國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及應(yīng)對(duì)

劉金菊

摘要：本篇文章主要分析國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，結(jié)合實(shí)際情況提出針對(duì)性解決措施，采用完善信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系、健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系、稅務(wù)體制改革以及強(qiáng)化監(jiān)督等措施，以期推動(dòng)國(guó)有企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使其財(cái)務(wù)管控模式得到有效創(chuàng)新，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;措施

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

從納稅人角度進(jìn)行分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)因?yàn)樯娑愋袨槲茨苷_遵守相應(yīng)稅收法律而導(dǎo)致企業(yè)損失利益的情況。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要指確定存在稅收風(fēng)險(xiǎn)之后采用人為方法對(duì)其進(jìn)行控制的過(guò)程中，其主要以風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)，將事后查缺補(bǔ)漏的過(guò)程轉(zhuǎn)移到事前和事中，屬于一種動(dòng)態(tài)反映。隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，國(guó)有企業(yè)納稅意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了非常大的收入。但是，雖然國(guó)有企業(yè)主動(dòng)追求納稅，但是在實(shí)際納稅過(guò)程中極易出現(xiàn)受罰、漏交或者少交情況，每逢檢查如臨大敵，企業(yè)管理者并不清楚是哪一納稅步驟存在問(wèn)題。出現(xiàn)上述情況的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)采用傳統(tǒng)稅收管理方式，注重事后糾偏，并不重視事前防范和事中控制的重要性，在進(jìn)行納稅管理過(guò)程中并未形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向概念。

2.國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中迎來(lái)了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。結(jié)合實(shí)際情況可知，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的時(shí)候所用的風(fēng)險(xiǎn)管控體系并不完善，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作的時(shí)候無(wú)法準(zhǔn)確了解生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。不僅如此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部并未建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這種情況在一定程度上制約了國(guó)有企業(yè)全面發(fā)展[1]。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息水平較低

受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響，國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷增加，經(jīng)營(yíng)范圍隨之?dāng)U展[2]。當(dāng)前，因?yàn)椴糠制髽I(yè)信息技術(shù)化水平較低，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)有企業(yè)進(jìn)行征稅的過(guò)程中出現(xiàn)了無(wú)法共享稅收信息的情況，增加漏稅機(jī)率。不僅如此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，在實(shí)際工作中無(wú)法及時(shí)預(yù)警稅收風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)電子檔案開(kāi)發(fā)水平相對(duì)較低，無(wú)法對(duì)信息資源進(jìn)行合理利用，最終影響國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展造成一定影響。

3.應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

3.1健全完善信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)信息技術(shù)隨之進(jìn)步，各行各業(yè)當(dāng)中信息技術(shù)得到了非常廣泛的應(yīng)用。在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行合理利用，在實(shí)際工作中最大化發(fā)揮信息技術(shù)的作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部結(jié)合實(shí)際情況創(chuàng)建統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，預(yù)測(cè)企業(yè)可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，重視評(píng)估當(dāng)下經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行管控，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)預(yù)警企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，相關(guān)工作者及時(shí)對(duì)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查，盡早提出有效的整改措施[3]。在評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員可以在信息系統(tǒng)當(dāng)中錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，全面評(píng)估錄入的信息。不僅如此，在進(jìn)行審計(jì)稽查的時(shí)候，需要全面審計(jì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)當(dāng)中錄入審計(jì)底稿，逐漸提升國(guó)有企業(yè)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率，有效推動(dòng)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)當(dāng)中取得一席之地，就需要從根本上有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。從建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體制入手，逐步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系進(jìn)行完善，工作人員首先需要對(duì)國(guó)有企業(yè)盈利水平和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解，將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，制定明確的發(fā)展目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要對(duì)內(nèi)部管控制度進(jìn)行完善，修整和補(bǔ)充當(dāng)前現(xiàn)存的管理控制體系，財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行相關(guān)制度的時(shí)候需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的缺點(diǎn)和不足，對(duì)其進(jìn)行修正。不僅如此，企業(yè)還需健全完成相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)責(zé)任制，從根本上使國(guó)有企業(yè)稅收管理效率得到有效提升[4]。在管理國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候企業(yè)需要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，主要內(nèi)容包括發(fā)票管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算等。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系能夠有效管理和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)工作，防止企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。建立完善的監(jiān)督模塊和預(yù)防模塊能夠有效推動(dòng)企業(yè)形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，因?yàn)椴煌K的作用各不相同，所以在進(jìn)行實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的時(shí)候相關(guān)工作者需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理作為基本導(dǎo)向，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法進(jìn)行利用，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還可以利用定性分析與定量分析方式對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行確定。在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候需要建立完善的信息溝通渠道，有效監(jiān)督相關(guān)工作者的工作情況，為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造更高的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.3促進(jìn)稅務(wù)體制改革

要想從根本上使國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)得到強(qiáng)化，財(cái)務(wù)人員需要從根源入手有效促進(jìn)稅務(wù)體制改革，企業(yè)管理人員需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)考核制度，通過(guò)納稅金額判斷國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，立足企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況使考核科學(xué)性得到有效保證。在納稅過(guò)程中需要制定統(tǒng)一的納稅標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)，結(jié)合納稅工作者的實(shí)際利益和稅務(wù)工作情況進(jìn)行改革，有效提升工作人員的工作積極性，最大化發(fā)揮稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部還需建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，有效約束工作人員的工作行為，針對(duì)偷稅漏稅現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，如果必要還需追究工作者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任[5]。

分析國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，嚴(yán)格執(zhí)行改革制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者需要認(rèn)真對(duì)企業(yè)稅務(wù)改革情況進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況制定完善的改革和發(fā)展計(jì)劃，針對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)制定規(guī)范化的會(huì)計(jì)管理制度，使會(huì)計(jì)工作者專業(yè)技術(shù)得到有效提升，樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在實(shí)際工作中有效落實(shí)相應(yīng)制度，及時(shí)聯(lián)系國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，防止出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)在進(jìn)行納稅的時(shí)候國(guó)家會(huì)給出相應(yīng)的納稅優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)工作人員納稅意識(shí)逐漸放松，所以企業(yè)需要從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作入手，對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，幫助企業(yè)員工樹(shù)立良好的責(zé)任心，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行責(zé)任制度，合理劃分工作職責(zé)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)自身工作進(jìn)行明確，有效降低出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，顯著提升國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.4強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督

在國(guó)有企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)防范強(qiáng)化的過(guò)程中，工作人員需要逐步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的監(jiān)管工作，一方面加強(qiáng)監(jiān)管國(guó)有企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的力度，另一方面監(jiān)管國(guó)有企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況。稅務(wù)部門(mén)不僅需要進(jìn)行收繳稅務(wù)的工作，還需要做好稅務(wù)監(jiān)管工作[6]。國(guó)有企業(yè)相對(duì)特殊，與稅務(wù)部門(mén)之間存在一定的聯(lián)系，所以稅務(wù)部門(mén)在工作過(guò)程中需要端正態(tài)度，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和政策進(jìn)行收稅，防止國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)違法納稅情況。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還需要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，不定期抽查企業(yè)納稅情況，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題需要及時(shí)尋找相關(guān)負(fù)責(zé)人員，提出有效的整改政策，使企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)剛性和獨(dú)立性得到有效保證，在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜合上述內(nèi)容可知，中國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中最重要的部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和稅收得到有效保證，還可以在一定程度上使企業(yè)生產(chǎn)成本得到降低，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。以此作為基礎(chǔ)，企業(yè)管理者需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況對(duì)稅收機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提出稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出有效的整改和解決措施，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息化系統(tǒng)，有效促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展。

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