內部控制視角下公立醫院經濟合同風險與管理探析

葉星

摘 要：隨著公立醫院改革的不斷深入，作為市場經濟重要參與主體，公立醫院在經營過程中同樣面臨著各類風險，其中由經濟合同引發的合同管理風險不容忽視，因此做好經濟合同管理，對醫院經濟活動的正常開展，對保證醫院社會效益與經濟效益都有積極的意義。本文基于G醫院經濟合同管理中存在的問題，從內部控制角度探討公立醫院合同管理存在的風險及改進思路，旨在提高醫院精細化管理水平，提升醫院經營能力。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;經濟合同;風險與管理

中圖分類號：D9 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.27.054

1 公立醫院經濟合同現狀

公立醫院與社會各方廣泛合作產生經濟交往，所有這些經營活動不可避免地涉及合同管理。目前，公立醫院經濟業務合同的特點：一是內容繁多，按照業務歸口可分為醫療設備、醫療物資類，后勤保障類，基建工程類、科研課題及其他合同類等5類;二是涉及面廣，合同包含專業設備、藥品采購、通用設備采購、科研合作協作、信息化建設、醫療保險、后勤管理、維修維護等多領域內容;三是參與部門龐雜，按照醫院部門分工，經濟合同涉及醫務、財務、信息、物業、設備、人事、院辦等不同的歸口管理部門，有的合同甚至會同時涉及多個部門。

2 公立醫院經濟合同存在的風險

2.1 簽訂環節主要風險

（1）風險認識不足，管理制度形同虛設。長期以來，公立醫院“重經營、輕管理”的觀念，導致醫院管理層對經濟業務合同的管理模式較為粗放，管理松散、流于形式。以G醫院為例，雖然制定了合同管理制度，但合同的簽訂由各歸口部門自行承辦，缺少統一的指導和監管部門，且各部門固有的“效率優先”意識，只講操作，不重視合同管理，使得合同的管理不足。一是相對孤立、散亂，導致經濟業務活動未簽訂書面合同、合同到期沒有及時續簽約、事后補簽合同等問題時有發生。二是合同質量參差不齊，有的合同內容極不規范，如沒合同有到期時限，部分條款表述模糊，簽訂日期未填寫，采購內容不明確，甚至存在承辦部門負責人未經法人授權代簽合同的情形。三是醫院無法掌握合同的整體情況，導致對合同期限、執行情況、條約等具體細節無從了解，更談不上對合同管理職責范圍和權限的界定。

（2）合同審批流程流于形式。雖然G醫院制定了一套完整的合同審批流程，但在實際業務開展過程中，仍很難杜絕“先上車，后補票”的現象，相關業務已實施甚至結束完成才補簽合同的現象一直存在，導致合同審批流程流于形式，無法起到應有的審核監管作用，也導致醫院在設置合同條款中處于相對被動的地位。

2.2 執行環節主要風險

（1）部門協作不到位。G醫院的合同管理，由業務科室向職能部門提出采購需求，職能部門根據相關規定，組織采購，這樣的模式，存在三個問題：一是職能部門只注重合同簽訂，在完成合同簽訂后，業務科室成為合同的具體執行人，職能部門對合同執行情況知之甚少。二是合同執行人員往往沒有參與合同簽訂，對合同內容及參數要求無法進行把控，容易遺漏一些執行中涉及的重要細節，造成合同實際執行情況與簽訂內容相背離。三是部門之間的聯動性較差，協作不到位，各自為政，存在一個合同幾個部門同時管理或者沒有部門管理的情況，導致出現問題后相互推諉，難以追責。

（2）信息化水平滯后。G醫院合同管理主要停留在紙質版層面，操作手段滯后，導致對合同的執行情況難以實現實時動態監管，不利于資金的合理預測與統籌安排。目前G醫院經濟合同管理臺賬依然靠人工完成登記錄入，不但效率低、容易出錯，而且無法對合同的驗收、付款、執行進度進行實時追蹤管理，也無法及時對異常狀態合同發出預警。對有效期臨近的合同，手工Excel表格無法自動進行到期時間提醒，稍有疏忽，便會導致合同續簽時間脫節，特別是一些延續性服務類合同，如恰好在合同期外發生事故，將造成額外損失，增加成本。

2.3 監督環節主要風險

G醫院合同由各職能部門自行管理，其原因有兩點：一是便于統一歸口;二是由于部分合同具有較高專業性和復雜性，需要專業人員處理，非專業人員無法做到充分調研論證，如此一來給職能部門暗箱操作提供了方便，招標部門即使采用政府采購方式進行公開招標，職能部門也可通過制定物品目錄、型號、標準等“量身定做”技術參數，造成圍標、陪標等情況。更有甚者拆分合同，繞過公開招標的限制，通過所謂競爭性磋商或談判等模式，采用二次報價，附加限制條件及現狀投標廠家數量等方式，左右合同的簽訂，使得合同監督工作較為被動，存在較高風險。此外，部分管理人員對經濟合同審核的認知仍舊浮于表面，將其當作一種“形式”，責任心不強，履職不到位，對合同內容的審核不夠嚴謹，存在審核的風險漏洞，監管工作未能落到實處。

2.4 檔案管理環節主要風險

G醫院合同歸檔工作仍然由各職能部門來完成，缺少專門的合同管理員統一管理合同歸檔工作，導致合同編碼混亂，不便于統計查詢。部分部門歸檔管理混亂，存在合同遺失現象，不利于對合同執行情況監管，同時大部分合同也未進行分類定密管理，合同借閱復印隨意性大，存在泄密風險。

3 公立醫院經濟合同風險管理及控制

3.1 梳理合同管理流程，強化制度執行

針對合同管理中存在的各項隱患，G醫院首先梳理合同管理業務流程，并對現有的合同管理制度進行補充和完善，出臺《經濟合同管理制度》《合同管理內部控制制度（試行）》等制度。將合同流程分為三個階段：合同訂立與合同審批、合同簽署與合同保管、合同執行與合同監管。通過完善合同管理架構，明確合同管理部門，落實合同實施部門，設立合同監督部門，確保合同管理工作每個環節的穩定有序開展。從而實現醫院層面與職能部門層面合同分級管理與集中管理有效結合，把組織、制度、部門和人員的協調應用落到實處。