企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析與制度設(shè)計

葉水英

摘要：在我國社會經(jīng)濟體系不斷發(fā)展的過程中，經(jīng)濟市場中的各個行業(yè)都獲得了相對較好的發(fā)展機遇，但是，就現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，其內(nèi)部仍存在許多負(fù)面因素，進而嚴(yán)重的限制了企業(yè)自身的發(fā)展效率。例如，多數(shù)企業(yè)管理層人員并不具有良好的稅務(wù)風(fēng)險意識，稅務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)也相對較低，從而導(dǎo)致企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中極易遭受稅務(wù)風(fēng)險問題的影響。基于此，本文結(jié)合實際情況對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因進行深入分析，望能夠?qū)ο嚓P(guān)工作的開展起到一定的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;分析;制度設(shè)計

從企業(yè)的角度來看，其稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展具有著十分明顯的投入少、效能高等獨特特點。伴隨著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的不斷深入，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理理論體系也逐漸得以完善。但是，在企業(yè)稅務(wù)理論體系不斷完善的過程中，認(rèn)同感有部分企業(yè)尚未能夠正確的認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險問題給自身發(fā)展帶來的負(fù)面影響，進而嚴(yán)重的限制了企業(yè)實際發(fā)展效率。為此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中需正確的認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險問題在企業(yè)發(fā)展過程中的重要影響，并積極的采取合理的措施來有效的應(yīng)對這類風(fēng)險問題，進而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警機制

從本質(zhì)上來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險實際上指的就是企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時未能夠嚴(yán)格的遵守稅法相關(guān)規(guī)定進而導(dǎo)致企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中出現(xiàn)利益等方面的損失。通常情況下，企業(yè)風(fēng)險問題的出現(xiàn)的原因是相對較為多元化的，這也就說明了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有著較為明顯的不確定性。從稅務(wù)風(fēng)險的角度來看，企業(yè)內(nèi)部存在著多元化的風(fēng)險隱患因素，因此，企業(yè)若想進一步提升自身風(fēng)險規(guī)避方面的能力，其就需對稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的規(guī)律進行深入探究，并以此為基礎(chǔ)開展稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建工作，進而在有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)概率的同時，進一步確保企業(yè)的經(jīng)營效益[1]。但是，從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的角度來看，其不僅具有較強的技術(shù)性，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)也相對較為復(fù)雜，加之我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制工作仍處于初步探索階段，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)階段存在的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制難以發(fā)揮出自身應(yīng)有的預(yù)警作用，進而使得企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中仍舊極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。

（二）稅收法律制度存在漏洞

結(jié)合實際情況來看，從我國改革開放工作開展之日起，我國的稅收制度就在不斷的改變并進步著，并且伴隨著我國經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展完善，稅收相關(guān)方面的法律制度也在不斷的完善著，其合理性以及科學(xué)性也因此得以不斷提升。但是，從稅務(wù)工作的角度來看，稅務(wù)工作在實際開展時相對較為復(fù)雜，加之我國稅收相關(guān)方面的法律制度體系尚未得到有效的完善，從而導(dǎo)致稅收工作在實際開展時，稅收制度方面仍存在著一定的不公平性。其次，由于當(dāng)前社會我國稅務(wù)制度在有些方面并未有效進行明確，因此，在相關(guān)工作人員執(zhí)行這類法律制度時，其難以對部分稅收工作的性質(zhì)進行判斷，最終導(dǎo)致部分稅收工作在實際開展時嚴(yán)重的缺乏制度依據(jù)[2]。這類法律制度缺陷問題的存在，使得部分企業(yè)往往會為了減少自身的稅務(wù)成本支出而開展一些偷稅、漏稅工作，進而對國家相關(guān)利益造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。由此可見，稅收法律制度的不完善不僅會對稅收工作開展的效率造成十分直接的影響，其還會間接的提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。

（三）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度不完善

現(xiàn)階段，稅法審計制度問題時多數(shù)企業(yè)稅務(wù)工作中都存在的問題，厄爾這類問題的出現(xiàn)主要是因為企業(yè)內(nèi)部未能夠充分了解稅法審計制度，并且相關(guān)工作人員的專業(yè)水平也相對較低，進而使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作常會交給第三方稅務(wù)中介進行，這類現(xiàn)象的存在，使得企業(yè)稅務(wù)審計報告的真實性以及科學(xué)性都難以得到有效的保障;此外，還有部分企業(yè)并未能夠正確的認(rèn)識到稅務(wù)審計工作在自身經(jīng)營發(fā)展的過程中具有的重要價值，從而只將其看作為應(yīng)付檢查的方式，進而嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作的開展質(zhì)量，并在一定程度上提升了企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題的概率。

