基于關聯規則挖掘算法的審計整改管理系統構建

稅敏 蒲永松 馬驥 聶常文 蒲順南

摘要：審計整改是構建“免疫系統”的關鍵環節，是治理“屢審屢犯”的必要手段，然而在整改追溯階段，整改工作受到監督力度缺乏、整改主動性不足、整改效果分析不深入、整改方式方法滯后等主、客觀因素的影響，整改結果往往達不到理想效果，部分問題遲遲得不到有效解決或者屢審屢犯，影響了企業合規管理水平的提升。本文解析了構建審計整改管理系統的必要性，通過系統的構建，實現審計問題及整改建議的實時自動督辦推送、監督跟蹤、閉環審核、業績考核、綜合分析等。本文還對審計整改管理系統進行了功能設計，以某油田公司為例，介紹了公司引入關聯規則挖掘算法構建系統的實踐運用，探索算法在具體管理中的更深入應用。最后闡述了系統的創新思路及應用前景，以期達到提高審計整改閉環管理水平，提升審計工作質量與效率的目的。

關鍵詞：關聯規則挖掘 審計整改 系統 信息化 構建

一、審計整改管理存在的主要問題

（一）整改主動性不足，造成審計整改不順暢

一些被審計單位對整改工作重視程度不夠，主動性不足，審計部門存在重審計、輕處理，存在故意拖延、避重就輕等審計整改認識，尤其是涉及到其自身利益時，不愿意配合整改及改進。從審計部門來看，極個別審計人員存在老好人思想，工作中有意識的回避重要問題，只挑揀小問題要求整改，對大問題和整改較困難的問題不主動提出和督促。

（二）監督手段不力，造成問題閉環整改不到位

審計部門由于缺乏監督力度，缺乏對被審計單位不作為、慢作為的有效監督，一些單位拒絕整改、拖延整改的現象比比皆是，使得問題整改無法有效落實，造成問題閉環整改不到位，整改問責流于形式，失之于寬，失之于軟，“幫、促”變成了空話。同時由于審計部門整改手段不硬，強制措施不夠，跟蹤問效乏力，考核力度有限也導致審計決定及處理意見僅僅停留在紙上，推進整改效果不明顯。

（三）整改效果分析不深入，造成審計整改不徹底

從實施審計者來看，審計結果側重于發現問題，卻反映出缺乏整改，有時審計僅僅停留在收到被審計單位的整改報告，對整改情況沒有深入的了解和掌握，沒有對整改效果和審計結果進行全面分析。有些審計部門仍然有“一審了之、一罰了之”的思想，所以整改往往停留在問題的表面，未深究分析問題產生的原因，沒有從根本上提出改正問題或防范錯弊的意見和建議。

（四）整改方式方法滯后，造成審計整改效率不高

由于審計部門整改管理的方式方法滯后，整改信息化手段欠缺，審計整改工作尚停留在人工催辦督促階段往往非常被動，整改時效性也得不到保障且審計部門難以跟蹤整改過程和整改質量。同時，由于缺乏信息化綜合分析能力，審計部門難以從根源上深入挖掘問題產生的原因，并出具全面、準確的整改建議及整改報告。

二、審計整改管理系統構建的必要性

《審計署辦公廳關于印發2019年度內部審計工作指導意見的通知》中對審計整改提出了更高的要求，而目前在整改追溯階段，整改工作受到監督力度缺乏、主動性不足、后續審計不深入、整改方式方法滯后等主、客觀因素的影響，整改結果往往不理想，部分問題遲遲無法有效解決或者屢審屢犯，影響了企業合規管理水平的提升。同時由于各單位的審計項目逐年增加，歷史審計數據不斷積累，對審計項目考核、數據規范性要求、審計整改綜合分析等方面的需求也越來越強烈，對審計整改的信息化、精細化管理的必要性也越來越顯著。審計也不僅局限于發現問題，其整改閉環管理也是很重要的環節之一，而現有的審計信息系統已不能滿足整改自動督辦、閉環管理、業績考核、數據綜合分析等方面的需求，影響了審計整改質量及審計整改成果的有效運用。另外將審計問題作為一種資源，分析問題產生的原因，挖掘屢審屢犯的根源，并通過審計問題整改，反視審計意見和決定的準確性、可操作性，將有助于提高審計工作的質量。

