戰(zhàn)略預(yù)算管理在化工企業(yè)的應(yīng)用

王丹 孫義

化工企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系著我國民生與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著企業(yè)現(xiàn)代化管理水平不斷提升，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行管理體系轉(zhuǎn)型，通過戰(zhàn)略預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置效率，從而實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。本文首先分析化工企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題，據(jù)此對如何在化工企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理提出建議，期望能夠為更多化工企業(yè)的具體實(shí)踐提供有效參考。

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，化工企業(yè)面臨著愈來愈加激烈的競爭環(huán)境，化工企業(yè)應(yīng)做好戰(zhàn)略預(yù)算管理工作，按企業(yè)發(fā)展方向制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，按短期經(jīng)營目標(biāo)做好全面預(yù)算管理，將戰(zhàn)略預(yù)算管理活動日常化，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，因戰(zhàn)略預(yù)算管理開展實(shí)施具有較強(qiáng)科學(xué)性，因此本文對此進(jìn)行研究與分析，探究戰(zhàn)略預(yù)算管理在化工企業(yè)中的應(yīng)用，提高化工企業(yè)經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

化工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

化工企業(yè)目前的預(yù)算模式采用的依然是以利潤、成本為中心的傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，導(dǎo)致化工企業(yè)在預(yù)算管理過程中存在以下幾個主要問題。

目標(biāo)短期化

預(yù)算同戰(zhàn)略一樣，都是一個計劃過程，與著眼于未來若干年的戰(zhàn)略規(guī)劃不同，預(yù)算通常只涉及來年，顯示的是企業(yè)為了獲取短期利潤而期望其責(zé)任中心進(jìn)行的活動。對于化工企業(yè)來說，其預(yù)算目標(biāo)的制定往往忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，過于關(guān)注短期利潤。這會導(dǎo)致存在企業(yè)管理層為了獲取績效獎金產(chǎn)生短期獲利行為的現(xiàn)象，而化工企業(yè)是一個需要進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的行業(yè)，基于化工企業(yè)自身特點(diǎn)，其研發(fā)費(fèi)用支出勢必大大影響財務(wù)報表利潤，這會使得管理者為了當(dāng)期利潤而減少研發(fā)支出，從而使企業(yè)發(fā)展陷入一種惡性循環(huán)當(dāng)中，長此以往，會嚴(yán)重影響化工企業(yè)的健康發(fā)展。

預(yù)算編制完全依靠財務(wù)部門

當(dāng)期預(yù)算管理普遍是由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，財務(wù)人員根據(jù)收集到的信息進(jìn)行預(yù)算制定，而有效的預(yù)算制定需要企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)進(jìn)行，共同參與。在實(shí)際情況中，往往是財務(wù)部門單獨(dú)做預(yù)算計劃，唱獨(dú)角戲。除此之外，預(yù)算往往是假設(shè)企業(yè)未來業(yè)績狀況良好，會忽略企業(yè)發(fā)展中面臨的內(nèi)外部劣勢環(huán)境，而一旦外部市場環(huán)境發(fā)生變化，會導(dǎo)致預(yù)算偏離正軌，影響企業(yè)所有部門正常運(yùn)作，如果不能拿出備選方案及時應(yīng)對，可能會給企業(yè)帶來重創(chuàng)。

獨(dú)立的預(yù)算控制委員會是有效的預(yù)算管理工作得以開展的前提，再結(jié)合具有針對性的綜合財務(wù)預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)對各項預(yù)算工作的統(tǒng)籌管理。但是，諸多化工企業(yè)為降低自身的工作量，由財務(wù)部門兼任預(yù)算控制，不僅加大了財務(wù)部門工作壓力，也使得預(yù)算控制委員會難以充分發(fā)揮作用。

企業(yè)預(yù)算的編制與企業(yè)實(shí)務(wù)脫節(jié)

