消費稅與汽車消費結構調節

廖瑞瑩

（揚州大學，江蘇 揚州 225002）

一、引言

（一）研究背景和意義

環保是人類為解決現實的或潛在的環境問題、協調人類與環境的關系、保障經濟社會的持續發展而采取的各種行動的總稱。國家領導人在十九大報告中指出，堅持人與自然和諧共生，必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念。在實現人與自然的和諧發展中，汽車尾氣排放是一個重大危害。2008年9月，我國對汽車消費稅進行了大規模的調整，尤其是按照排氣量設計了消費稅稅率，以期通過消費稅調整汽車消費結構、減少尾氣排放、實現環保目標并促進經濟可持續發展。研究消費稅調整是否影響汽車消費結構，有利于有針對性地改革稅制、引導消費并實現環保的目標。

（二）國內外研究現狀

目前國內外對汽車消費稅的研究主要體現在四個方面：一是稅率設定研究。如全釗澍（2018）通過消費稅制度遺留問題來解釋了不同階段汽車消費稅的不足；李香菊（2017）、祝丹楓（2017）則通過構建模型，對汽車行業數據分析，討論以為標準設置稅率的可行性及其政策效應。二是稅收功能研究。如閆云鳳（2018）、王苒（2018）、范慶文（2018）等人通過比較中美兩國的稅收制度得出中國汽車稅以籌集財政收入為主，環境規制為輔的結論。Cottrell等（ 2017） 認為環境稅改革的重點要關注補貼及政府財政支出效益等方面。三是稅收調節作用研究。如童錦治（2017）、蘇國燦（2017）、劉欣陶（2017）、趙艾鳳（2017）、馬驍（2017）等通過研究消費稅收入，肯定了汽車消費稅的調節作用，不過主要是集中在收入差距調節上。Allcott（2018）認為在商品稅不明顯商品彈性較小以及當商品主要有較富裕的消費者消費時，征收商品稅有利于收入公平。四是消費稅與汽車綠色消費實現。如龐湃（2019）則通過研究汽車的購置、保有和使用環節，指出汽車消費稅與綠色稅收目標的關系，完善消費環節稅收體制改革。

縱觀已有的研究，目前對消費稅有否調節汽車消費消費結構、調節作用幾何的研究仍顯不足。本項目正是基于此點而展開，試圖通過研究發現汽車消費稅在調節汽車消費結構上的作用如何，并對如何進一步調節汽車消費結構提出有針對性的建議。

二、數據來源及汽車消費結構數據統計分析

（一）問卷設計

1.調查方法

在此次調查過程中，我們運用了問卷調查法。主要通過發放電子問卷的形式，了解汽車消費稅的實施效果，在多大程度上可以解決汽車尾氣排放等環境問題。同時了解汽車消費稅存在的問題與局限性，探究人們的了解程度，深入挖掘存在問題的原因，以便給出有針對性的改進對策。在便利情況下，還進行了一些走訪詢問。

2.問卷設計

（1）首先考慮到問卷填寫者的范圍廣泛的原因，我們的問卷語言簡單明確，通俗易懂，不使用調查對象可能感到陌生的語句同時避免使用專業化的術語。

（2）在設計問卷前，我們通過上網查找資料，查閱文獻等，了解汽車消費稅的影響因素可能有哪些。接著我們由此出發進行問卷問題的設計。

（3）確定本次研究調查問卷的思路及框架，根據汽車消費稅改革前后汽車消費的變化、群眾對汽車消費稅的了解程度、汽車消費稅稅制結構等角度設計調查問卷，了解汽車消費稅的影響與作用，初步設計出調查問卷。

（4）問卷回收與分析

回收問卷，對收集到的數據進行整理分析，初步得出影響汽車消費的因素以及存在的問題。

（二）數據來源

本研究采用實地訪談與問卷相結合的方式收集相關數據，通過線上和線下問卷調查消費稅與汽車消費結構調節。在2020年 7 ～ 8 月期間，通過線上與線下多地發放問卷，并當場回收。

（三）汽車消費結構數據統計分析

1.汽車消費目的

近些年來，汽車逐漸走進千家萬戶，汽車消費已經成為我國的一大消費市場。2020年，我國汽車銷量達到2531.1萬輛，連續12年蟬聯全球第一位。居民對于汽車消費的目的主要有以下幾種：有69.2%的居民因工作需要選擇購車；84.2%的居民購車主要是為了代步；27.1%的居民主要是出于個人愛好進行購車計劃；10.5%的居民則將擁有汽車視為一種身份象征從而具有購車的意圖；還有0.8%的居民則是出于其他原因進行購車。

