大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃研究

摘 要：進入21世紀以來，大數(shù)據(jù)、云計算不斷改變著人們的生活，影響著經(jīng)濟的發(fā)展。作為知識密集、技術(shù)密集經(jīng)濟實體型企業(yè)，在稅收籌劃方面也將面臨著全新的機遇和挑戰(zhàn)，本文將深入研究如何在大數(shù)據(jù)背景下，充分利用新稅法規(guī)定下各種稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案，合理規(guī)避企業(yè)稅收風險，適當降低企業(yè)稅收負擔，促進企業(yè)的科技轉(zhuǎn)型，最終實現(xiàn)企業(yè)收入與國家利益的雙贏。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅;“金稅三期”;區(qū)塊鏈;納稅籌劃

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.04.39

1 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃面臨的機遇

1.1 降低企業(yè)的納稅籌劃成本

隨著科學技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能無時無刻不在方便著人們的生活，提高了企業(yè)的辦事效率。如圖1所示，依托計算機網(wǎng)絡的“金稅三期”稅收管理系統(tǒng)的上線，為納稅人建立起統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺，全新的申報流程，實現(xiàn)了人員信息采集、專項附加扣除信息采集、稅款申報和稅款繳納于一體的辦稅流程，申報人員須提前設置月平均工資、年平均工資、公積金上限和年金可扣除上限，并填入相關(guān)數(shù)據(jù)，稅款可自動計算。節(jié)省了企業(yè)的辦稅時間，簡化了辦稅流程，降低了人力資源成本，企業(yè)根據(jù)平臺上最新的稅收優(yōu)惠政策，選擇最佳的納稅籌劃方案，在一定程度上降低了企業(yè)的納稅籌劃成本 （圖1）。

1.2 提高企業(yè)會計信息質(zhì)量

大數(shù)據(jù)具備存儲空間大、數(shù)據(jù)讀取快等特征，迎合了企業(yè)的發(fā)展需求。大數(shù)據(jù)云計算從數(shù)據(jù)的采集、數(shù)據(jù)預處理、數(shù)據(jù)的存儲、數(shù)據(jù)處理與分析、數(shù)據(jù)展示，以及數(shù)據(jù)的應用等方面，提高了數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，數(shù)據(jù)共享在一定程度上確保了企業(yè)獲取信息的及時性。同時，如果企業(yè)發(fā)生虛增收入，偽造、變造會計賬簿，進行虛假的納稅申報的情況，大數(shù)據(jù)會對企業(yè)的信息進行篩查，識別企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)之間的邏輯矛盾，時刻提醒企業(yè)不得偷稅漏稅，在一定程度上起到了警示作用，提高了企業(yè)的會計信息質(zhì)量，進一步提升了企業(yè)的品牌形象。

1.3 實現(xiàn)了企業(yè)財務管理目標

企業(yè)財務管理目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，重點關(guān)注如何實現(xiàn)科技轉(zhuǎn)型，提高企業(yè)的市場價值。企業(yè)的內(nèi)在價值，是企業(yè)能夠創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值，是對未來企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流量的時間價值和風險綜合評價的結(jié)果。大數(shù)據(jù)時代的智能化優(yōu)勢可以很好地幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的財務目標，例如，通過大數(shù)據(jù)進行納稅籌劃分析，產(chǎn)品銷售采用買一贈一方式，與采用組合銷售折扣方式比較，計算出增值稅稅負較小的銷售方案，盡量減少企業(yè)存貨，加速資金回籠，提高企業(yè)的利潤，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，增強稅收籌劃的深度價值。

1.4 加深了企業(yè)對納稅籌劃的理解

企業(yè)的納稅籌劃是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列規(guī)范性文件決定的，國家為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，促進科技進步，為其制定了相應的稅收優(yōu)惠政策。如，在增值稅層面，對符合規(guī)定的內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購的國產(chǎn)設備，按規(guī)定實行全額退還增值稅;在企業(yè)所得稅層面，經(jīng)認定的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率降低10%，實行15%的優(yōu)惠稅率。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家出臺的政策及規(guī)定更新較快，我國的稅收制度在不斷變化，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)能更快地了解到與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收管理規(guī)定，及時與多個部門配合，充分利用稅收法規(guī)所提供的，包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠，有計劃、有步驟地實施納稅籌劃，一定程度上改變了企業(yè)財務管理人員對納稅籌劃知識相對欠缺的現(xiàn)狀。

2 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)納稅籌劃面臨的挑戰(zhàn)

