新形勢下事業單位財務管理的內部控制

段曉華

隨著中央從嚴治黨政策的出臺以及市場經濟形勢的新變化，在貫徹新的發展理念以及更多元化的內外部環境的情況下，事業單位的財務管理內控工作也隨之邁上了新臺階。面對事業單位在財務管理內控工作中的新問題、老思想，怎樣加強內部控制制度建設以及管理執行體系建設成為了事業單位財務管理過程中面臨的新的挑戰。

相關概念界定和理論基礎

內部控制的基本含義

事業單位在經多次變革之后，為適應國家對于事業單位財務管理的內部調控，加強事業單位財務內部控制的管理工作已經成為了很多事業單位面臨的新的挑戰。內部控制，主要指在事業單位內部通過一些管理機制以及規章制度來對包括領導在內的全部員工進行控制和管理工作，通過開展內部控制工作保障事業單位內部財務管理工作的合理化規范化，并對內外部風險進行預警和規避，提高員工的工作效率，發揮事業單位的價值。

事業單位財務管理的相關者

隨著市場經濟形勢的調整，事業單位財務管理已經進入了新階段，對于事業單位的財務管理工作而言，財務預算、財務收支情況、財務資產與負債管理以及單位專用資金管理工作都與其相關，而其面對的主要對象就是事業單位資金的籌集與再分配。隨著事業單位財務管理工作的不斷完善，各個部門之間聯系不緊密，無法保障財務管理工作的高效運行。而且在相關財務管理的工作過程中，存在許多例如會計原始憑證管理工作不細致、不完善，財務核算工作的處理效率不高，以及固定資產管理混亂等情況。

內部控制的治理

對于事業單位財務管理內部控制過程中存在的或多或少的問題，完善內部控制的治理工作，是提高事業單位工作效率，提高風險預防和規范能力的關鍵措施，加強對內部控制的治理工作不僅是面對新形勢下對于事業單位的要求，更是為進一步提升事業單位財務管理能力做基礎。由于事業單位內部財務管理對于內部控制體系和管理職能部門的要求不同，需要有針對性地建立內部控制相應條例規則，以完善事業單位財務管理內部控制體系建設以及內控機制標準化建設，更能進一步完善事業單位財務管理工作的效率。對于事業單位財務管理內部控制的信息化建設而言，支持大數據以及人工智能與人工判斷相結合的體系建設，更有效處理財務管理過程中的各項經濟活動和相關關聯活動，利用信息化技術有效解決事業單位內部財務管理控制水平低、質量差等問題。

新形勢下事業單位財務管理內部控制存在的問題

財務管理內部控制制度的不完善

新形勢下很多事業單位內部對于財務管理內部控制并未引起足夠的重視，盡管市場經濟體制改革以來各方面對事業單位都提出了更高的要求，但由于其缺乏相應的內部控制制度建設導致在業務面上財務管理內控體系不健全。事業單位內部財務管理、審計以及預算控制制度是保障財務管理內部控制的重要基礎，然而由于制度不完善導致的內部控制相關人員在執行過程中缺少相關的規章制度，致使無章可循，嚴重阻礙事業單位工作效率的提升以及內控工作在單位內部的推進，內部控制工作無法落到實處，直接影響了事業單位財務管理內控工作的水平提升。

財務內控缺乏嚴謹的科學性

首先就是業務方面的不科學，財務管理的理念不確切，各個部門之間業務不夠協調明確，導致無法讓每個管理人員都參與到內控工作中來。其次是財務管理控制體系不完善，在財務管理工作中作為最重要一環的審計與核算，相關人員存在憂患意識不足，工作流程不嚴謹等問題，導致預防工作不科學以及數據不規范，這直接導致了內控制度不符合事業單位實際情況，容易出現內控在管理過程中斷層，與財務管理脫節。再者是在內控實際過程中各個部門之間配合不協調，協作不明顯，財務管理工作沒有站到業務的角度上進行，業務的發展也與財務管理工作難配合，都是由內控缺乏科學性造成的。

內控監督力度不足

目前由于很多事業單位財務管理內控監督管理體系不完善，內部控制的效益很難發揮，無法為財務管理工作提供有效保障，相關管理人員缺乏對于內控制度的深入了解，導致事業單位財務管理內部控制的監督力量薄弱。從內部監督來看，很多事業單位缺乏相應的獨立審計部門，缺乏獨立性，結果主觀性強，且存在審計過程不科學，流于表面形式以及信息無法及時上傳下達，相關人員缺乏專業性知識等問題，內部審計部門空殼現象嚴重，事業單位內部監督形同虛設，不利于單位管理水平的提升。從外部監督上看，上級財政審計部門缺乏有效的實質性審查，而外部群眾對單位內部業務行為知之甚少，導致外部監督力度薄弱，難以嚴格按照標準要求對單位內控制度開展監督和評估工作。

內控管理意識有待提高

新形勢下增強事業單位財務管理人員的內部控制意識是推進事業單位財務管理工作順利推行的重要保障，內部控制作為事業單位財務管理工作的重要一節，決定了最終工作管理控制的成敗。從根源上提高內控水平，根本上要從提高管理人員的內控意識著手，然而目前很多事業單位人員的內控意識十分薄弱，導致無法營造出良好的內控環境。事業單位員工首先應該提高對于內外部風險的控制意識以及責任意識，深刻認識到提高內控水平對于事業單位規避內外部風險的關鍵作用。其次，事業單位內部也應隨時舉辦關于內部控制的培訓工作，并采取激勵政策與績效考核相結合的方式，提高對內控管理的重視程度。

新形勢下事業單位財務管理內部控制對策

完善單位財務管理內部控制程序

在事業單位財務管理的內部控制工作中，將內部控制程序管理到位，首先應該結合自身單位情況建立健全財務管理的內控體制，完成單位內部各部門的平衡，在這一過程中加強關于財務管理內部控制的培訓是最主要的工作，讓相關人員意識到內部控制的重要性，才能確保內控工作的順利實行。其次，明確工作權限也是重要一環，根據每個部門的不同職責對各部門進行制衡，結合現代財務管理內控體系實現事業單位管理現代化，單位領導應以內控工作作為單位發展的核心工作，調動管理者的積極性。最后，完善財務管理內部控制的組織框架，確保每個部門的相關人員都能落實到位，避免出現責任不明確和職責分離的情況，可以實行有效的追責機制和激勵機制，以此明確職責分工。