隨著網絡信息技術的發展、數據處理能力的提升，構建一個基于督辦監督、閉環管理、綜合分析的審計整改管理系統，實現審計項目中審計問題及整改建議的實時自動督辦推送、監督跟蹤、閉環審核、業績考核等審計整改閉環管理十分必要。

為了更好的在現有審計整改工作機制上進行升級，實現新系統與舊工作模式間的無縫銜接，可以采用嵌入式方法進行開發，開發完成后嵌入到原有工作系統中，這樣就實現了快捷的升級與改進，也可以采用單獨研發一套系統的方式進行構建開發。

三、關聯規則挖掘算法的引入

（一）關聯規則挖掘的定義

關聯規則挖掘是一種基于規則的機器學習算法，該算法可以在大數據庫中發現感興趣的關系，尋找一種事物同其他集中事物之間的相互依存性和關聯性，它廣泛應用于數據庫、統計學、機器學習中。關聯規則挖掘問題在數據集中快速找到頻繁項目集問題，是關聯規則數據挖掘的核心，也是評價該算法效率的重要指標。關聯規則挖掘的任務就是在事務數據庫中找出具有最小支持度的強關聯規則和事務在數據庫中的最小置信度。

（二）關聯規則挖掘算法的模型

基于以上引用的關聯規則挖掘算法，將其用于探索審計整改情況、整改意見建議、整改成果數據同審計底稿、審計報告及審計問題數據庫關聯分析探索中。通過審計工作需求，確定最小置信度和最小支持度，通過快速搜集頻繁項目集的算法和產生強關聯規則的算法，確定審計整改情況、整改意見建議、整改成果數據同審計底稿、審計報告及審計問題數據庫與審計發現問題庫的一系列敏感關系規則。

四、某油田公司整改管理系統的實踐與運用

某油田公司已經從系統構架、業務流程兩個方面積極開展對基于關聯規則算法挖掘審計整改管理系統的構建研發，目前已經實現了審計整改管理系統數據庫與審計發現問題數據庫的無縫鏈接，督辦業務模塊、考核業務模塊、部分綜合分析模塊已經搭建完成，系統運行良好，同時正在進一步探索完善非結構化數據綜合分析功能及風險預警模塊。

（一）系統架構設計

審計整改管理系統的構建分成數據層、流程層、分析層、業務功能層、展示層五個部分，其中管理業務和業務數據分別在業務功能層和數據層進行具體開發，各類引擎模型在分析層搭建、系統界面和流程流轉遵循總體架構，設計在展示層和流程層進行具體的開發。系統架構設計如圖1：

（二）業務流程設計

1.督辦業務模塊

（1）督辦單生成及推送

利用Flex及.Net技術，系統以審計發現問底稿為單位自動生成督辦單并推送至被審計單位，督辦內容包括審計整改狀態、整改期限、問題的基本信息、督辦期限、督辦內容、整改要求等。

（2）督辦執行

被審計單位根據督辦單位和實際整改情況，將整改情況按照整改實際過程、整改完成度、整改情況錄入系統，并將相應的整改證據附件上傳至系統，審計部門可以實時查看整改工作進度和審查整改完成情況。針對未及時進行審計整改的現狀，系統可設置時間提示功能進行審計整改預警，被審計單位還可以實時查看督辦剩余時間，系統會根據實際情況進行督辦提醒。

2.考核業務模塊

將《審計整改考核評分標準》算法公式設置于系統中，并將審計整改到位率納入所屬單位業績考評范圍，審計整改到位率按照“90%-100%”、“80%-90%”、“80%以下”三個標準進行嚴格考評自動打分，業績掛鉤，單位年終考核結果通過被審計單位審計整改的及時性、準確性、完整性等情況得分，直接計算。各被審計單位能夠通過公開公平、透明直接的評分標準和計算公式，自動獲取本單位的考核結果。同時，審計部門可通過系統進行審計整改通報、部門聯動協調、質量考評打分，將審計整改結果考核制度化、常態化，確保審計整改質量。

