個人所得稅流失問題研究

摘要：新世紀之后，我國的經濟得到了快速發展，個人所得稅再稅務體系中的份額也逐年提升，出于宏觀經濟發展的思考，對于當前個人所得稅流失問題進行探究，將是推動我國社會經濟繼續健康前行的關鍵。基于此情，文章將對我國的個人所得稅流失與治理問題進行探究，望所述內容，對改善稅收流失有一些啟迪。

關鍵詞： 個人所得稅;稅收流失;問題;建議

引言

個人所得稅是我國稅務體系中的重要組成，對于宏觀經濟調控具有重要的作用，然而，稅收流失問題，卻一直困擾著其發展，因此，尋求流失原因，并采取針對性措施加以解決，將是值得相關從業者所需思考的重要問題，故下文中將對此問題進行探究。

一、我國個人所得稅流失原因

1、部分公民稅制意識淡薄

公民的納稅意識，將直接影響到稅收工作的有效開展，然而，一些人在利益的驅使下，卻漸失本心，只考慮到自身的利益，卻忽略了政府供給公共產品與服務需要的成本與自身從中獲得的利益補償，進而導致了個人所得稅的稅收流失情況出現。

2、稅收懲處力度不足

稅收流失會對我國財務體系產生重要的負面影響，然而，由于種種因素的出現，導致一些人鋌而走險，不繳納個人所得稅，而這其中的緣由，自然包括我國在個人所得稅方面的約束力度不足，懲處手段較少導致，因此，改善個人所得稅流失情況，應在懲處力度方面加大力度。

3、自行申報制度不完善

有資料顯示，我國個人所得稅主動申報納稅率在 10%以下，應申報人數中主動申報人數占比不及1%。可見，公民自主申報個人所得稅納稅積極性低下。同時，我國現今尚無完善的有實踐性的個人收入申報法規與個人財產登記審核制度，外加銀行對現金的管控不嚴，而流通過程中主要采取現金方式來完成收付，以至于稅務部門不能準確全面的獲取關于個人收入與財產方面的信息資料。

4、我國公民個人收入隱形化嚴重

因社會經濟的發展，人們生活水平明顯提升，收入也呈現出多樣化特征，部分收入（如微商進行商品銷售所獲得的收入）則可通過各種途徑進行資金轉賬來獲得，監管困難[2];同時，在這方面表現較典型的即明星的“大小合同”事件，于是則和利益相關者通過各種舉措來逃稅、避稅。

二、避免個人所得稅流失的建議

1、提高公民納稅意識

（1）依法納稅是公民應盡的責任與義務

針對我國部分公民納稅意識不強，不愿意主動納稅的情況，增強公民納稅意識是當前的首要任務。首先、大力加強稅法宣傳，以微信、微博、短信、條幅、宣傳手冊發放等形式進行納稅教育，樹立公民稅收觀，并將稅收基礎知識編進九年義務教育課本，讓公民從小則樹立“納稅光榮”理念，讓公民知曉稅收“取之于民，用之于民”。

（2）更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念

在現代市場經濟條件下，傳統的“應盡義務說”觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。

2、加強對執法稽查力度與對偷逃稅行為懲處力度

現今個人所得稅專項稽查頻率不高，懲處力度弱化，在發現逃稅現象后也只是象征性的進行稅款補交，這無疑是壯大了“逃稅者”的膽子，讓他們始終存在“僥幸心理”。故而稅務部門相關人員應加強對個人所得稅的稽查力度，對偷逃稅行為嚴格按照相關法規制度規定作出懲處。構成犯罪的，需依法追究刑事責任，形成威懾力，促進依法納稅，預防個人所得稅流失。

3、加強稅收監管

其一，加強稅收信息化建設監管在我國，部分地方政府自行研究了個人所得稅自行申報應用系統，可經該平臺達到對高收入者的稅額征收管理;其二，制定高收入者檔案管理系統，納稅部門應針對高收入者進行監控體系建構，建構高收入重點納稅人檔案管理系統，對納稅人實施全面跟蹤管理，定期對高收入予以納稅提醒;其三，銀行結算制度普及，以信用誠信為條件推出個人銀行支票制度，加強大額現金流通的控制，大額經濟業務需到銀行才能結算辦理，大額個人消費同樣需經銀行結算，銀行針對大額現金流入與流出需制定監控制度，讓銀行賬戶變成稅務部門掌握公眾收入的平臺。

4、完善自行納稅申報配套制度

其一，制定統一規范的各機構工資單（或個人收入憑證）的標準，明確體現出規定口徑計算的“年所得”，扣繳義務人在稅款扣繳時應為納稅人提供滿足要求的收入憑證與繳稅款憑證。滿足條件的扣繳義務人需在年初為納稅人提供上年度在單位內獲得的“年所得”憑證;其二，對申報地點的初次確定為納稅人給予充分選擇權，并明確規定變更申報地點的條件，限制納稅人申報地點的改變;其三，將納稅人在獲得收入后進行申報辦理規定給予取消，認真執行代扣代繳制度，采取預繳納制度，年終匯總申報，多退少補，預防重復申報;其四，將有資質的稅務代理機構與代理收費標準為向社會公布，制定統一的個人所得稅委托申報協議（合同）范本，使個人所得稅繳納更規范。

結束語

綜上所述，個人所得稅對于國家發展意義重大，而納稅意識淡薄與市場監督力量不足等因素，卻讓一些存在僥幸心理的人，趁機偷稅漏稅，給國家帶來了一定損失，因此，從法律法規上加以約束，從教育方面加以引導，并結合有效的防治措施整治，才能減小個人所得稅流失情況的出現，進而推動我國社會經濟體系的健康發展。

參考文獻：

[1]陳志設.我國個人所得稅流失的原因及對策研究[J].無錫商業職業技術學院學報，2018（1） .

[2]黃新珍.個人所得稅稅源流失及原因淺析[J].商情，2019（44）.

作者簡介：陳瑾，出生日期：1998.10.14，性別：女，籍貫：甘肅省金昌市，專業：稅收，學校：遼東學院

遼東學院 遼寧 丹東 118000