論企業預算管理及預算績效管理的深度融合

李慧聰 中國人民大學

伴隨中國的經濟制度不斷發展完善，國內的經濟市場發展迅速，過去的商業競爭模式已經不再適用于當前的商業環境。在當下企業的實際市場競爭當中，企業也應從過去擴大生產規模的發展方式轉變為控制企業運營成本，創新產品理念的商業管理模式，認識到針對自身內部的管理非常重要，尤其是對于成本預算方面的管理，將直接影響到企業的整體競爭力。預算管理是企業控制成本的有效方法，憑借對企業內部各部門資源的整合、分析進而開展合理配置，令其功效最大化發揮，促進企業高質量完成既定戰略目標，最終幫助企業能夠達成健康長遠發展。所以在當下企業的發展過程中，要想更好更快的可持續發展，就一定要做到企業預算管理及預算績效管理的深度融合，宏觀調控企業成本資金，通過合理規劃為企業贏得更多的利潤，幫助企業在市場競爭中提升自己的綜合競爭實力。

一、簡述企業全面預算與績效考核

（一）預算管理

想要保證企業內部可以實現全面預算工作的理念，滿足當代企業預算管理的基本要求。第一，就要從企業當下的經營狀況出發，針對企業實際面對的市場行情展開綜合分析，然后在科學的通過預算編制對企業生產的實施、監管及考核等環節展開評價。這也是一項企業在開展宏觀調控過程中的具體工作；第二，企業自身的整體預算編制不是由企業高層管理直接制定的，是需要是需要企業內部各個部門經過會議而敲定的，是結合企業實際情況開展全面預算管理工作后制定的一項發展方針，通常我們也將其視為全員全過程預算。對此很多企業在內部成立了相應的監督部門，并為了確保實際監督工作的落實，通過大數據的方式調取企業產品生產、銷售及售后的各項數據，并及時根據實際情況的變化對后續的預算計劃進行全方位的調整和修正，以最終確保企業中每個部門的預算數目科學合理。

（二）預算績效

企業在日常運營的過程內，要重視預算績效管理制度的建立，通過考核來約束員工實現自身的管理目標。預算績效考核不但要對企業全體員工展開考核，還要針對每個部門等相關工作展開考核，將各類相關的花銷納入預算考核的范圍當中。所以，企業一定要制定合理且明確的預算考核制度，并督促全體員工和各個部門參與到相關預算考核的規則當中來，以確保預算考核的相關制度可以真正的貫徹落實。唯有如此，才能真正的為企業節約預算成本，從而提升企業的整體競爭力，為企業節約更多的有用資金。

（三）二者聯系

企業預算管理及預算績效管理二者間存在著很大的聯系，在制定預算績效工作時一定要從預算管理工作的日常實際出發來進行規劃，并結合合理企業獎懲制度來進行預算考核，其具體的內容都需要結合企業全面預算管理工作中的各項數據作為依據。特別要注意的是，企業一定要公示每次預算績效考核的結果，通過表彰及獎勵的方式嘉獎達成度較好的員工及部門，從而最大化地激發起員工們對待這項工作的積極性，以確保預算績效的最終結果可以為公司盈利。所以，預算績效一定要依托預算管理的工作實際，從各個細節來為企業節約預算成本，以確保企業可持續發展為目標。企業的年度預算管理計劃是企業本年度預算績效的實施目標，而本年度的預算績效真實數據則可以作為下一年預算管理計劃的重要參考。

（四）干擾因素

一是，企業財務部門在收集企業日常運營中各部門的數據后，經過專業的財務分析，才能得出合理的預算管理計劃及預算績效標準，但企業員工素質參差不齊，一些人員對于預算工作重視度不夠，都會造成預算結果與實際所需間的出入；二是，偌大的行業市場產生波動，也會影響到企業的財政收入及支出，從而對企業的預算管理產生一定的干擾；三是，一些企業在預算管理上，還存在考核內容與實際工作相脫節的情況，這也給預算管理工作造成了一定的難度，嚴重的還會影響到企業的正常發展。

二、預算管理與預算績效管理融合的要點

預算管理及預算績效間有著緊密的聯系，兩項工作在開展期間相輔相成，因此加強二者的深度融合也是企業發展的必然要求。

（一）績效指標的制定需要財務預算部門的參與

預算績效指標囊括了企業收入、整體利潤、運營成本及各類損耗等多種因素。預算績效想要落地，就必須運用正確的預算管理方法和預算績效指標作為依據。在實際預算管理的過程中，預算績效指標的制定需要考量諸多因素，要從可量化的相關數據與資料出發，結合實際工作中各種可發性因素，來將財務預算工作貫徹到企業運營的整體工作當中，這就需要結合企業運營中的大量數據和相關資料，由財務部門從宏觀的角度對企業的資金狀況及發展情況綜合考量來予以因此制定，并且在預算指標制定的過程中，還要結合各部門的實際情況，由財務部門牽頭，各部門聯動才能完成這項工作，最終才能制定出符合企業真正需求的預算績效指標。

