新形勢下的事業單位財政稅收問題與措施

姜璐

縱觀我國社會經濟發展的歷程，事業單位的特殊性更為突出，雖然事業單位沒有盈利的目的，也沒有通過生產經營獲取利潤，他們的經費主要由國家和其他組織補貼。而事業單位為社會公眾和各個領域提供相應的服務，無論在社會物質文明和精神文明建設過程中，都對國民素質的提高起著重要作用。同時，受事業單位公益性和服務性特點的影響，國家主要關注事業單位職能范圍內任務完成情況和經費是否規范，對取得的經濟效益或收益沒有硬性要求。因此，事業單位的財稅收入也呈現出隱蔽性、分散性和復雜性的特點。

一、事業單位財政稅收工作概述

在我國社會主義經濟發展進程中，事業單位是一種特殊形態的存在。我國的事業單位是由國家或其他組織提供資金而進行非營利社會公共服務的機構，在我國經濟新形態形成之前，國家對事業單位以全額撥款或差額撥款的形式來幫助事業單位完成工作計劃，并不會對事業單位的投資回報或者經濟效益作出嚴苛的要求，甚至有些人在對事業單位收入是否納稅的問題上還存在分歧。在當前經濟新形勢的背景下，國家給予事業單位的資金傾向政策越來越少，事業單位也要逐步過渡到市場經濟體制運行之下，這一系列的改變都給事業單位在財政管理上提出了更高的要求，事業單位的財政稅收工作迫切地需要進行深化改革。

二、事業單位財政稅收工作進行深化改革的重要意義

由于我國經濟水平的不斷提升，人均收入的不斷增加，再加上經濟發展新形勢，事業單位的財務管理工作面臨著重大挑戰，而財政稅收工作是事業單位財務管理工作的重要組成內容之一。當前我國財政收入呈現逐年遞增的穩定趨勢，但作為國民經濟收入的重要組成部分，事業單位的財政稅收工作一直被社會所廣泛詬病，事業單位的財政體制改革給財政稅收工作帶來了全新的要求，致力于開展事業單位財政稅收工作深化改革對事業單位的科學發展和可持續性發展具有決定性的意義。此外，事業單位財政稅收工作進行深化改革能夠幫助事業單位建立起高效、完善的財政稅收管理體系建設，實現事業單位財政資源的合理配置，促進事業單位整體財務管理工作水平的提升，進而促進事業單位公共服務水平的提升，事業單位財政稅收工作進行全面深化改革既是經濟發展新形勢事業單位的具體要求，也是事業單位實現可持續性發展的必要需求。

三、新形勢下事業單位稅收管理存在的問題

1.財政稅收預算編制不嚴謹，預算執行調整性較大。預算單位負責人是否重視預算編制及執行工作是關鍵，是否制定預算編制及執行相關制度是保證。目前，部分事業單位依舊沒有建立一個確實可行的預算管理制度，這加大了預算管理的隨意性，不利于準確的規劃資金使用，還有的事業單位領導者依然不清楚預算管理的作用所在，忽視預算管理工作，從而對本單位的長遠規劃有所欠缺，這都不利于財政稅收工作的開展。從預算執行來看，國庫集中支付改革后，將政府收支進行了分類，實行專款專用，來控制預算資金串用的現象發生，但實際工作中，常常是需要支出的項目沒有資金，而有的資金暫時不需要支付而被閑置。再加上大多事業單位的預算編制都是由財務部門獨立進行預算編制，財政部門和其他業務部門并沒有參與，在具體編制時會存在盲目性、缺乏針對性，事權與財權不匹配等問題，這會對預算編制精準性造成影響，也提高了在預算執行中的隨意性。

2.票據管理不完善，監管機制不健全。事業單位通常使用財政統一的收款收據，大多為非稅往來資金票據，因為此類票據不涉及稅務部門的監管，再加上少數單位財務人員對應稅和非稅收入的概念混淆，將應稅收入開具了非稅財政收款收據，例如將房屋出租等相關收入混合免稅收入等，這會導致稅收流失，這將直接造成國家財政收入的減少。一些事業單位針對個人發放的實物福利，沒有計入個人所得額，還有少數事業單位尋找稅法漏洞，分次發放獎金以此避稅。另外，在事業單位扣代繳個稅方面采取自核自繳模式，導致稅源較小，且稅務機關也沒有及時投入相應的人力與物力，導致事業單位在個稅管理方面存在“真空”現象。當前事業單位以政府主導為主，運作機制也相對多樣，收入也較為隱蔽，這也為稅務機關的事前監控帶來困難。加上從事財務工作的相關人員自身能力水平依舊不成熟且業務能力較為薄弱，加之剛性制度方面存在的疏漏，導致事業單位內部票據管理不完善。

