企業會計應對企業納稅籌劃有效策略重點探尋

鐘曉剛

摘 要：企業納稅籌劃指的是為了減少自身的稅務負擔，在法律允許范圍內進行納稅方案的合理選擇，借此減少稅務支出，提升企業的經營效益。但是在納稅籌劃工作開展過程中還會存在有一定的風險性，如果沒有做好納稅籌劃工作，對于企業自身運營也會造成嚴重的影響，這也就需要企業能夠針對自身的納稅籌劃工作，進行納稅籌劃策略模式的不斷優化與完善，滿足企業的持續穩定發展需求，本文就企業會計應對納稅籌劃的策略重點進行探究分析。

關鍵詞：企業會計;納稅籌劃;策略

在企業納稅籌劃過程中可以借助于理財或者投資的方式，進行企業稅費的有效控制，還能夠進一步提高企業的經濟效益跟市場競爭能力。但是因為市場經濟比較復雜，企業自身的納稅籌劃內容也會受到一定程度的影響，也就要求企業能夠在結合自身實際發展情況基礎上，進行納稅籌劃工作的合理規劃安排，達到預期的納稅籌劃管理效果。

一、企業納稅籌劃概述

為了實現對納稅籌劃的科學應用，充分發揮其實際作用，則需要了解與之相關的內容。具體包括：（1）所謂的納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的，應用中可滿足企業合理避稅要求，為其效益最大化發展目標的實現提供專業支持，避免影響企業發展效果;（2）從人員優化配置、工作理念及時更新及思路拓寬等方面入手，有利于提高納稅籌劃利用效率，細化企業會計工作內容，促使其在未來實踐中有著良好的市場競爭力，最大限度地降低企業經營發展中的稅務問題發生率。

二、納稅籌劃在企業發展中的重要性

納稅籌劃在企業財務管理體系中占據著非常重要的作用，為了在激烈的市場競爭中得到持續穩定的發展，企業財務部門還要結合自身經營現狀，做好納稅籌劃管理工作，這樣可以有效減少企業經營中的稅負，促使稅務管理的作用充分發揮。市場經濟的發展還遵循一定的規律來進行，近年來隨著我國市場經濟的發展，企業管理水平得以提升，在戰略發展目標實現過程中要求企業能夠做好稅務管理工作。但是企業日常經營管理過程中，項目經營的納稅會涉及到多個方面的資金，通過科學合理的納稅籌劃管理工作，能夠改善企業自身的經營水平，促進企業經營效益進一步提高。

三、企業納稅籌劃管理中存在的問題

因為市場經濟環境的變化，企業的在建項目也在不斷增多，導致企業在稅收跟納稅籌劃工作開展過程中的工作量越來越大，納稅籌劃管理工作的難度也隨之增加。部分企業在納稅籌劃管理工作中為了最大化減少稅務，還會采用惡意逃稅的方式來獲取經濟利益，這樣也就會導致一系列稅務風險以及法律風險的出現，還會直接影響到企業的持續發展能力。在市場化運作過程中，企業主要業務目標在于獲得最大化的經濟效益，以及不斷擴大自身的產業規模，如果在企業發展過程中沒有做好納稅籌劃跟協調工作，就會導致企業自身的經營成本進一步增加，這也就需要我們能夠充分重視納稅籌劃管理工作的重要性，借此獲得良好的納稅籌劃管理效果。

1.應對政策變化的靈敏度不夠

納稅籌劃對于企業的意義其實十分明顯，只是并不是所有企業都認識到這一點。就本企業而言，納稅籌劃方面的漏洞就有很多，企業需要遵循國家有關法律規章制度和稅法，但是對這兩者的了解卻不多，甚至存在違反的情況。政策變化的速度快，會增加企業所承擔的風險，政府作為相關政策與法規的實施主體，在具體的情況下具有特點，企業無法感知到，從而增加了企業納稅籌劃的風險。

2.稅收政策的理解偏差的問題

納稅籌劃工作中，企業會計承擔的責任重大，其中的首要責任便是對稅收政策與法律法規的認識與研究，且要實時把握稅收政策。當得到了有關政府部門的認證之后，企業的納稅行政部門執法也才有可能把握方向。當然這屬于理想狀態，企業很多時候在這一環節的誤差發生率很高。企業的納稅籌劃需要建立在具體的條件之上，一旦缺乏某一個條件，自然會引發執法風險。若是這一過程中部門監督力度不足，稅收執法缺乏公開性，納稅籌劃風險自然會不斷增大。

