抽絲剝繭查本質 深挖細查現真相

張艷玲

【案例背景】

根據工作安排，××縣審計局對縣××局局長王某任期經濟責任履行情況進行審計。審計的主要目標是圍繞權力運行和責任落實兩個重點，對審計中發現的問題進行深入研究，分析產生問題的原因，有針對性地提出審計建議，促進黨政領導干部遵守財經法紀，維護經濟安全、推進依法行政和廉政建設，促進黨政領導干部更好地履行經濟責任，為組織部門管理和使用干部提供參考依據。審計的重點是該同志履行經濟責任情況以及守法、守紀、守規、盡責情況。并以該局收支及有關經濟活動的真實、合法和效益情況為基礎，重點審計該局機關辦公室、法規股等股室文件資料管理、財務報賬制度執行、執法案件管理等方面情況，延伸審計該局下轄3個派出機構。共發現9個方面問題，涉及問題金額111.96萬元，向紀檢監察機關移交案件線索1起，1人受到黨內嚴重警告處分，揭示重大經濟運行風險和安全隱患4項，以《審計專報》形式向縣政府主要領導進行匯報，得到縣領導批示。整改問題資金6.04萬元，促進增收節支和挽回經濟損失6.04萬元，出臺和完善制度8項。

【審計思路、方法和成果】

一、審計步驟和方法

（一）查閱單位收發文件、會議紀要和紀檢監察部門近年來的檢查情況，重點關注領導干部的權責履行情況

調閱單位收發文件、會議紀要等有關資料，聽取該同志任職期間履行經濟責任情況的述職報告。審計組與單位中層以上干部同志進行座談，了解該領導干部任期履職履責情況和單位工作流程，確定應關注的關鍵崗位和重點環節，為后期開展審計工作做好基礎性工作。通過查閱單位文件、會議紀要等資料，審查被審計領導干部在工程項目、資金管理、人員管理等方面做出決策的合法性、合規性和科學性。審計組通過歷年支出數據對比分析，發現該單位存在變相列支費用疑點后，與負責重要事項記錄人員及主管人員進行談心、談話，取得前期報備為“遺失的”一本領導班子會議紀要。該會議紀要記錄該局班子會議一致通過“確有不便支出的項目或執行費用，一律可變通為可開支項目”的意見。通過扎實的調查取證，審計組將此重大問題向縣審計局主要領導進行了直報，經領導批準后，將此重大違紀問題移交縣紀委監委。

（二）加強現場實地調查和固定資產盤點，發現存在收取租房戶水電費未入賬及費用報銷不合理的問題

在審計過程中，審計組通過實地查看該單位門面房出租情況，發現該局門面房出租管理不規范。審計組利用周末走訪部分租戶，了解周邊租金行情，發現該單位除正常收取租金外，還按照實際用量收取租戶水電費，但在財務賬內未發現該筆收入。通過突擊盤點，發現出納處存有銀行存折1本，內存近年來收取租戶交納的水電費2萬元。在證據面前，出納不得不道出收取租戶水電費未入賬也未上繳縣財政的事實，該資金主要用于單位日常經費周轉。對私存私放資金問題，審計組按規定進行了處理。

（三）運用數據分析技術，提升發現案件線索手段

充分利用數據分析審計方法，創新審計思路，節約審計時間，提高審計效率。該單位為行政事業單位，主要資金來源是財政撥款收入，支出主要是辦公、交通、差旅等日常經費開支方面。通過分析、對比各年度辦公費、交通費、招待費開支規模，發現該單位各年度支出項目出現大幅增減現象，可能存在變相列支費用問題。對此，審計組展開對此項重大問題的關注，對各項支出重新進行詳細分類，累計支出明細，核算實際使用情況，與相關經辦人員進行溝通、談話，發現、突破串聯防線，了解到各類變通支出資金使用去向，取得第一手證據材料。通過此次審計探索，為今后審計行政事業單位財務支出的真實、合理提供了新的思路和方法。

（四）緊盯執法關鍵崗位，揭露行政執法人員失職瀆職

依法行使行政執法權對于維護法律權威至關重要。審計過程中，審計組調閱該局罰沒收入臺賬及上繳入庫情況，下鄉抽查了該局收繳罰沒款情況，發現存在罰沒票據未送達和未及時送達當事人現象。調查情況為部分罰沒票據已開尚在執法人員手中，該局責令經辦人員限期整改。走訪轄區3個派出機構，查閱辦案臺賬、罰沒款開票及案件結案，發現存在部分處罰對象未執行處罰決定的問題。通過進一步調查了解，未執行處罰決定的案件，主要是當事人經濟困難等原因應收未收或“老賴”案件超出申請人民法院強制執行期限。審計期間，該局對未處理的遺留案件進行了再次梳理，將部分可通過法院執行的案件移交法院申請強制執行，將部分疑難雜癥案件分解到人，確保行政執法的嚴肅性和公正性。