雖然在我國汽車消費已經成為常態，不再作為奢侈品進行消費了，但對于一般家庭而言，對于汽車的價格仍較為看重。在問卷收集中，我們發現，目前人們對于購車的心理價位普遍集中于10—20萬的價格區間，這個消費價格占比達到55%；10萬元以下占14%；24～35萬元則占到25%；35～50萬元和50萬元以上則分別占據4%和2%。

3.汽車排量和品牌選擇

在調查過程中，大部分居民對汽車消費稅的了解程度稍微高一點。在這部分人群中，對于1.5L以下的小排量汽車的選擇僅占到32%；對于1.5—3.0L的中排量汽車則高達66%，是小排量汽車的兩倍多。在汽車消費稅中，是以汽車排量作為計稅依據。通過數據我們可以看出汽車消費稅并不可以使居民在購車時，選擇氣缸容量較小的汽車。同時，絕大多數的居民認為汽車品牌對汽車排量有較大的影響，在汽車消費稅調整后，他們會改變購買的汽車品牌。

4.新能源汽車消費意愿

在工信部數據中，2020年新能源汽車銷量達到136.7萬輛，創歷史新高。1～12月，新能源汽車產銷分別完成136.6萬輛和136.7萬輛，同比分別增長7.5%和10.9%。在調查數據中，也顯示高達82.4%的居民更傾向于購買新能源汽車。不愿意購買新能源汽車的居民主要出于擔心汽車電池續航問題以及嚴重缺少相對于的配套設施，更少一部分居民則認為與傳統汽車相比，新能源汽車的性能較差，擔心其安全性問題。

三、實證分析

（一）模型構建

調查報告主要研究消費稅與汽車消費結構調節的關系，其中重要的一項是影響汽車消費的因素。本報告采用Tobit回歸模型進行實證分析。具體的二元 Logistic 回歸模型為：

（二）變量選擇與結果分析

寶雞文理學院計算機學院物聯網工程專業自2012年招生以來，秉著“重基礎、強應用”的教學理念，不斷修訂人才培養方案，進行教學改革探索，著力于應用型人才培養。RFID應用系統設計是基于嵌入式系統的軟件與硬件的綜合體，是軟件、硬件協同設計的工程[4]。2017年，寶雞文理學院計算機學院物聯網工程專業獲批陜西省“一流專業”建設項目培育項目，需要對專業課程進行資源整合，探索和嘗試新的教學模式，解決課程建設中存在的問題。

1.消費者購車消費的影響因素

（1）購車價格

模型一：

被解釋變量y為消費者購買汽車的預期價格，解釋變量x分別為消費者的性別、年齡、職業、學歷、月收入以及工作生活的城市類型，購車目的（工作需要、代步工具、身份象征、個人愛好）和家庭情況（獨居、與父母生活、已婚未有孩子、已婚有一個孩子、已婚有兩個孩子）。

根據回歸結果顯示：消費者的學歷、月收入，個人愛好及與父母生活在1%的顯著性水平下對消費者購買價格的預期價格產生正向影響。消費者的性別及其出于身份象征購買汽車分別在5%和10%的顯著性水平下顯著，其中，性別擁有著反向的影響作用。

表1

模型二：

被解釋變量y為消費者購買汽車的預期價格，解釋變量x分別為消費者的性別、學歷、月收入，購車目的（身份象征、個人愛好）和家庭情況（與父母生活）。

根據回歸結果顯示：消費者的學歷、月收入，個人愛好100%顯著且對消費者購買價格的預期價格產生正向影響。消費者的性別通過了10%的顯著性水平且性別擁有著反向的影響作用。消費者與父母在一起生活的家庭情況通過了5%的顯著性水平檢驗。在本次回歸結果中，消費者出于身份象征購買汽車未通過顯著性水平檢驗。

表2

在本次回歸檢驗中，可以得出結論：消費者的學歷、月收入、個人愛好對于購車價格都有著非常顯著的影響；與父母生活在一起也較為顯著地影響著消費者購車價格；消費者的性別也在一定程度上影響著購車價格；消費者是否出于身份象征而選擇更為高昂的購車價格還需要進行進一步檢驗才能得出結論。