2.1 數(shù)據(jù)分析能力不足風險

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)處理的海量性、高速性和多樣性是前所未有的，在傳統(tǒng)方式下企業(yè)納稅籌劃工作都是在紙質(zhì)資料的基礎上展開工作的，企業(yè)需要面臨工作方式由紙質(zhì)數(shù)據(jù)籌劃分析向電子數(shù)據(jù)籌劃分析的轉(zhuǎn)化。在實際工作中，由于企業(yè)財務工作人員缺乏大數(shù)據(jù)觀念，對于大數(shù)據(jù)理解有偏差，不能及時準確選擇出適合企業(yè)的納稅籌劃方案。因此，對于企業(yè)納稅籌劃工作而言，在海量的數(shù)據(jù)面前，面臨著數(shù)據(jù)分析能力不足的問題，不能將數(shù)據(jù)有效轉(zhuǎn)化為對企業(yè)有用的信息。

2.2 信息安全維護風險

大數(shù)據(jù)時代，個人的信息如姓名、電子證件、購買傾向、性格偏好、信用情況、企業(yè)的財務狀況等海量的數(shù)據(jù)都被收集，一旦信息被泄漏，將帶來一定的隱患。稅收作為國家財政收入的主要來源，現(xiàn)行的法律為了防止企業(yè)發(fā)生逃稅、漏稅的情況，規(guī)定企業(yè)納稅申報的相關(guān)數(shù)據(jù)必須公開化、透明化，然而數(shù)據(jù)的高度集中，容易受到入侵，一旦信息沒有妥善保存，企業(yè)重要的財務信息發(fā)生泄露，后果將不堪設想。信息安全管理問題就是企業(yè)的重中之重，尤其是對具有較強的技術(shù)創(chuàng)新能力、高端技術(shù)開發(fā)能力的企業(yè)而言，技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動力，其核心技術(shù)一旦被泄漏，企業(yè)將在市場上失去競爭力。對于企業(yè)納稅籌劃工作而言，如在稅收籌劃方案設計過程中，企業(yè)對信息安全管理工作不到位，對信息的存儲缺乏加密處理，相關(guān)人員的訪問權(quán)限不能得到有效的控制，將會增加企業(yè)財務信息泄露的風險。因此，在大數(shù)據(jù)時代企業(yè)如何加強納稅籌劃安全管理已經(jīng)成為企業(yè)管理工作中的重要問題。

2.3 不確定性風險

大數(shù)據(jù)具有易變性的特征。相比傳統(tǒng)的業(yè)務數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)有不規(guī)則和模糊不清的特性，從各種形式呈現(xiàn)的復雜數(shù)據(jù)中挖掘價值，成為企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，合理的納稅籌劃方案能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收負擔進行有效的控制，但當前市場上企業(yè)競爭激烈，大數(shù)據(jù)的易變性，稅收環(huán)境更加復雜多變，以及國家稅收相關(guān)政策的不斷調(diào)整，使得企業(yè)在稅收籌劃過程中面臨各種不確定因素，容易產(chǎn)生經(jīng)營風險、法律風險和操作風險，最終產(chǎn)生稅收籌劃偏離預期的結(jié)果，也是阻礙企業(yè)進行科技研究的因素之一。

2.4 政策風險

國家針對企業(yè)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但是部分企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的研究不夠深入，重視程度不夠，直接導致其在稅收優(yōu)惠政策方面的利用不足。對于企業(yè)而言，研發(fā)費用在一定程度上代表著企業(yè)的創(chuàng)新能力，為了保持其獨有的核心技術(shù)優(yōu)勢，需要不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，開展科研活動。研發(fā)費用的多少也直接關(guān)系到高新技術(shù)資格的認定，根據(jù)2016年《企業(yè)認定管理辦法》，企業(yè)認定時，研發(fā)費用比例是以企業(yè)近三個會計年度的累計數(shù)判斷，而不分年判斷。在大數(shù)據(jù)時代，對于銷售收入波動較大的企業(yè)，一旦被系統(tǒng)判定研發(fā)費用占比不達標，企業(yè)在進行稅務籌劃時如果不能提供修改相關(guān)數(shù)據(jù)的證據(jù)，由于所有報表的修改時間和數(shù)據(jù)都將被記錄，稅務機關(guān)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理過程中存在的問題。因此，大數(shù)據(jù)時代在給企業(yè)帶來機遇的同時，也面臨著因研發(fā)費用不達標，不符合相關(guān)政策規(guī)定，直接導致企業(yè)資格重新認定失敗的風險。

3 企業(yè)納稅籌劃方案的優(yōu)化設計及風險防范

3.1 建立健全納稅籌劃體系

首先，應全面收集企業(yè)納稅籌劃相關(guān)信息。例如，企業(yè)納稅籌劃的目標，企業(yè)經(jīng)營狀況，財務狀況，企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)相關(guān)的稅收政策;其次，在全面了解企業(yè)相關(guān)信息的基礎上，企業(yè)各部門積極參與籌劃方案制定，對企業(yè)涉稅問題進行認定和分析，包括涉及的財務活動、企業(yè)經(jīng)營活動和稅費差異處理，并針對政策問題咨詢稅務部門，設計出若干個備選的納稅籌劃方案;最后，在考慮風險因素的情況下，分析、評價各個備選方案的可行性和合法性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，確定最佳納稅籌劃方案。

