企業所得稅納稅籌劃存在的問題及對策探討

劉曉光

摘要：在市場經濟已全面實行的新時期，稅收制度也得到調整，促使企業把納稅籌劃確定為維護權益的最佳措施，也被確定為企業內控和運營中的基本業務項目。企業所得稅在企業納稅環節得到高度重視，可以進行大幅度的籌劃，屬于企業稅收籌劃中的主要項目。企業運營進展及其境況都存在差異，納稅籌劃所用方法及其成效也各不相同。但無論怎樣都應遵循一定的原則，然后對企業納稅籌劃環節伴隨的問題進行全面識別和總結，最后再建立具有針對性的處理對策。

關鍵詞：企業所得稅;納稅籌劃;問題;措施

從專業角度上來說，企業所得稅屬于稅收體系中的基本稅種項目，也是企業開展納稅籌劃活動時的基本項目。企業在法律允許范圍內，充分結合稅法中的優惠，也可在適宜時間，將企業運營業務項目作出劃分和設置，最大程度緩解企業稅負，助力企業各方面效益提升。然而，近些年來，國內大部分企業所得稅納稅籌劃工作都還是伴隨了很多影響因素，需要在對這些問題進行全面總結的條件下，再給出有針對性的處理措施。

1.企業所得稅籌劃原則

第一是合法性。稅收籌劃必須要在法律的監督下進行，通過對不同納稅方案的研究與比較，選擇出最優的納稅方案。是否遵守法律制度是區分納稅籌劃和偷稅漏稅行為的依據。所謂合法性，一方面指稅收籌劃不違反國家稅收法律、法規，另一方面稅收籌劃不僅在行為上不違法，而且在結果上也符合國家立法的意圖。第二是籌劃性。企業只要有經營活動，企業的納稅義務就隨之產生。如：企業實現收入就有繳納增值稅或營業稅的義務;實現收益就有繳納所得稅的義務。所以要求納稅人對企業各項納稅事宜預先做出安排，從而降低納稅成本，避免納稅風險。第三是效益最大化。在稅收籌劃工作的執行環節都應當在綜合角度上作出衡量，應以企業利益維護為核心。稅收籌劃工作的宗旨不是為了盡量減少稅收數額，最具可行性的計劃也絕不會是稅收最小的計劃，由于凡事都存在利弊，機遇與激戰同在。很多時期稅負的減少也可能使得企業經濟效益也隨之縮減。第四是目標性。企業進行納稅籌劃要事先制定一個目標。在納稅籌劃之前必須了解與分析企業所納稅種類、適用的稅率、核算會計制度等納稅環境。有了目標，再選擇實現目標的手段，才能減輕納稅負擔。

2.企業所得稅納稅籌劃工作中存在的問題

2.1納稅籌劃意識不強，未及時關注政策變化

所得稅納稅籌劃工作在具體進行的過程中，應當全面遵循法律法規，這還應當先行保證納稅籌劃人員對稅收政策內容有全面領悟。企業納稅籌劃工作的開展通常都會結合稅收政策，而企業本身發展的主體項目也是納稅計劃執行的必要條件。近些年來，國內經濟處于快速轉型的態勢，國內稅制也隨之逐步改進，稅收政策也得到不斷創新，如此狀態就容易導致企業以往納稅籌劃計劃難以切實體現其顯著效用，也容易使得以往合法的計劃逐漸偏離法律范圍。想要避免這些現象的發生，就應當實時了解稅收政策的動向，將籌劃計劃作出相應改進，否則納稅籌劃工作也難以切合理想中的成效。

2.2納稅籌劃的目標定位較模糊

現階段，大部分企業都深切感知到納稅籌劃的現實意義，然而一些企業營業組人員和管理人員就未能對籌納稅籌劃的目標進行清晰設置，未能明確企業運營的進展，也不能精準預測企業今后發展所會伴隨的風險，也自然不能預見到企業在突發風險面前的反應。即便是一些企業制定了籌劃目標，但也未能體現深遠意義。在這樣的條件下，納稅籌劃人員就需要在具體的運營環節，逐步改進納稅籌劃計劃，如果計劃內容未能切合企業具體發展進展，也就難以保證籌劃計劃執行的相應性，難以助力企業經濟增長，難以實現籌劃工作目標，影響企業穩定發展。

2.3企業所得稅納稅籌劃人員專業素質不高

企業在開展所得稅納稅籌劃工作時，假若所涉及的籌劃計劃未能由專職人員整理，就可能在具體執行時出現偏差，而專職人員在納稅籌劃時，通常都會結合本身專業理論常識和相關部門政策考慮，還會表現出高度的風險防控力。然而從近期情況的分析中得知，很多企業都不具備專項的納稅籌劃工作組，現有相關工作人員基本上都是由企業財會科室人員兼職，使得納稅籌劃能力存在明顯差異，所定籌劃計劃完善性也不符合相關要求，反而容易使企業風險防控工作難度加大。并且企業現有納稅籌劃人員對稅法內涵領悟的深度也各有不同，更不能作到對稅法內容的充分知悉，這樣可能會使得企業納稅籌劃計劃難以得善，還可能使得企業運營誤入法律禁區，影響企業穩定發展。