二、審計成果與成效

（一）促進增收節支，減少損失浪費

對未繳稅金及附加3.5萬余元、收入未入賬2萬元、重復列報支出0.5萬元的問題，該局按規定補繳了稅金及附加，對未入賬資金補記入賬并上繳非稅收入專戶，重復列報支出予以收回并上繳非稅收入專戶。

（二）依法移送違法違紀問題線索

審計發現2013年至2017年，該局經辦人員使用辦公用品、裝潢制作、車輛維修等發票報銷日常公務、來人接待、文明單位創建、扶貧慰問等支出29萬余元的問題。對此問題，依法移送縣紀律檢查委員會處理。

（三）揭示風險隱患維護經濟安全

1.審計揭示的未繳稅金及附加問題，引起了該局現任領導的高度重視，要求財務人員對漏繳稅金問題及時與稅務部門對接，核算欠繳稅款及滯納金事項。同時，該局積極籌措資金補繳稅款，維護國家稅收安全。

2.審計揭示的收入未入賬問題，該局在審計期間將未入賬資金上繳縣財政，并將資金補記入賬。

3.審計揭示的重復列報支出問題，通過抽查2016年度差旅費支出情況，發現單位差旅費支出中存在同一人員重復列報同日下鄉或出差伙食補助費現象。該局在審計期間收回多報差旅費并上繳縣財政。

4.審計揭示的變相列支費用問題，縣審計局以《審計專報》形式向縣領導反映，縣領導進行了批示，“請各單位舉一反三，嚴格加強財務管理，確保各項支出真實合理，嚴肅財經紀律，杜絕浪費，嚴禁變相支出，切實提高資金使用效益”。同時，審計組主審受縣紀委監委邀請以審計案例的形式對部分縣直單位進行培訓和業務指導，培訓會情況在有關媒介上得到宣傳。

（四）推動完善制度，建立長效機制

2018年，該局在財務管理和費用報銷方面出臺了《××縣××局財務報賬審簽制度》等八項制度的通知，進一步規范單位財務管理，堵塞漏洞。如針對審計報告中反映的“公務接待費支出不規范”問題，制定出臺了《××縣××局公務接待制度》，要求公務接待一律由局辦公室出具公務接待函， 堅持“不鋪張不浪費”及“誰主管，誰陪同”的原則，嚴格控制陪餐人員名額。審計報告中反映的“支出依據不充分”問題，制定出臺了《××縣××局辦公用品使用管理制度》，要求辦公用品由局辦公室工作人員負責登記，要登記清時間、用品數量、用途和經辦人，購買實行月結制度，不得累計，每月20日前由后勤股出納負責結算，以清單為準，登記不清者，不予報賬。

（五）加大違法違紀問題責任追究

此次審計向紀檢監察機關移交變相列支費用29萬余元，案件線索1起。2018年8月，縣紀律檢查委員會給予該局原局長王某黨內嚴重警告處分。

（六）強化審計查出問題整改

審計組積極跟蹤督促該局對審計查出問題的整改，下發督查整改通知要求認真整改有關問題，現場督促指導整改工作。該局現任局長高度重視，召開審計整改工作專題會議，研究落實整改工作，認真進行整改，審計反映的9項問題基本整改完畢，收回各項違規資金6萬元。通過這次審計和推動整改，完善了該局財務工作制度，健全了內部管理制度，制止了鋪張浪費，確保票據報銷規范、齊全，提升了行政事業單位財務管理水平。

【啟示與體會】

堅持黨建工作與審計工作相結合，實現“融合抓、雙提升”。在審計過程中，審計組成員未放松黨建學習工作，按要求參加全省審計機關開展的“講政治、嚴紀律、強作風、促提升”學習教育活動，努力提高個人政治素養和政治敏銳性。將學教活動與審計工作緊密結合，以學促審，達到思想、業務雙提升。

聚焦重點。加強學習《黨政領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，逐步改變簡單的財務審計模式，加強從廉政建設、人員編制等多方位、多角度進行綜合分析，更加客觀地反映領導干部應當承擔的責任，并進行合理的定性和審計評價。

善于發現線索。審計人員應時刻保持高度警覺，不要輕易放棄任何蛛絲馬跡，要善于根據發現的線索，運用職業判斷，對每一個關鍵環節和異常情況都不放過，練就深入挖掘重大問題的審計能力。

提高專業能力。審計人員應具備專業的審計能力、細致認真的工作態度，確定重要審計事項，抓住審計重點，制訂切實可行的審計實施方案，合規合法取得審計證據，客觀反映審計查出的問題，準確進行審計定性，提出合理化意見和建議。