戰略預算管理在化工企業的應用

王丹 孫義

化工企業的健康發展關系著我國民生與經濟的穩定發展。隨著企業現代化管理水平不斷提升，化工企業應當積極進行管理體系轉型，通過戰略預算管理，優化企業資源配置效率，從而實現健康穩定發展。本文首先分析化工企業預算管理的現狀及問題，據此對如何在化工企業實施戰略預算管理提出建議，期望能夠為更多化工企業的具體實踐提供有效參考。

隨著國內外經濟的發展，化工企業面臨著愈來愈加激烈的競爭環境，化工企業應做好戰略預算管理工作，按企業發展方向制定長期發展戰略，按短期經營目標做好全面預算管理，將戰略預算管理活動日常化，完善企業經營活動管理制度，因戰略預算管理開展實施具有較強科學性，因此本文對此進行研究與分析，探究戰略預算管理在化工企業中的應用，提高化工企業經營效率，促進企業達成預期目標。

化工企業預算管理存在的問題

化工企業目前的預算模式采用的依然是以利潤、成本為中心的傳統預算管理模式，導致化工企業在預算管理過程中存在以下幾個主要問題。

目標短期化

預算同戰略一樣，都是一個計劃過程，與著眼于未來若干年的戰略規劃不同，預算通常只涉及來年，顯示的是企業為了獲取短期利潤而期望其責任中心進行的活動。對于化工企業來說，其預算目標的制定往往忽視長遠發展，過于關注短期利潤。這會導致存在企業管理層為了獲取績效獎金產生短期獲利行為的現象，而化工企業是一個需要進行研發創新的行業，基于化工企業自身特點，其研發費用支出勢必大大影響財務報表利潤，這會使得管理者為了當期利潤而減少研發支出，從而使企業發展陷入一種惡性循環當中，長此以往，會嚴重影響化工企業的健康發展。

預算編制完全依靠財務部門

當期預算管理普遍是由財務人員負責，財務人員根據收集到的信息進行預算制定，而有效的預算制定需要企業各個部門協調進行，共同參與。在實際情況中，往往是財務部門單獨做預算計劃，唱獨角戲。除此之外，預算往往是假設企業未來業績狀況良好，會忽略企業發展中面臨的內外部劣勢環境，而一旦外部市場環境發生變化，會導致預算偏離正軌，影響企業所有部門正常運作，如果不能拿出備選方案及時應對，可能會給企業帶來重創。

獨立的預算控制委員會是有效的預算管理工作得以開展的前提，再結合具有針對性的綜合財務預算管理，可以實現對各項預算工作的統籌管理。但是，諸多化工企業為降低自身的工作量，由財務部門兼任預算控制，不僅加大了財務部門工作壓力，也使得預算控制委員會難以充分發揮作用。

企業預算的編制與企業實務脫節

化工企業人工費用包括化工設計、生產管理人員工資以及銷售人員，除生產管理人員工資外，化工設計以及銷售人員工資具有極大不確定性，而其在總費用支出中占比較重；除此，化工企業成本還受其技術程度、地理位置以及環境影響。由于這些原因導致了化工企業的各種開支、經費非常靈活。實踐中，由于種種原因，有些部門并沒有針對性的對企業產品做市場調研，只是模式化的延續行業預算慣例，導致化工企業的預算編制與現實的經營活動相脫節。

面對瞬息萬變的市場，不可避免地會出現預算與實際收支相出入的現象，然而，很多化企業管理者卻錯誤地認為這只是由于預算的不準確導致的，沒有去關注預算在編制前是否考慮企業所面臨的的行業市場環境，業務發生時也沒有考慮去核準、調整預算，沒有反思實際與預算差異背后的原因。

預算考評機制不科學

財務預算管理是一種具有系統性、人本化和積極性的管理行為，更是約束員工的有效措施。事實上，財務預算管理的考核不應僅將市場元素納入考核范圍，還需綜合考慮行業現狀，經濟發展形式，公司未來走向等非市場元素。

現實情況是，化工企業在編制考評指標時過分重視成本、費用的控制，對盈利能力和收入的提高關注度高，但對產品的長期發展能力以及生產裝置的市場更新換代關注度不夠，造成各部門的一切活動都以完成收入指標、縮減費用為首要任務，過分重視短期效益，報表數字，不利于企業的整體利益和長遠發展。除此，化工企業由于存在多個部門，其預算考核不能涵蓋全部業務，無法將企業中各責任中心劃分清楚，導致部門之間協調性不夠，使得企業無法完全按責權利關系進行激勵獎懲，導致員工積極性不高，企業經營效率低，不利于企業創造價值。預算考核指標的不科學導致公司人員的工作重心放在完成業務上而忽視了企業的中長期戰略，這樣對公司的長久可持續發展是不利的。

化工企業建立戰略預算管理的步驟

基于化工企業目前存在的預算問題，實施戰略預算管理是化工企業長遠發展的最佳選擇，戰略預算管理的實施主要有以下步驟。

編制科學的戰略預算管理目標

戰略預算管理是一個需要調動企業全資源進行協調合作的管理過程，要保證戰略預算管理發揮作用，需要制定科學的戰略預算管理目標。首先，化工企業在制定未來1年內企業預算指標時，需要將平衡記分卡中需要考核的財務、客戶、內部運營，學習與成長考慮在發展戰略內，并結合企業業務流程與運營發展，制定這一年的總體戰略預算目標。其次，明確戰略總體預算目標后，將戰略預算目標通過預算管理手段合理分解到各個部門，這一過程并不是一蹴而就的，往往是多次溝通的結果，通過溝通提升了部門員工對戰略指標的認同，明確了各所屬部門的責任與目標，再進一步分解落實到各基層員工，全員參與，完成具體的戰略預算管理目標的落實。

健全戰略預算組織結構

完整的戰略預算組織結構是保障化工企業戰略預算管理目標實現的前提。企業的預算決策機構主要由企業股東、董事會等高級管理人員組成，對預算管理機構提出的企業戰略預算規劃作出裁決。