化工企業(yè)人工費(fèi)用包括化工設(shè)計、生產(chǎn)管理人員工資以及銷售人員，除生產(chǎn)管理人員工資外，化工設(shè)計以及銷售人員工資具有極大不確定性，而其在總費(fèi)用支出中占比較重；除此，化工企業(yè)成本還受其技術(shù)程度、地理位置以及環(huán)境影響。由于這些原因?qū)е铝嘶て髽I(yè)的各種開支、經(jīng)費(fèi)非常靈活。實(shí)踐中，由于種種原因，有些部門并沒有針對性的對企業(yè)產(chǎn)品做市場調(diào)研，只是模式化的延續(xù)行業(yè)預(yù)算慣例，導(dǎo)致化工企業(yè)的預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營活動相脫節(jié)。

面對瞬息萬變的市場，不可避免地會出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際收支相出入的現(xiàn)象，然而，很多化企業(yè)管理者卻錯誤地認(rèn)為這只是由于預(yù)算的不準(zhǔn)確導(dǎo)致的，沒有去關(guān)注預(yù)算在編制前是否考慮企業(yè)所面臨的的行業(yè)市場環(huán)境，業(yè)務(wù)發(fā)生時也沒有考慮去核準(zhǔn)、調(diào)整預(yù)算，沒有反思實(shí)際與預(yù)算差異背后的原因。

預(yù)算考評機(jī)制不科學(xué)

財務(wù)預(yù)算管理是一種具有系統(tǒng)性、人本化和積極性的管理行為，更是約束員工的有效措施。事實(shí)上，財務(wù)預(yù)算管理的考核不應(yīng)僅將市場元素納入考核范圍，還需綜合考慮行業(yè)現(xiàn)狀，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，公司未來走向等非市場元素。

現(xiàn)實(shí)情況是，化工企業(yè)在編制考評指標(biāo)時過分重視成本、費(fèi)用的控制，對盈利能力和收入的提高關(guān)注度高，但對產(chǎn)品的長期發(fā)展能力以及生產(chǎn)裝置的市場更新?lián)Q代關(guān)注度不夠，造成各部門的一切活動都以完成收入指標(biāo)、縮減費(fèi)用為首要任務(wù)，過分重視短期效益，報表數(shù)字，不利于企業(yè)的整體利益和長遠(yuǎn)發(fā)展。除此，化工企業(yè)由于存在多個部門，其預(yù)算考核不能涵蓋全部業(yè)務(wù)，無法將企業(yè)中各責(zé)任中心劃分清楚，導(dǎo)致部門之間協(xié)調(diào)性不夠，使得企業(yè)無法完全按責(zé)權(quán)利關(guān)系進(jìn)行激勵獎懲，導(dǎo)致員工積極性不高，企業(yè)經(jīng)營效率低，不利于企業(yè)創(chuàng)造價值。預(yù)算考核指標(biāo)的不科學(xué)導(dǎo)致公司人員的工作重心放在完成業(yè)務(wù)上而忽視了企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，這樣對公司的長久可持續(xù)發(fā)展是不利的。

化工企業(yè)建立戰(zhàn)略預(yù)算管理的步驟

基于化工企業(yè)目前存在的預(yù)算問題，實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理是化工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的最佳選擇，戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施主要有以下步驟。

編制科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)

戰(zhàn)略預(yù)算管理是一個需要調(diào)動企業(yè)全資源進(jìn)行協(xié)調(diào)合作的管理過程，要保證戰(zhàn)略預(yù)算管理發(fā)揮作用，需要制定科學(xué)的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)。首先，化工企業(yè)在制定未來1年內(nèi)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)時，需要將平衡記分卡中需要考核的財務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營，學(xué)習(xí)與成長考慮在發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程與運(yùn)營發(fā)展，制定這一年的總體戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)。其次，明確戰(zhàn)略總體預(yù)算目標(biāo)后，將戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)通過預(yù)算管理手段合理分解到各個部門，這一過程并不是一蹴而就的，往往是多次溝通的結(jié)果，通過溝通提升了部門員工對戰(zhàn)略指標(biāo)的認(rèn)同，明確了各所屬部門的責(zé)任與目標(biāo)，再進(jìn)一步分解落實(shí)到各基層員工，全員參與，完成具體的戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)。

健全戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

完整的戰(zhàn)略預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是保障化工企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。企業(yè)的預(yù)算決策機(jī)構(gòu)主要由企業(yè)股東、董事會等高級管理人員組成，對預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提出的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃作出裁決。