基于“四維”視角下基層外匯局 貿易投資便利化政策執行情況審計探析

張莉

貿易投資便利化政策執行情況審計是促進外匯管理部門全面、規范、科學、高效地落實各項貿易投資便利化政策的有效監督方式，本文緊緊圍繞《國家外匯管理局關于進一步促進跨境貿易投資便利化的通知》貫徹落實情況，以12條便利化措施為依據，構建基于“四維”視角下的審計評價指標體系，并對進一步提升貿易投資便利化政策執行情況審計質效提出建議。

近年來，國家外匯管理局出臺了一系列政策文件，進一步深化跨境貿易和投資外匯管理改革，切實支持實體經濟發展。在政策落實執行過程中，由于對政策內涵的理解不到位、對政策執行尺度的把握不統一、政策落實保障機制不健全等，導致基層外匯局在落實政策過程中存在偏差，進而影響政策執行效果。開展貿易投資便利化政策執行情況審計，將審計重點集中于政策傳導落實的力度和效果，關注政策傳導和具體落實中存在的問題，對于疏通便利化政策傳導機制，提升便利化政策執行績效，增強服務實體經濟能力具有重要意義。

一、指標體系構成

“四維”審計模式，即審計主要從形式、事實、價值、評價四個維度對政策傳導的及時性和有效性、政策執行過程中的組織管理情況、政策執行取得的實際效果、產生的社會效應等進行一系列評價評估，以更全面地把握審計重點，達到預期審計效果。

圖1 貿易投資便利化政策執行情況審計流程圖

（一）注重“形式”，審查政策整體推進情況

關于形式方面的審計旨在對基層外匯局出臺政策相關配套細化落實措施情況進行審計和評價。關注政策傳導的及時性和政策的一致性、健全性，判斷基層外匯局是否及時傳達總局政策文件，制訂政策任務落實方案，擴大政策影響，調動轄區涉匯主體參與貿易投資便利化政策積極性。就貿易投資便利化政策而言，基層外匯局必須對落實便利化政策進行有針對性的安排部署，明確執行責任人以及相關職責內容，充分結合轄區經濟金融特點和行業特色等情況，研究制定政策落實具體步驟并抓好落實。

（二）注重“事實”，審查政策執行舉措情況

貿易投資便利化政策在基層實現預期政策目標，需要通過多項精細化、具有可操作性的執行措施來實現，這些舉措作為貿易投資便利化政策執行的載體，是政策產生預期效果的關鍵。貿易投資便利化政策落實審計的事實維度就是對這些政策執行的載體和執行過程進行審查，審查基層外匯局是否采取必要的監督管理措施推動各銀行根據貿易投資便利化政策對自身內控制度進行相應修訂并有效貫徹執行，確保貿易投資便利化政策在具體業務操作中落實到位。

（三）注重“價值”，審查政策目標實現情況

貿易投資便利化政策執行情況審計的價值維度主要是對政策目標實現的程度和效果進行評價，對政策的效果、效率進行評估，從而綜合判斷政策具有的價值。其中對政策的效果性評估主要是根據政策實施后轄區涉外經濟指標變化情況評估政策實際效果是否達到政策預期，對政策實施的效率性評估主要根據政策實施后轄區業務辦理效率的變化情況評價政策措施是否切實簡化了業務辦理流程、節約了業務辦理時間，符合“五個轉變”的總體思路。

（四）注重“評價”，審查政策實施的社會接受程度

貿易投資便利化政策執行情況審計的評價維度主要是對政策的滿意程度和市場反應進行評價，通過向政府、銀行、企業、個人進行問卷調查等方式收集反饋信息，綜合判斷銀行、涉外企業兩類政策涉及主體對貿易投資便利化政策的認可程度以及是否產生企業與銀行守法守規意識加強、市場情緒穩定、個人投機性購匯減弱等社會效應，反映多種主體對貿易投資便利化政策是否產生普遍認同感，貿易投資便利化政策是否在服務實體經濟中發揮更大作用。

貿易投資便利化政策執行情況評價指標體系具體構成見表1。

二、指標體系應用

（一）評價指標權重設置

本文采用層次分析法確定各級評價指標的權重，主要有以下原因：一是貿易投資便利化政策實施情況受到多個要素的影響，層次分析法能將復雜的審計評價指標體系劃分為幾個有序的層次，從而使指標更加全面和簡潔;二是貿易投資便利化政策執行情況評價指標體系中的部分指標無法量化，層次分析法可將定性指標定量化，使定量指標和定性指標有機結合起來，從而對指標量化評分，使審計結果更加清晰、明確。

根據所設指標，用成對比較法對一級指標層和二級指標層的指標依次兩兩進行比較。采用1～9標度值來比較指標的重要性。重要性按數值依次增加，1表示兩個指標同等重要，9代表該指標相對另一指標絕對重要。根據層次結構模型，需構建1個一級指標判斷矩陣，3個二級指標判斷矩陣。

以某中心支局為例，通過對外匯業務骨干等專業人員進行問卷調查得到各級指標重要性，將得到的數據構成比較矩陣，經過一致性檢驗，得到指標的權重值，結果如表2：

（二）評價方法

各指標分值按“定性+定量”計算，定性分值滿分按100分計算，由審計人員最終確定分值;對定量分值按計算結果乘以100計。最后，將所得分值乘以對應權重值，得到綜合評價結果。其中各指標滿分按100計算。評價結論劃分為四個等級：總分≥85分，評價結果為“好”;85分>總分≥75分，評價結果為“較好”;75分>總分≥60分，評價結果為“一般”;總分<60分，評價結果為“差”。

該中心支局貿易投資便利化政策執行情況評價得分情況如表3。

（三）審計評價結論

該中心支局貿易投資便利化政策執行情況評價綜合得分為84分，審計期內落實情況較好。從不同屬性指標得分來看，社會評價維度扣分最少，形式維度扣分最多，主要存在以下問題：

1.貿易投資便利化政策知曉率不高。從形式維度得分來看，政策認知度指標扣分最多。在實際調查中發現，部分銀行基層網點業務人員存在對政策理解不到位問題，主要表現在對全口徑跨境融資宏觀審慎調節參數調整、外債便利化試點等專業性較強的政策了解度相對不足，政策適用市場主體范圍判斷不準確、適用外匯業務范圍不準確，對便利市場主體和防控金融風險二者關系處理不當，政策執行過緊。