行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策

姜新芳

摘要：財政是執(zhí)行管理會計的重要部門，各級高度重視的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制，自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實施以來，在內(nèi)部控制系統(tǒng)管理方面取得了一定成績，企業(yè)率先實施內(nèi)部控制制度更加完善，而行政事業(yè)管理部門實行內(nèi)控較晚，執(zhí)行中存在某些問題，因此，行政事業(yè)部門的內(nèi)部管理尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制預(yù)防;改進系統(tǒng)和程序;防止失誤和舞弊;提高管理效率和效益

管理層和財務(wù)人員素質(zhì)水平低，導(dǎo)致控制措施不夠健全，財務(wù)會計基礎(chǔ)薄弱，有些單位沒有單獨設(shè)立內(nèi)部管制，有些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，就是雖然建立了內(nèi)部控制機制，但沒有很好執(zhí)行到位，政府采購制度和固定資產(chǎn)集中支付制度正在進行監(jiān)測，但仍缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度來進行后續(xù)資產(chǎn)管理，因此，內(nèi)控管理非常重要。

一、內(nèi)部控制的重要性

財政是執(zhí)行管理會計的重要部門，各級高度重視的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制，自行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)實施以來，在內(nèi)部控制系統(tǒng)管理方面取得了一定成績，《單位內(nèi)部控制規(guī)則》財政部（財政部[2015]24）關(guān)于全面發(fā)展行政單位內(nèi)部控制體系的文件要求在國家行政部門實行內(nèi)部控制，與企業(yè)內(nèi)部控制不同，特別是行政事業(yè)單位，與行政部門活動有關(guān)的會計信息的使用、制約和鼓勵，以提高行政單位的工作效率和社會效益。

二、行政單位內(nèi)部控制制度的缺陷

1.從上到下的內(nèi)部控制意識淡薄。

一些單位缺乏內(nèi)部控制觀念，中層管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，他們把工作重點放在職業(yè)發(fā)展上，忽視內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)識.認(rèn)為生產(chǎn)已經(jīng)建立，內(nèi)部控制與他們無關(guān)，與財政部門無關(guān)，因此，有些單位不是沒有建立內(nèi)部控制制度，就是雖然建立了內(nèi)部控制機制，但在執(zhí)行中不到位。

2.缺乏有效的財務(wù)管理和內(nèi)控管理。

管理層和財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，導(dǎo)致控制措施不夠健全，財務(wù)會計基礎(chǔ)薄弱，有些單位沒有單獨設(shè)立內(nèi)部管制處，造成大量的兼職工作。

3.有待加強現(xiàn)代管理手段。

切實實行政府采購制度和固定資產(chǎn)集中支付制度正在進行監(jiān)測，但仍缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度來進行后續(xù)資產(chǎn)管理。

4.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算控制。

預(yù)算控制是各級行政單位內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，各級有嚴(yán)格的制度和程序，是行政部門最重要的內(nèi)部控制手段之一。認(rèn)為預(yù)算制度主要落實在行政單位，部門預(yù)算沒有落實，預(yù)算外項目仍然很多，更靈活，沒有約束力。

5.對民主和民意的觀察不足。

政協(xié)和民主黨派的監(jiān)督是中國特色的監(jiān)督形式之一，然而，由于體制和法律地位，以及對重大決策缺乏明確的法律規(guī)定，這種控制很難被稱為真正的控制。基層民主監(jiān)督落實不力，民眾的意見建議難以真正體現(xiàn)在最高層次的組織領(lǐng)導(dǎo)中.與行政檢查、行政審查相比，與曾評價民意是"民意的控制、群眾的聲音、政府的鏡子、改革的先進分子"其重要性是顯而易見的。但目前我國的媒體在輿論控制中發(fā)揮著重要作用，這在很大程度上取決于他們是否支持各級政府的媒體工作，他們是否為民主和真正的民意創(chuàng)造條件，經(jīng)常遏抑官員行為的市民不敢舉報，揭發(fā)他們，提出申訴，對他們行使監(jiān)督權(quán)力、維護利益缺乏足夠信心。