3.經營方面的問題

企業開展納稅籌劃工作的時候容易受到市場、政策以及其他相關因素的影響，但是為了預估經營業務獲取的收益，納稅籌劃仍然需要進行。企業會計在企業經營方面的作用和價值總是被忽視，以至于經營方面的風險比較大。加之現如今生產經營過程中市場競爭十分激烈，企業無法獲得穩定經營的機會，那么便會在不能承受的市場競爭壓力下逐漸被淘汰。

4.稅務籌劃方法缺乏完善性

若企業所具有的稅務籌劃方法足夠完善，則可以充分發揮這項工作所具有的效用，幫助企業創造更多效益;反之，若存在許多缺陷與不足，則極易給企業帶來一些不必要的機會成本，導致企業面臨一定經濟損失。若企業發展好，相應的也需要繳納更多的稅額，而這除了是一種經濟負擔之外也是一種重要的資金流失。

而當前企業在制定稅務籌劃方案時不能提前做好相關準備工作，所具有的籌劃體系缺乏全面性，一旦缺少稅務籌劃環節則很難制定全面、完整的稅務籌劃方案。同時，每個企業所具有的生產經營環節都比較獨特，企業需參考自身經營管理特點來制定稅務籌劃方案，并制定相應的改善措施。另外，大多數企業所具有的稅務籌劃人才缺乏專業性，不能高度重視稅務籌劃方案的制定，導致方案不具備針對性、專業性，從而很難取得理想的效果。

四、企業會計應對企業納稅籌劃的有效策略分析

在企業會計應用過程中，為了滿足納稅籌劃有效應對要求，保持其良好的利用狀況，則需要考慮相關策略的科學使用。具體包括以下方面：

1.加強對納稅籌劃工作的重視力度

納稅籌劃工作在企業財務管理體系中有著非常重要的作用，因此企業還要加強對納稅籌劃管理工作的重視力度，在結合現有稅法以及稅務政策基礎上，對企業的納稅籌劃工作進行優化完善。企業領導層要在結合了自身經營情況以及往年納稅情況基礎上，進行現有稅務政策的合理分析，并進行針對性稅務籌劃方案的合理制定，避免在涉稅業務開展過程中出現主觀臆斷的情況。只有加強對納稅籌劃工作的重視力度，進行納稅籌劃工作模式的積極創新，才能夠有效規避各種稅務風險的出現，促進企業生產經營能力進一步提高。

2.注重存貨計價方法的應用

所謂的措施，是指企業在生產經營過程中，處于生產階段的產品或將要銷售的成品、生產中所涉及的原材料等。實踐中通過對存貨計價方法應用方面的思考，能夠使納稅籌劃應對更具有效性，滿足企業會計工作質量可靠性要求，避免其財務狀況受到不利影響。同時，企業納稅籌劃有效應對中應根據實際情況及存貨類型等，合理選擇個別計價法、移動及加權平均法等并加以使用，從而實現對存貨計價法的科學應用，促使納稅籌劃應用效果更加顯著，為企業長效發展注入更多的活力，避免引發與之相關的會計問題。

基于存貨計價法的企業納稅籌劃，需要會計人員在實踐中做到：第一，在物價波動情況下，需要重視加權或移動平均法的科學使用，有針對性地開展存貨計價工作，避免企業經營利潤出現波動現象，全面提高其發展過程中的穩定性，實現納稅籌劃的同時高效地完成會計工作，避免影響企業經營效益及發展效果等;第二，企業會計人員應通過對累進稅率實行情況的充分考慮，利用存貨進價進行納稅籌劃時，應重視加權平均法的高效利用，滿足不同時期存貨價格平衡性方面的維持要求，將企業經營成本控制在合理的范圍內，最終達到其稅負減輕、效益狀況改善的目的。

3.重視固定資產折舊法的應用

所謂的固定資產折舊，是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。在固定資產折舊法應用過程中，需要根據企業的實際情況，確定好與之相關的折舊范圍，有針對性地進行納稅籌劃，給予企業稅負減輕及戰略目標實現等更多的專業支持，避免影響固定資產利用價值、經營效益等。

