河北省小微企業減稅降費相關政策研究

王雪霞

摘要：通過對河北省小微企業的減稅降費政策進行研究，提出減稅降費政策制度層面的相關改進建議，借助這種方式幫助河北省形成減稅降費長效機制，進而促進河北經濟長期穩定發展。

關鍵詞：河北省;小微企業;減稅降費

在新常態背景下，我國的經濟增速逐漸從以往的高速增長向中高速增長轉變，對創新驅動提出更高的要求，因此，應當積極利用減稅降費政策來促進實體經濟成為供給側結構性改革的助力。在各地實施相應的減稅降費政策之后，其實施成效受到人民大眾的高度關注。現階段，大多數研究人員選擇將減稅降費政策對國家整體稅負帶來的利與弊作為研究方向，針對減稅降費政策對企業的影響以及實施成效是否能夠有效促進地方實體經濟的升級、增長以及轉型仍有待分析。基于此，本文主要對河北省小微企業減稅降費相關政策進行研究分析，積極提出改進建議，希望能夠幫助減稅政策效用得到充分發揮。

一、扶持小微企業的減稅降費相關政策

2015年，為有效促進小微企業的發展，國家稅務部門宣布繼續執行小微企業在不動產方面、貨物方面、服務方面、無形資產方面以及勞務方面的免征增值稅優惠政策;2017年，在出臺的小微企業的相關稅收政策中，指出農戶、小微企業以及個體工商戶在向金融機構申請小額貸款的時候，金融機構獲得的利息將會納入免征增值稅中;2018年，為進一步扶持小微企業的發展，相關部門出臺相應的優惠政策，原本年應納稅所得額小于50萬元的小微企業可減半征收企業所得稅，在這一年出臺的政策中，將50萬元提高到100萬元[1];在2019年，相關稅務部門出臺的優惠政策中，第一，針對一些月銷售額小于10萬元的小微企業，增值稅小規模納稅人可享受免征增值稅的優惠政策;第二，針對小微企業年應納稅所得額在100萬元以及100萬元以下的部分，減按25%計入應納稅所得額[2]，按照20%的稅率來進行企業所得稅的繳納工作（此條在2020年1月1日起失效），針對小微企業年應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的部分，減按 50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率來進行企業所得稅的繳納工作;第三，將部分自主減征權交給省級政府，對于增值稅小規模納稅人的房產稅以及城建稅等8個稅種，可在50%的稅額幅度內實行減征;第四，一些已經依法享受其他優惠政策的增值稅小規模納稅人，對于省一級政府自主推出的減征優惠，仍可享受。

二、關于小微企業減稅降費相關政策改進建議

（一）關于減稅降費政策制度方面的建議

在減稅降費長效機制逐步形成的過程中，其中一個阻礙因素就是我國的稅收法定原則在落實上缺乏一定的完善性及有效性，減稅降費政策能夠得到真正施行的前提是盡快健全相關稅收制度，使減稅降費政策獲得有效的法律保障。第一，國家層面必須對稅收立法層級的提升引起高度重視，使所有稅種的計稅依據、稅率以及征稅對象等要素的法定得到有效保障，從而進一步完善相關稅收法律的保障體系;第二，為防止地方政府在施行稅收法律時存在過強的選擇性，從而造成稅收洼地的出現，就必須在立法過程中對地方權限進行適當的規范，從而使減稅降費政策施行的公平原則得到保障。

1.完善社會保障體系，適當減少社保負擔

現階段，河北省社保方面的費用存在兩個較為顯著的問題，第一，政府維持收支平衡具有較大壓力;第二，企業負擔比較重。對于河北省而言，2019年所實行的稅務部門統一征收社保費這一政策不僅是一項機遇，同時也是一項較大的挑戰。社保費的征收從以往的粗放型逐漸向精細型轉變[3]，雖然增加企業的稅收負擔，但嚴格開展征管工作能夠使稅收基數的增加得到有效保障，繼而使降負空間得到一定程度的拓展，所以，必須牢牢把握社保費改稅這一契機，將社保制度的完善作為稅率降低的基礎，在與省情充分結合的同時，對政府現狀以及企業現狀進行綜合的考慮，通過對減稅政策、減稅空間進行謹慎、客觀、科學的評估及選擇，達到減少社保負擔的目的，可從下列兩個方面入手：

第一，積極構建多元投入機制，提供減負資金支持。在河北省實施社會保險基金“收不抵支”的兩年期間，政府只能通過財政補助來確保收支平衡。為使政府平衡收支壓力以及企業繳費負擔這兩個主要問題得到真正的解決，可積極構建多元資金保障機制，通過社保基金體系的完善以及預警機制、儲備機制和保值增值機制的健全，建立一個專門運營社保基金的部門，以此來使結余資金的增值得以實現，在經濟基礎得到保障的同時促進長期減負的施行。

第二，拓寬社保覆蓋面積，健全社會保險制度。現階段，社會保險費用依然沒有實現大面積的覆蓋，這一形勢導致公眾普遍認為“社保費”向“社保稅”轉變會使企業負擔增加。針對這一問題，相關部門應當對社會保險制度的完善問題給予高度重視，持續推進全民參保計劃的落實，將網絡就業人員、小微企業以及進城務工的農民作為重點參保續保人員，從而進一步擴大基本養老保險覆蓋面積，確保基本醫療保險能夠覆蓋全體民眾，生育保險、失業保險以及工傷保險覆蓋相關法定群體。借助社保覆蓋面積的擴大，在優惠人民的基礎上將社會繳費規模擴大，征繳基數的上升會為征繳比例的降低打下良好的經濟基礎，將其平均分配到每一家企業中，確保繳費總額不會因為“社保費變社保稅”而增加。