三、改善行政單位內(nèi)部控制的措施

1.提高對內(nèi)部控制機制的認(rèn)識，完善內(nèi)部會計控制體系。

根據(jù)《會計法》和財政部內(nèi)部會計控制基本規(guī)范，完善本單位內(nèi)部控制制度，自上而下開展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，在完善內(nèi)部會計控制體系的基礎(chǔ)上，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，以人為本，內(nèi)部控制技術(shù)和方法。基于既定規(guī)則的內(nèi)部控制系統(tǒng)，包括基于工具的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以及行政單位的財政收支，按照規(guī)定的程序?qū)徟?確定職位和職能的不相容性和相互關(guān)聯(lián)性;第二，必須明確區(qū)分不同機構(gòu)的職能和責(zé)任，建立職務(wù)與職能不相適應(yīng)的相互監(jiān)督和有效制衡機制。

2.改進和改革部門預(yù)算制度，加強內(nèi)部審計員的監(jiān)督作用。

進一步擴大部門預(yù)算范圍，減少預(yù)算外開支，在部門預(yù)算執(zhí)行中充分反映各實體的財政收入和支出，將行業(yè)預(yù)算與內(nèi)部機構(gòu)有機統(tǒng)一，嚴(yán)格落實預(yù)算審核機制.充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，加強內(nèi)部審計員的能力，以確保有效地進行審計，定期進行內(nèi)部審計，有效地防止任何欺詐行為，消除內(nèi)部會計控制的缺陷，消除導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險因素，并通過經(jīng)常性、針對性和持續(xù)性的交易控制，逐步加強和完善內(nèi)部會計控制機制，確保內(nèi)部會計控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.完善內(nèi)部控制制度，建立財務(wù)狀況預(yù)警機制。

按照國內(nèi)現(xiàn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，在當(dāng)?shù)刎斦块T的指導(dǎo)下，制定本單位內(nèi)部會計控制制度，健全內(nèi)部會計機構(gòu)，明確職責(zé)分工，合理安排崗位，相互設(shè)限，把不相適應(yīng)的崗位分開，與其他崗位分開;完善會計報表內(nèi)部控制體系.完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，逐步建立風(fēng)險控制機制，比較一系列指標(biāo)、評估和預(yù)警系統(tǒng)的水平和垂直數(shù)據(jù)。與金融交易有關(guān)的控制措施，以消除新出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

4.提高行政監(jiān)察員的地位和權(quán)力。

發(fā)展現(xiàn)代政府服務(wù)，不僅大大擴大了部門和人員，職能和權(quán)限，也是日益專業(yè)化的技術(shù)活動，無疑對外部監(jiān)督造成一定困難。外部監(jiān)督人員缺乏適當(dāng)?shù)膶徲嬛R或行政信息，在權(quán)力必須被控制的同時，許多事實，當(dāng)局不愿意接受或不愿意控制的被迫建立行政監(jiān)督機構(gòu)，特別注意這些機構(gòu)的獨立地位及其更高的監(jiān)督權(quán)力。并經(jīng)議會批準(zhǔn);監(jiān)察主任直接向上級負(fù)責(zé);申訴專員是由首席按察司從高質(zhì)素及經(jīng)驗豐富的行政人員中選出，具有良好的培訓(xùn)和高水平的技能。因此，從實踐的角度來看，在實踐中加強廉政監(jiān)督，除了在紀(jì)檢辦內(nèi)部形成合力外，還應(yīng)提高地位按照廉政監(jiān)督的客觀要求，維護其權(quán)威，保障工作權(quán)利，檢查人員的聲譽和人身安全，工作質(zhì)量的提高和待遇的改善，行政檢查應(yīng)當(dāng)相對獨立于目的。

參考文獻：

[1]余偉雄.企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].財會學(xué)習(xí)，2020，（24）：197-198.

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