企業會計人員有效應對納稅籌劃的過程中，應給予固定資產折舊法應用足夠的重視。在此期間應做到：第一，重視加速折舊法的引入及作用發揮，并對不同時期的稅制有著更多的了解，確定好企業的固定資產折舊率，為其延期納稅工作思路拓寬提供專業支持，從而增強納稅籌劃應用效果，使得企業會計工作水平能夠保持在更高的層面上，滿足其稅務成本科學控制要求。同時，當企業所得稅稅率呈現出上升的趨勢后，需要會計人員重視平均年限法的高效利用，滿足企業經營過程中稅負減輕方面的要求;第二，企業會計工作開展中應充分考慮折舊年限，結合自身的經營狀況，給予固定資產折舊年限縮短方面更多的思考，避免增加企業的稅務負擔，豐富納稅籌劃應用質量提高中所需的參考信息;第三，固定資產折舊法支持下的企業納稅籌劃研究，應重視會計人員專業優勢的充分發揮，通過對折舊范圍及折舊年限的綜合考慮，保持納稅籌劃良好的應用狀況，進而達到企業經營利潤最大化的目的。

4.關注壞賬處理方法應用

企業會計工作人員在實踐中需要對稅法內容有著更多的了解，并在會計制度的指導下，強化壞賬處理意識，有針對性地開展具體的處理工作，實現對納稅籌劃的有效應對，避免影響企業資金利用效率、經營發展效果等。

基于壞賬處理方法的企業納稅籌劃，需要做到：第一，加強直接轉銷法使用，為壞賬處理中的技術優勢增加及思路拓寬等提供支持，使得企業會計工作開展能夠達到預期效果，保持自身良好的利潤狀況，給予納稅籌劃應用效果增強及利用價值提升等更多保障;第二，提高對壞賬處理中備抵法科學應用的關注度，落實好壞賬產生前的準備工作，減少因扣除項目產生的應繳納的稅款，從而實現企業經營活動開展中的延期納稅，降低其稅率負擔，減少對企業經營利潤的影響，獲取更多的稅收收益;第三，通過對壞賬科學處理的思考，能夠使企業納稅籌劃工作思路更加清晰，獲得更多的流動資金，從而提升自身的市場競爭及可持續發展水平，逐漸增強納稅籌劃的應用效果，避免引發企業會計問題。

5.強化內部溝通力度

在納稅籌劃管理工作開展過程中，相關財務會計人員還要技術跟稅務機關進行溝通交流，了解最新的稅收政策，幫助企業進行納稅籌劃工作的有序落實，還能夠獲得良好的稅務風險規避效果。通過跟當地稅務機關進行積極溝通，可以幫助企業對稅收以及征管要求進行全面了解，并且可以確定稅收立法跟政策之間的彈性區域。如果稅務機關對于企業的納稅籌劃管理方案存在有一定的質疑，則需要企業對現有的納稅籌劃方案進行重新協調，減少涉稅風險的發生可能性。

除了做好跟稅務機關的溝通工作之外，企業財務會計人員還要加強與各業務部門的溝通交流力度，對企業的稅收流程進行明確。在納稅籌劃管理工作中也要充分發揮出會計管理優勢，對各企業經營管理工作開展過程中的資金問題以及稅務問題進行綜合性管理，這樣也能夠獲得良好的納稅籌劃與管理效果，對于企業經營效益的提高有著重要意義。比如在企業發展過程中，企業可以通過集體旅游或者培訓等方式，來為員工提供工作福利。這些福利費用則能夠有效抵扣企業所得稅，從而在提高員工收益基礎上，減少企業的稅負成本，借此讓納稅籌劃管理的作用得以充分發揮。

6.做好稅務管理人員的技能培訓工作

企業為了獲得良好的納稅籌劃效果，首先要構建良好的稅務管理隊伍，不斷提升稅務管理人員的綜合素質。在日常經營管理工作中，企業還要積極組織財務會計人員進行最新稅收工作的學習，引導稅務管理人員樹立起良好的稅務意識。因為我國各個地區的稅收政策存在有較大差異性，因此在進行稅務管理人員培訓工作時，企業還要結合當地市場環境以及自身發展情況，組織稅務管理人員進行針對性的稅務管理工作，要求稅務管理人員能夠對我國的稅收政策變化情況以及稅收政策變動可能帶來的影響進行全面掌握，這樣才能夠為納稅籌劃管理工作的有序開展奠定良好基礎。其次，企業還要組織稅務管理人員進行相關稅務法律的學習，避免涉稅業務中政策風險的發生。只有做好了稅務管理人員的技能培訓工作，才能夠保障各項納稅籌劃管理工作的有序開展，充分發揮出納稅籌劃管理的作用。