3.綜合分析模塊

通過核心算法關聯規則等特定的算法進行自動縱橫向、多緯度分析，從而將審計發現問題、審計整改數據資源轉換為對應的指標參數，探索大量數據中的數據之間的關系，快速搜索，查找頻繁關聯規則、強關聯規則的數據，將審計整改情況、整改意見建議、整改成果數據同審計底稿、審計報告及審計問題數據庫的數據進行關聯挖掘，從問題發生、發現年度時間、問題責任部門、問題環節、問題定性、發生頻率等緯度進行多角度、多層次搜索、挖掘數據集之間的關聯規則，從而實現實時跟蹤屢審屢改，前審后犯的問題，并對數據的趨勢規律、分類挖掘進行信息可視化展示。

五、基于關聯規則算法挖掘審計整改管理系統的創新思路及應用前景

（一）創新審計整改方式，優化審計閉環管理

基于關聯規則算法挖掘審計整改管理系統集審計整改、督辦管理、業績考核、綜合分析功能為一體，這樣可以將被審計單位也納入到整個業務流程中，被審計單位不再是系統之外被動接收信息的對象，而是整個審計整改流程中的一個環節，審計意見可以在系統中直接發出，被審計單位在系統接收意見后進行整改，并將整改情況經由系統發送至審計部門，最終經審核確認，結束該整改問題的一系列工作，促進審計整改工作落到實處、強化審計工作的閉環管理。

（二）創新業績考核機制，強化審計監督力度

構建基于關聯規則算法挖掘審計整改管理系統通過信息管理手段，強制要求被審計單位將問題落實到具體部門和人員，將審計整改到位率作為一項年度績效指標。利用信息技術高效快捷，實現審計整改分類統計分析、歷史趨勢對比分析等功能，達到動態全過程的管理。在整改時限到期后，仍未完成整改處理的被審計單位，系統進行報警，并且系統將自動扣減該單位年終考核得分。

（三）創新數據綜合分析，深化審計成果運用。

基于關聯數據挖掘算法審計整改管理系統通過建立審計整改數據庫，將審計發現問題整改情況作為一種資源進行收集、存儲，實現了從不同角度剖析問題的成因、問題的性質和問題的危害，對問題進行各種標定并再次分類存儲，并加以二次挖掘和利用，利于確定審計的重點單位和業務領域，挖掘問題的共性和匯總審計成果分析，促進內部審計從發現問題的初級階段向問題挖掘利用的高級階段轉型，并將微觀成果和個案成果提升至宏觀層面和系統層面，形成有深度、高質量的整改分析報告，使管理層能夠全面掌握審計整改信息，為領導決策提供依據。

六、結束語

基于關聯規則挖掘算法的審計整改管理系統構建，將搭建起一個規范整改流程、加強責任落實、深化成果運用及提升決策支持的信息化審計整改閉環管理平臺。審計整改實現了整改全過程的實時監控和動態跟蹤，促進了審計整改工作的信息化，制度化和規范化。推進審計整改工作落實，加強審計工作的閉環管理。同時，將特定關聯規則挖掘算法引入審計整改管理系統，挖掘審計問題產生的原因，分析屢審屢犯問題根源，并根據屢審屢犯問題發生時間、頻率實現預警風險提示，出具審計整改建議，系統對于審計人員進行數據統計分析、領導層進行審計分析決策都起到了重要的支撐，真正實現多層級輔助分析決策的功能，起到了提升審計工作質量的作用。

參考文獻：：

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1.中國石油西南油氣田公司審計處 四川 成都 610000 2.中國石油川慶鉆探公司試修公司 四川 成都 610000

3.中國石油西南油氣田川東北作業分公司 四川 成都 610000 4.中國石油西南油氣田燃氣分公司 四川 成都 610000