（2）是否已經購買汽車

模型一：被解釋變量y為消費者是否購買了汽車，解釋變量x分別為消費者的性別、年齡、職業、學歷、月收入以及工作生活的城市類型，購車目的（工作需要、代步工具、身份象征、個人愛好）和家庭情況（獨居、與父母生活、已婚未有孩子、已婚有一個孩子、已婚有兩個孩子）。

根據回歸結果顯示：消費者的性別、月收入，通過了1%的顯著性水平檢驗，對消費者購買汽車產生正向影響。消費者出于工作需要的目的購買汽車通過了10%的顯著性水平檢驗。消費者已經結婚但沒有孩子的家庭情況通過了5%的顯著性水平檢驗。

表3

模型二：

被解釋變量y為消費者是否購買了汽車，解釋變量x分別為消費者的性別，月收入，學歷以及購車目的（工作需要，個人愛好）和家庭情況（與父母生活，已婚未有孩子）。

根據回歸結果顯示：消費者的月收入是完全顯著的，對消費者購買汽車產生正向影響。消費者的性別，工作需要，已經結婚沒有孩子則都在5%的顯著性水平上顯著。出于個人愛好購買汽車也通過了10%的顯著性水平檢驗。

表4

模型三：

被解釋變量y為消費者是否購買了汽車，解釋變量x分別為消費者的性別，月收入，購車目的（工作需要，個人愛好）和家庭情況（與父母生活，已婚未有孩子）。

都全部通過了5%的顯著性水平檢驗。

表5

綜上所述，消費者購買汽車的影響因素主要包括消費者的月收入，學歷，性別，購車目的和家庭情況。

2.汽車消費選擇的影響因素

（1）汽車排量選擇

被解釋變量y為消費者購買汽車排量的選擇，解釋變量x分別為消費稅的了解程度，月收入，學歷以及婚姻狀態。

根據回歸結果顯示：消費者對消費稅的了解程度是完全顯著的，對消費者購買汽車的選擇產生正向影響。消費者的收入和婚姻狀態（即是否已婚）也對汽車排量的選擇產生了正向顯著的影響；消費者的學歷水平也通過了1%的顯著性水平檢驗。

表6

（2）新能源汽車的選擇

被解釋變量y為消費者購買新能源汽車的意愿，解釋變量x分別為環保理念，周圍人的影響，追求時尚新潮的消費心理，節能的消費心理以及國家的政策補貼和婚姻狀態。

根據回歸結果顯示：環保理念，周圍人的影響，追求時尚新潮的消費心理，節能的消費心理以及國家的政策補貼和婚姻狀態這些因素都對消費者購買新能源汽車的意愿產生影響。其中，消費者的環保理念以及追求時尚新潮的消費心理對消費者購買新能源汽車擁有著完全顯著的影響；婚姻狀態、出于節能的目的以及周圍人對消費者的影響在1%的顯著性水平上顯著；國家的補貼政策也通過了5%的顯著性水平檢驗。這幾個因素都對消費者購買新能源汽車產生正向的影響作用。

表7

四、建議

（一）在汽車排量的選擇上，消費者對消費稅的了解程度對汽車排量的選擇擁有著十分顯著的影響。但是，根據調查結果顯示，目前還有著不少的消費者不知道消費稅或者對消費稅的了解程度不深。我們應該要加強對消費稅的政策宣傳，讓更多的消費者知道，了解隱藏在消費價格中的消費稅，使消費者在購買應稅汽車時對消費稅多加考慮，已達到汽車消費稅想要消費者購買小排量汽車的目的。

（二）基于環保理念，周圍人的影響，追求時尚新潮的消費心理，節能的消費心理以及國家的政策補貼和婚姻狀態都對消費者有著影響。首先，我們可以加強對環保宣傳，通過擴大范圍，以更加形象生動的宣傳方式來加強宣傳力度。如此也可以間接地擴大了周圍人的影響程度。其次，加強國家政策宣傳，不僅要讓買車的消費者知道，也要讓不買車的消費者知道了解，潛移默化的產生影響，增加潛在的消費者數量。此外，還可以開展家庭式的教育宣傳活動，提高消費者的消費意愿。對于已婚家庭要進行重點關注，是否結婚對購買新能源汽車有著重要的影響。

（三）消費者的月收入，學歷，性別，購車目的和家庭情況都是汽車消費的重要影響因素。可以對這些相關的重點人群進行更深一步的消費稅知識宣傳，擴大消費稅的影響范圍，以此促進人們更多地考慮消費稅因素，達到消費稅費稅調整汽車消費結構、減少尾氣排放、實現環保目標并促進經濟可持續發展的政策目的。