2.明確變更政績考核標準，拓展減稅降費空間

即使相關部門已經出臺關于綜合考核地方績效的文件，但是我國現階段依然將GDP的增長水平作為考核地方政府績效的標準，這樣的情況造成一些地方政府在民間投資不達標的形勢下借助政府投資來拉動績效，從而致使執行減稅政策期間的財政收支矛盾愈加嚴重。同時，政府盲目進行大規模的投資極有可能會使民間投資資源受到一定壓縮，繼而使減稅降費政策紅利受到不同程度的沖減，最終導致地方經濟增長以及企業轉型升級等目標難以得到有效實現。所以，為幫助地方減稅降費長效機制的形成，必須對現行政績考核標準的變更給予高度重視，積極在一些重大會議中明確績效考核標準變更的必要性，同時可在新指標中針對一些考核成績優異的區域實行相應的獎勵措施，適當將GDP在考核中的占比淡化，轉變以往地方政府過度重視GDP的情況，把企業獲得感、公共服務、企業滿意度以及環境質量等軟指標列入考核標準中，通過綜合指標的評估來衡量地方實際發展狀況。

3.完善地方稅收體系

為深化地方財政體制的變革，必須對地方稅收政策的完善性及合理性給予高度重視，讓地方政府能夠有穩定收入，從而確保減稅降費政策的實施得到有效支撐。第一，營業稅作為地方主體稅種，在營改增全面施行之后被取消，在缺乏主體稅種的情況下，造成地方政府難以通過地方稅收來履行相應的職能，繼而致使地方政府只能用非稅收收入來填補財政缺口，最終導致減稅政策流于形式，所以，確立地方主體稅種勢在必行。近些年來，有許多研究人員針對這一問題進行分析，有人支持城建稅作為主體稅種，有人支持房產稅作為主體稅種。相關政府部門應當綜合考慮該稅種是否能夠作為地方經濟長遠發展的支持動力、該稅種稅基廣泛性以及稅源充足性，在此基礎上加快確立地方主體稅種的速度;第二，目前中央和地方共享稅主要有增值稅、企業所得稅以及個人所得稅等等，在全面施行營改增之后，中央和地方的增值稅分配比例變成5：5[4]，在個人所得稅以及企業所得稅上，分配比例依然為6：4，在共享稅上，地方政府無明顯優勢。因此，應當積極對地方稅收體系進行改進，進一步擴大地方財政收入。

（二）減稅降費政策實施環節改進建議

1.優化政策執行流程，健全稅務機關服務

申報流程的繁瑣會使企業應用減稅降費政策的成本增加，對于這一問題，相關政府部門應當科學劃分減稅降費政策，將只需備案而無需審核的劃分成一類，把需要進行嚴格審核的劃分為一類，積極為其開辟相應的申報通道，針對申請僅需備案的減稅政策的這類企業，應當在當天受理，當場給予審核，并且給出相應的審核結果;針對需要嚴格審核的，在企業提交申請文件之后，相關工作人員應當明確辦理期限，節約企業時間成本。此外，相關政府部門應當對稅收征管流程進行嚴格把控，防止出現人為治稅，嚴格治理中介機構收取手續費的現象，提升企業獲得感。

2.拓寬政策公告渠道，增加優惠宣傳力度

相關政府部門應當充分發揮新媒體作用，利用其信息傳播便捷性來公布相應的減稅降費政策，例如：微博、抖音、微信公眾號等等，邀請專業學者對公眾錄制詳細的解說視頻，在視頻中介紹運用優惠政策的相關注意事項;此外，應當拓寬公眾咨詢渠道，可積極開辟現場咨詢通道，以此來使小微企業相關權益得到有效保障。在年末，應當積極開展對小微企業的普查工作，篩選出與減稅優惠條件相符但是沒有應用優惠政策的企業，充分了解其不適用優惠政策的原因，為下一年減稅降費工作的順利開展提供保障。

三、結束語

總而言之，近些年來，河北省減稅降費政策的落實情況較為理想，相關部門及人員應當繼續探索，結合實際省情，在中央以及地方的協同努力下，確保河北省減稅降費的長效機制能夠逐步形成，為當地經濟的長遠發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]李真，李茂林.中國式減稅降費與經濟高質量發展：企業金融化視角的研究[J].財經研究，2021，47（06）：4-18.

[2]郭澳，吳怡瞳，田璐曼.從企業滿意度淺析減稅降費對企業影響——以河北省為例[J].大眾投資指南，2021（10）：71-72.

[3]房飛，王大樹.減稅降費與小微企業科技創新——基于東部沿海地區面板數據的實證分析[J].稅收經濟研究，2021，26（02）：40-46.

[4]萬相昱，安達，王亞強，鄭曉君.新冠疫情背景下減稅降費政策對小微企業影響研究——基于微觀模擬的測算分析[J].價格理論與實踐，2021（01）：27-33.