3.完善企業所得稅納稅籌劃的對策

3.1及時關注國家稅收政策的變化

想要保證企業的所得稅納稅籌劃的現實性、合理性，就應當根據企業運營進展。現代社會快速發展，企業也需要在稅收法律法規逐步改進的條件下，也對所得稅納稅籌劃計劃進行合理改進。一般來說，所得稅納稅籌劃都具有較高的預見性和風險性，這還應當保證企業納稅籌劃員對稅法內容有充分掌握，并做到合理充分運用。無論稅法內容發生多大調整，都可以將納稅籌劃計劃進行實時改進，從而保證進一步加強企業納稅籌劃的合理性。并且企業營業組人員和管理者還應當在規定時間，對新稅收政策內容進行掌握，同時還可根據企業運營進展，對所得稅納稅籌劃計劃作出適宜調整，企業也可結合相關法律法規，將與稅收法相關的信息系統進行完善，將每一個稅收政策都保存于其中，如此一來，就可以在既定時間對稅收政策動向進行掌握，還能夠從中總結出稅法改動過程遵循的規律，進而給企業所得稅納稅籌劃的合理實行創造有利條件。

3.2明確企業所得稅納稅籌劃工作目標

在所得稅納稅籌劃的過程中，企業應當先行對納稅籌劃目標進行充分了解，假若是企業所定目標過低或超高，就都難以保證籌劃符合理想中的成效。不能有效緩解企業稅負，也可能導致企業面臨生存問題。所以，設定清晰的籌劃目標非常關鍵。應當在所得稅納稅籌劃計劃確立時，以嚴謹態度作出掌控。保證法律法規允許范圍內，根據企業客觀條件，確立一個現實可行的納稅籌劃計劃。在具體的計劃執行環節，企業需要鼓勵內部有關工作組對此作出進一步考慮，如此一來，便能夠全面識別納稅籌劃環節伴隨的影響因素，以便作出有效防控。

3.3加強專業人員培訓，吸引高端人才

企業所得稅納稅籌劃工作具體進行時，工作人員崗位技能和職業素養會關系到工作質量成效，強化人員崗位技能和素養工作勢在必行。高質量納稅籌劃應保證具備專職的財稅技能，對新稅稅收政策有全面知悉。那么企業在錄用相關人才時就應當提高準入標準，優先錄用納稅籌劃理論基礎扎實、工作閱歷豐富的人才，這樣一來，便會為籌劃工作的高質量開展提供人才上的保障，助力企業各方面效益提升。不僅如此，企業還應當以規定時間組織納稅籌劃人員開展專項的培訓活動，為其創造完善自我的時間與空間，能夠實時掌控稅法新動向。另外，企業還應當請高資源相關人員擔任培訓活動中的主講，這樣可以促進參與培訓人員充好掌控納稅籌劃。從社會的角度來說，企業需要開設納稅籌劃培訓活動，給社會有關行業領域儲備輸送專業人力資源，全面執行再教育政策，保證能夠在適宜時間對企業人員的專業理論基礎情況進行考核。

4.結語

所得稅納稅籌劃與企業發展之間存在緊密關聯，制定完善的所得稅納稅籌劃計劃能夠明顯減少企業稅負，為企業經濟發展速度。應保證所得稅納稅籌劃是秉持了合法性、預見性、目的性和實效性原則。現階段所得稅納稅籌劃得到大部分企業的進一步重視，然而還是呈現出對稅收政策不完善，籌劃目標不清晰、工作人員素養不高等現象。企業需要采取實時關注稅法動向，變更計劃、清晰設置目標、制定籌劃計劃、注重人才培訓，高素質人才引進等措施，改進優化所得稅納稅籌劃工作，助力企業長久穩定發展。

參考文獻：

[1]周平娟.企業所得稅納稅籌劃策略探討[J].行政事業資產與財務，2019（21）：25-26.

[2]馮倩.新稅法下企業所得稅納稅籌劃分析[J].農村經濟與科技，2019，30（22）：71-72.

[3]齊慶.探析現行企業所得稅納稅籌劃政策風險路徑[J].財會學習，2020（18）：192-193.

[4]趙晴.企業所得稅納稅籌劃的應用分析[J].納稅，2020，14（20）：51-52.

[5]賈芮鋒.企業所得稅納稅籌劃管理及風險的防控[J].納稅，2021，15（01）：73-74.

[6]李香玉.企業所得稅納稅籌劃風險的綜合分析[J].納稅，2021，15（09）：1-2.