3.2 建立動態(tài)納稅籌劃風險防控機制

對于大數(shù)據(jù)時代的不確定性風險，企業(yè)在制定出納稅籌劃體系之后，需要不斷對納稅籌劃方案進行實時監(jiān)控、評估和改進，建立動態(tài)納稅籌劃風險防控機制。當國家政策出現(xiàn)調(diào)整，數(shù)據(jù)出現(xiàn)更新，相關(guān)人員操作不當，納稅籌劃方案出現(xiàn)偏差時，能通過動態(tài)的納稅籌劃風險防控機制，快速地反饋給納稅籌劃的決策小組，以便及時對納稅籌劃方案進行修訂和改進。作為企業(yè)的管理人員，應提高納稅籌劃風險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部加強稅收政策的宣傳和動態(tài)納稅籌劃風險防控機制的總結(jié)工作，以便及時有效地應對大數(shù)據(jù)時代帶給企業(yè)的一系列風險。

3.3 構(gòu)建區(qū)塊鏈技術(shù)下的信息安全保障體系

大數(shù)據(jù)時代帶來的信息安全隱患也不容忽視。企業(yè)應注重信息的安全性維護，企業(yè)在構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，整合企業(yè)數(shù)據(jù)信息的同時，要制定企業(yè)的信息安全制度，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)應用合法、授權(quán)合規(guī)、共享激勵，對企業(yè)的不同崗位員工進行人員權(quán)限設置，加強對企業(yè)員工信息安全維護方面的培訓，并定期對企業(yè)的信息安全情況進行評估，確保企業(yè)各項活動順利進行。

3.4 加強企業(yè)團隊凝聚力建設

企業(yè)的納稅籌劃工作是一項綜合性強的工作，需要各個部門各個人員的配合，才能制定出最優(yōu)的籌劃方案。如企業(yè)申請高新技術(shù)資格認定時，需要在企業(yè)各個部門的全力配合和積極參與下，從研發(fā)費用、銷售收入、核心知識產(chǎn)權(quán)到科研人員比例等方面不斷努力，直到符合指標要求。因此，企業(yè)應積極宣傳企業(yè)文化，組織團隊建設，在企業(yè)內(nèi)部形成強大的凝聚力，為企業(yè)各項工作的開展奠定基礎。

3.5 充分考慮非稅成本

企業(yè)納稅籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇栈I劃所產(chǎn)生的非稅收入上成本的變化，如企業(yè)在籌集資金時，需要一定的時間周期和人力成本的投入，而這些都構(gòu)成了企業(yè)的非稅成本，要求從企業(yè)戰(zhàn)略角度考慮稅收籌劃活動，將非稅成本充分考慮進去，即根據(jù)籌劃方案調(diào)整具體商業(yè)活動形式，合理制定企業(yè)納稅籌劃的方案。相反，如果沒有統(tǒng)籌好這些因素，很容易導致納稅籌劃的失敗。

3.6 提升企業(yè)技術(shù)實力

企業(yè)應專注于新技術(shù)的研發(fā)，通過關(guān)鍵或主要的生產(chǎn)設備更新改造，改進生產(chǎn)技術(shù)，引入大數(shù)據(jù)時代的智能設備，實現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新兩者的有機結(jié)合，提高企業(yè)的生產(chǎn)能力。技術(shù)創(chuàng)新實際上是人的創(chuàng)新，具有新思維的創(chuàng)造性人才是企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，企業(yè)要加大企業(yè)研發(fā)投入，提高企業(yè)科技人員從業(yè)比例，聘用數(shù)據(jù)分析師，引入智能化的分析軟件和分析模型，充分挖掘數(shù)據(jù)的潛在價值，為企業(yè)的成長奠定堅實基礎，積極促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

4 結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)在進行節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃、涉稅零風險籌劃等納稅籌劃活動時，面臨著全新的機遇和挑戰(zhàn)，需要其從建立健全納稅籌劃體系，建立動態(tài)納稅籌劃風險防控機制，構(gòu)建區(qū)塊鏈技術(shù)下的信息安全保障體系，加強企業(yè)團隊凝聚力建設，充分考慮非稅成本，提升企業(yè)技術(shù)實力等方面入手，不斷針對納稅籌劃方案進行優(yōu)化設計及風險防范，減輕企業(yè)稅收負擔，為企業(yè)開源節(jié)流，使企業(yè)專注于新技術(shù)、新工藝的研發(fā)，不斷提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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天津渤海職業(yè)技術(shù)學院? 秦艷芬