3.事業單位財務工作人員責任配置不清晰，績效考核不到位。預算管理是一項專業性較強的工作，而從當今事業單位的工作人員招收標準來看，專業性要求并不高，導致單位預算管理人員的專業水平不足，再加上對財政稅收工作的職責劃分不清晰，對于相關工作人員的考核缺乏合理的手段。譬如，根據國家稅務總局公告2018年第61號文件規定，對個人所得稅代扣代繳義務人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費，按該文件規定，此項返還的手續費可用于獎勵代扣代繳義務人的辦稅人員，提升事業單位辦稅人員的能力及積極性。但由于種種原因，不能將該手續費直接發放給代扣代繳人員，導致事業單位辦稅人員工作積極性不高、主動性不強，這也是事業單位對繳納稅金義務認識不高的一個表現。現階段，稅務部門僅對納稅服務應用軟件及系統硬件配置上相對重視，而且僅在年末開展稅務服務滿意度調查，對事業單位投入的人力與物力相對欠缺，對事業單位缺少有針對性的納稅輔導，導致事業單位掌握政策不及時，不清晰。

四、事業單位財政稅收工作的完善措施

1.完善預算編制制度，加大票據管理力度。預算編制在每個部門和單位的工作中具有基礎性和關鍵性的地位，是財政收支的中心環節。對于部門預算的編制，應實現各部門之間的相互配合，讓單位各部門進行有效地交流，要充分確定部門的工作計劃，確保多元信息的分析與共享，并以此編制經費預算、專項預算，這樣才能為完善的預算編制制度提供保障，為財稅征收效率提高打下基礎。同時，事業單位需要提高對票據管理工作的重視，清楚意識到票據管理在保證會計核算效率與財務信息真實性方面的關鍵作用。正確應用財政部門、稅務部門及上級單位派發的有關票據，并確保其規范性和真實性，確保經濟內容的連續性和完整性。在使用中要嚴格區分應稅收入和非稅收入以及往來收支，做到收入明晰、票款一致，以此實現事業單位財政收支規范、賬目核算清晰、應交稅金應交盡交，從而進一步提高事業單位管理水平和會計核算效率。

2.建立財政稅收監管體系，完善內部控制集體監督制度。完善財政稅收相關監管體系是確保有序推進稅收管理工作的必要條件，這就需要事業單位建立完善的內部控制制度，通過集體監督規范預算使用等活動，讓事業單位的財政稅收工作能夠有序優質地開展。此外，單位內部還應設立監管部門，利用網絡等先進技術，進一步提升稅收工作透明化與規范化程度，對稅收條款加以解讀，進而讓財政稅收業務更加規范與科學。

3.構建規范的稅收繳納制度。對于事業單位財政稅收中存在的票據管理問題，應該積極的構建起規范化的管理模式，完善相應的稅收繳納制度，按照科學合理的流程，促使相關工作的開展更加的順暢，收獲理想的工作成效。事業單位工作人員應及時更新相關的法律法規，明確當前國家對于稅收工作提出的嚴格要求，普及專業的稅收知識，了解稅務的界限和基本概念，逐步地優化相應的工作流程，明確納稅票據的管理意義，凸顯出真實性、科學性和連續性。

4.健全事業單位財政稅收規章制度、提高財務人員的綜合素養。事業單位應該根據國家有關部門出臺的規章制度，制定部門規章制度，結合部門特點，細化財政稅收制度，健全崗位職責，提高專業人員的業務水平。提高對工作人員綜合素養的重視，從而提高事業單位的工作效率，通過定期培訓，將有針對性的財務知識和學習方法普及到專業人員中去，使工作人員掌握相關政策與法律法規，讓工作人員之間形成默契。只有這樣財政稅收工作才會井然有序地開展，以個人發展促進事業單位進步，為事業單位長遠發展奠定基礎。

5.強化納稅意識，落實績效考核制度。依法納稅是我國公民應盡的義務，事業單位也應該切實履行納稅這項義務。首先，稅務機關應提高對事業單位的宣傳力度，應進入到基層事業單位積極宣傳納稅知識，進一步提高其依法納稅意識。其次，事業單位本身應定期組織工作人員對相關法律法規與規范制度進行學習。再其次，落實績效考核制度，使工作人員依法依規執行稅收繳納工作。積極與稅務部門、財政部門及人事部門溝通，爭取獎勵資金及渠道，通過有效的激勵機制，激發事業單位各部門員工的斗志，這對于工作效率的提升有著積極的影響。

綜上所述，我國新一輪經濟轉型造就了新的經濟形勢，完善事業單位的財政稅收工作的深化改革為推進我國事業單位財政稅收工作可持續發展找尋發展方向，進而滿足我國政府財政優化和財稅結構調整的根本需求。事業單位要充分認識到財政稅收工作進行深化改革的重要意義，通過構建完善的預算編制體系、健全的監督管理機制以及科學的績效考評機制來提升財政稅收工作的整體效率，增強內控管理水平，促進員工傳統觀念的轉變，進而實現事業單位財務管理工作的高質量長遠發展。

（作者單位：大連市旅順口區應急管理服務中心）