業人才的培養和專業隊伍的建設，不斷完善專業人才選拔聘用機制，為內部控制配備專業的人才。加強對內部控制相關工作人員的專業技能培訓，選派扎實肯干的相關工作人員到有優秀經驗的單位進行學習與交流，不斷提高相關工作人員的業務能力。鼓勵內部控制相關工作人員不斷學習，積極主動地更新知識結構，注重個人業務能力和綜合素質的提升。

3.5 加強內控監督

內部審計作為發揮內部控制實效的重要防線，能夠有效地減少內部控制各環節的漏洞和失誤。要想使得內部審計充分發揮監督作用，管理者要保證內部審計部門的獨立性和權威性，為內部審計部門配備專業人才，提高內部審計部門的工作能力。內部審計部門利用搭建好的大數據共享平臺對數據進行分析統計，實行定期和不定期相結合的內部監督措施，并向單位負責人報告內部控制審計情況，及時解決存在的問題，將內部審計的結果納入考核范圍，對內控制度落實不到位等行為進行懲處。

【參考文獻】

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