加強內部控制防范財務風險相關問題探討

黨正彪

摘要：內部會計控制是單位管理的重要手段之一，內部會計控制機制是指本單位制定和實施的一系列會計政策、防范措施、規范程序等，旨在提高會計信息質量，確保資產安全完整，建立適合本單位特點的內部財務制度，有利提高單位管理水平，增強競爭力。

關鍵詞：財務收支管理;流程再造;內外監管機制

單位應當根據國家有關法律、法規和行政規定，按照財政管理的基本要求和方法，結合本單位的實際情況，建立適合本單位特點的內部控制制度，建立一套比較完備的內控體系，包括單位內部會計控制制度，內部審計控制措施、內控流程管理等。

一、提高對會計內部控制機制的認識

內部控制管理機制是防范風險、打擊欺詐的"防火墻"和"過濾器"，內部會計控制機制是指本單位制定和實施的一系列會計政策、措施和程序，旨在提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保相關法律法規的有效實施，近年來，部分單位在不同程度上會計基礎設施的缺陷、會計內部控制體系的缺陷或實施中的缺陷、私人"出納"挪用公款、弄虛作假、濫用職權、吃虧浪費的現象發生，影響組織有效運作和財務科學管理的因素，在單位內部實行會計控制，有利于保障單位財產的安全，提高資金使用效率，預防和打擊腐敗。

二、構建有效的單位內部會計控制系統

建立健全財產保全監督制度，限制員工未經授權直接取得所有權，定期組織有關人員開展盤點、對賬、清查等方式。

各部門全員提高風險意識，建立風險管理系統，全面防止財務風險和操作風險。規范內部控制報告，單位應當建立健全內部報告制度，充分反映經濟活動本質，及時全面提供有關信息，提高內部管理水平。

有關單位可以利用電子信息技術結合單位實際，加強監督，財務部門、業務部門、信息技術部門等各部門，對電子信息系統的使用和維護，數據的輸入和輸出，應當加強文件的保管，重視網絡安全，避免人為操作錯誤發生。

三、會計控制制度建設的主要內容

（一）建立收支管理制度，控制財政收支

1.本組織的所有財政收支均納入部門預算管理。部門預算應按照程序、方法編制，政府和所有經濟部門制定的標準或配額，并以這種方式分配，確保基本開支及收支平衡。

2.遵守"收支兩條線"的管理規定。雜項非稅收收入應當與收繳、繳納罰款分開，不應向地方亂收取費用，也不應記入外部賬戶，收入也不入賬。

3.單位一切經常性開支，必須嚴格按照有關財務制度規定的開支規模和開支標準，嚴格的費用審批制度。許可發放必須根據費用的大小和重要性而定，費用支出仍按"首先是報告，然后是批準程序，由主管部門簽署和批準，會計部門和單位負責人應當加強原件的合法性和真實性檢查，嚴禁不合規票據入賬。

4.建立嚴格的專項資金管理制度，由聯檢組管理層審核，并對報批的資金進行專項審核，必要時定期報告其在經濟領域的使用情況。嚴格按照設定的目標使用專項資金，嚴禁偽造、承銷專項資金;必須提交專項資金支出情況報告和專項資金使用情況報告，其使用結果，經財政監督機構和有關部門審核通過。

（二）建立現金流量管理系統，控制債權債務

1.建立健全的貸款審批制度。內部和個人因公借款需要審批財務會計部的批準，本組織不得向個人提供貸款。

2.建立有效的按需債務會計制度。準確及時地反映索賠義務的實際情況，不應將其列入經常賬戶。

3.加強對債權人債務的控制。本組織定期對各種債權進行清理，檢查和分析債權債務增減的原因，確保負債較大的人，負責及時清算，以防止出現壞賬等不良債權，壞賬等，對一些壞賬、壞賬和壞賬要認真檢查，經單位領導集體研究后，以書面形式查明并說明理由，經上級批準注銷，任何人不得自行決定注銷或注銷應收款。

（三）建立投資管理制度，監督投資融資

1.單位對外投資應當在不影響正常經營活動的前提下進行。由單位領導集體批準，外商投資重大的，設立資本化或者控股的同時報請上級機關和財政部門批準的單位。

2.單位對外投資應當經過科學選擇，充分進行可行性研究，明確產權登記，正確選擇融資方式，合理確定投資資產價值，防止投資損失，保證投資回報。

3.對于投資項目，應當建立投資合同管理和投資項目報告制度，加強項目運營和資金管理，建立投資者溝通和股權管理。

4.單位對外融資，由單位負責人決定、上級部門共同審批，并合理使用，提高資金使用效率。

（四）建立財務分析制度，監督財務報告

1.每個實體應編制財務報表和說明，并根據財政部門和主管部門或者上級單位的要求，定期進行財務分析，根據會計準則和國家統一的會計制度，確保完整、可靠、準確、有效。

2.單位提交的財務報告，由高層的單位負責人、中層的會計負責人、基層的會計人員，三者共同簽字蓋章;實施總會計師的機構，還需要由總會計師簽名、蓋章。

（五）建立電腦化會計管理系統，監督會計工作

1.建立計算機化會計權限.必須明確電子計算工作的責任制度，禁止未經授權使用計算機化會計系統。數據錄入人員和數據審核員必須分開，必須建立嚴格的定期更換密碼制度。

2.年底后，所有帳簿、報表，應當及時印制、裝訂為賬本。經本單位登記后審核核實，不使用現金管理系統（模塊）的，應當保存和記錄手工現金、銀行存款日志或小額賬戶。

3.建立可靠的計算機硬件、軟件和數據管理系統，保證計算機設備的安全，軟件和數據。會計數據必須使用雙備份系統，備份數據必須單獨存儲，作為軟硬件，必須防盜、防盜、磁屏蔽、防毒措施等。

4.加強業務監管，各級財政部門要加強對被審計單位內部審計的監督，從制度建設和控制執行兩個方面審查和評估被審計單位內控制度的合法性和有效性，如何監督會計法的實施，驗證會計信息的現場質量，幫助建立和完善本單位的內部審計制度，促進內部審計制度的建立。

參考文獻：

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