二、如何設(shè)計企業(yè)稅務(wù)制度

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警機制

在當(dāng)前社會，對部分企業(yè)的稅務(wù)制度進行深入研究我們則可發(fā)現(xiàn)，其若想有效的提升自身規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力，就必須要將書屋風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建工作重視起來，為此，其可通過以下幾點工作的開展為自身稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的完善提供保障[3]。其一，企業(yè)在完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制時，其需做好自身稅務(wù)資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)的分析工作，并以此為基礎(chǔ)來全面掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險情況以及其生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的實際狀況，從而為風(fēng)險預(yù)測工作的開展提供充分的數(shù)據(jù)資料依據(jù);其二，企業(yè)需以自身的實際情況為基礎(chǔ)，開展稅務(wù)風(fēng)險問題的分類工作，從而為稅務(wù)風(fēng)險評估制度針對性的提升提供充分的保障。此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)建與完善能夠為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險審核工作的開展提供依據(jù)，進而為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測工作開展效率的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）進一步完善稅收法律制度

就現(xiàn)階段我國稅收相關(guān)方面法律制度的實際內(nèi)容來看，其在開展稅收法律制度的完善工作時，主要可將以下幾個方面作為切入點：1、企業(yè)要將稅制改革工作的開展重視起來，并進一步提升自身稅制工作開展的效率，例如科學(xué)的提升企業(yè)所得稅占比等等;2、在稅收法律制度明確前，政府相關(guān)部門首先要對稅法制度實際涉及的范圍進行深入分析，并做好稅法制度可行性的調(diào)研工作，以此來進一步提升我國稅法制度的合理性以及科學(xué)性;3、稅法制度制定工作開展前，相關(guān)部門首先要對我國經(jīng)濟體系的發(fā)展趨勢進行深入研究，并以我國經(jīng)濟體系的發(fā)展趨勢作為稅法制度明確的基礎(chǔ)，以此來從基礎(chǔ)上提升稅法制度實施的穩(wěn)定性[4]。

（三）企業(yè)做好內(nèi)部稅務(wù)審計制度的完善工作

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)稅務(wù)審計工作的核心為企業(yè)按照相關(guān)要求對自身稅務(wù)相關(guān)事務(wù)開展嚴(yán)格的審查工作。因此，從企業(yè)發(fā)展的角度來看，內(nèi)部稅務(wù)審計制度的構(gòu)建，并進一步拓展企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事務(wù)數(shù)據(jù)信息獲取的渠道將會對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作效率以及質(zhì)量的提升奠定堅實的基礎(chǔ)[5]。此外，在當(dāng)前社會，多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)審計工作都是有第三方審計中介進行的，因此，企業(yè)稅務(wù)審計工作開展的規(guī)范性往往難以得到有效保障。針對這類情況，企業(yè)更應(yīng)將內(nèi)部稅務(wù)審計制度的構(gòu)建工作重視起來，從而在將內(nèi)部稅務(wù)審計工作交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者直接管理的同時，為企業(yè)稅務(wù)處理工作開展效率以及科學(xué)性的提升到奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，從我國現(xiàn)階段經(jīng)濟體系發(fā)展的實際情況來看，由于我國稅務(wù)制度在實際應(yīng)用時存在著一定的限制因素，進而導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中依舊存在著一些難以避免的稅務(wù)風(fēng)險問題，最終嚴(yán)重的影響了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的效率。但是，結(jié)合實際情況來看，針對這類稅務(wù)風(fēng)險問題，只要企業(yè)能夠及時的開展預(yù)測以及干預(yù)工作便能夠有效的規(guī)避掉這類稅務(wù)風(fēng)險問題。為此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中需對自身稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)的原因進行深入分析，并以此為基礎(chǔ)積極的開展稅務(wù)相關(guān)制度的構(gòu)建工作以及完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從而有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題應(yīng)對能力的同時，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)以及我國經(jīng)濟體系的健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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