7.實時掌握相關政策法規

現如今，我國稅收體制仍然處于完善優化的狀態，這意味著存在很多的變化，對于企業而言便需要采取積極的應對措施。本文討論的是本企業的企業會計應對企業納稅籌劃的策略，所以在分析框架以及構建的過程中就需要強調相關政策法規的把握對于建立應對措施的重要意義。納稅籌劃工作應該具備較強的風險意識，企業會計要正確地把握稅收政策的基本內涵，也要在此基礎之上重視政策風險預警工作。預測機制的形成可以更好地把控存在的各種風險，解決方法一旦形成便可以迅速地投入到納稅籌劃工作中，構建良好的風險監督體系。企業還可以采用定期報告的方式提高納稅籌劃的綜合水平。承擔納稅籌劃責任的部門工作人員要養成定期報告納稅籌劃方案的習慣，尤其是應當與管理層領導相互溝通和交流，如此一來才能夠盡快地聯系到企業內部其他部門，形成有力的后盾體系，比如與企業內部審計部門之間創建配合的模式，獲得及時有效的數據，嚴格監督納稅籌劃工作的進行，保證納稅籌劃工作可以應對不同的稅收風險。

8.構建納稅籌劃制度

納稅籌劃工作的必要性值得強調，而要想順利開展納稅籌劃工作，需要的是合理的納稅籌劃方案，通過合理運用納稅籌劃措施才能夠更快速地形成明確的策略。在很大程度上可以加強企業應對不同風險的能力。企業可以根據實際情況制定多樣化的應對措施，經濟政策以及其他政策的變化對于企業的納稅籌劃工作影響較大，企業會計人員需要能夠在這些變動的因素影響下迅速調整和完善納稅籌劃方案。一直以來的企業會計人員扮演的角色都是企業財務活動開展的組織者、執行者，在這一環節中調整的內容進行評估以及審查，盡快地構建全面的風險分散體系很有必要。納稅籌劃也可以建立在納稅分析之上，避免將重點放在同一個環節上。

9.科學控制稅收風險

推進企業組織必須重視加強會計內控力度，科學控制稅收風險，在會計稅收管理工作中，深入考慮國家稅收政策與相關法律法規，全面認知本企業所處環境，了解本組織所面臨的各種稅收風險，準確預測企業生產經營變化趨勢，制定最科學的會計稅收管理方案。與此同時，應深入研究稅收風險與稅收風險管控中可能出現的問題及其影響，正確評價稅收風險管控能力指標，制定符合稅收風險管理工作流程，突出重點環節的監控考核方法，實施定性與定量相結合的考評價值。

五、提升納稅籌劃在企業會計中應用水平的思路探討

在企業會計活動開展中，為了達到納稅籌劃應用水平提升的目的，則需要重視相關的思路探討。具體表現為：第一，及時開展專業性強的培訓活動，實施好獎懲機制，實施對會計工作人員專業能力的科學培養，提高他們的基本素質，從而提升納稅籌劃應用過程中的專業化水平;第二，加強納稅籌劃應用效果評估，及時消除與之相關的影響因素，并通過對相應評估成果高效利用的思考，全面提升納稅籌劃的科學應用水平，給予企業會計應用質量可靠性增強及效益狀況改善等更多保障;第三，健全納稅籌劃應用中的管控體系，促使其在企業會計方面可發揮出應有的作用，避免影響納稅籌劃應用效果，滿足其科學應用水平提升方面的要求。同時，應注重切實可行的納稅籌劃方案的制定與實施，促使具體的工作開展更具針對性，從而為企業會計工作目標實現及利潤水平提升打下基礎，給予稅負減輕方面必要的支持。

六、結束語

綜上所述，在不同應對策略的支持下，有利于實現對納稅籌劃的高效利用，全面提高企業的會計工作效率及質量，滿足其經營發展中的合理避稅要求，促使企業能夠處于良好的發展狀態。因此，未來在提升企業會計工作水平的過程中，應加深對納稅籌劃有效應對的重視程度，積極探索相應的策略并加以使用，使得納稅籌劃在企業會計中能夠得到科學應用，更好地應對激烈的市場競爭形勢變化。

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