（二）績效管理的實施需要財務預算數據的支撐

預算管理及預算績效的深度融合要體現在整個企業的日常財務管理當中，并且要明確二者的融合的最終目標是為了提升企業的整體實力。預算績效想要真正做到實效性，就一定要從財務數據出發，明確預算績效管理的終極目標是提升企業的整體實力，加強企業的綜合競爭力，預算管理作為知名企業運營方向的燈塔，應當在實際工作中與預算績效形成“指引”與“執行”的關系。簡單來說，預算管理是指名企業財務方向，而預算績效則是落實執行財務方案，但這兩項工作都要依托企業真實的財務數據來進行，在預算管理及預算績效的過程中都要依托實際的財務數據。

（三）企業績效目標分解需要與企業財務預算相整合

企業開展預算管理是為了給企業未來一段時間的發展目標保障護航，這個目標是一個大致的方向，但卻非常有現實意義。具體來說，預算管理的目標雖然只是方向，可想要壓縮企業運營成本，就需要將預算管理層層分解落實到每個部門，甚至細化到每名員工的工作當中，這是一項非常細致且有目的性的工作。具體來分解制定預算目標時候，就可以制定預算績效的相關指標，這兩項工作可以同時相輔相成的開展，有時這兩項工作在開展時甚至十有重合，因此做好預算管理及預算績效二者的深度融合，可以有效推進企業財務工作的質量升級。

三、完善企業預算績效考核管理制度的具體措施

（一）促進深度結合，提高企業效益

企業在開展預算管理的過程中，一定并重預算績效這項工作，加強企業預算管理及預算績效間的深度融合，在能夠同時開展的時候，一定要花費最小的人力物力一并處理，在有效加強企業自身凝聚力和競爭力的基礎上，最大化的合理壓縮運營過程內的資金消耗，從而確保企業整體的經濟效益。綜合來說，是企業發展的實際需要要求企業預算管理與預算績效要相結合，但實際工作中協調二者的作用，從而促進企業的穩步可持續發展示，讓企業在經濟效應更好的基礎上競爭力更強，這也是每個企業在運營發展過程中需要重視的一項必須工作。第一，企業要正式預算管理工作的重要性，并建立科學合理的預算績效考核制度，篩選與現實相輔的預算績效指標，從而確保預算管理工作的最終效果。唯有如此，才能真正的做好財務預算管理工作，在企業日常的運營生產過程當中降低成本損耗，確保企業級定的財務預算方案貫徹落實，通過合理考核的方式來完成企業既定的預算管理目標。第二，企業在實際開展預算績效的過程內，一定要想方設法保證考核規則的合理性，明確制定考核過程中的各項制度，明確各項納入預算績效的條款及相關內容，并將各個部門需要考核的內容明確告知到個人，讓每個員工都明晰自身所需要為預算績效所做的工作，從而最終確保預算管理及預算績效這項工作的貫徹落實，并達到預期的效果。

（二）結合信息化管理手段

隨著數碼技術的發展，大數據時代已經悄然到來，被運用到社會的各個領域當中。如今企業在運營的過程當中，也要充分利用大數據技術的優勢，來合理分析和監管企業的整個運營過程，以便開展合理的預算管理及預算績效。傳統的人力預算管理方式在工作中存在一定的誤差，并且在時效和成本上都不如新的數據手段。所以我們應當與時俱進，全面的運用大數據的先進技術，運用各類軟件來替代傳統的人工考核，在預算管理的過程中直接按照各個部門的相關數據，由財務部通過技術，軟件結合人工來進行審核，從而實現快速的預算管理數據收集、整理、分析與反饋，在確保預算管理精確度的基礎上，讓企業各個環節的預算績效更為公開合理，在有效降低人力及壓縮時間的基礎上，實現月、季、年度預算管理及預算績效工作的合理開展，憑借科學的手段來更好的把控企業的運營過程，提升預算管理工作的有效性，為企業最大化的節約成本和爭取利益。

（三）重視其對財務預算編制的影響

企業在運營過程中開展的采購、生產及銷售等環節時，東營把工作內容納入預算績效的范圍之中。企業應當對生產經營中各個環節的成本績效結果進行分析，對有效數據進行分類整理，并以此為依據修訂后續的預算管理及預算績效工作內容，方可使企業的管理層更好地掌握企業的生產經營與預算管理間出現的偏頗之處，由此便可以及時的找到各項問題的原因并予以調整，不僅可以使后續的預算管理工作進行的更順暢，而且可以確保企業的運營更為健康合理，讓企業的預算管理工作更為有效，從而確保企業的發展更為平穩和科學。

（四）轉變企業管理者觀念

企業在實施預算管理工作的過程內，徐，按照各個部門不同的工作實際來開展預算管理工作，在預算績效考核標準的制定上，也要斟酌各部門的實際情況，科學合理的制定出臺符合該部門的考核標準和制度。簡單來說，企業的管理層一定要重視企業的預算管理及預算績效的深度融合，提升自身的經營管理高度，從宏觀的綜合角度來制定各項預算制度，以發展的眼光來實時調整預算管理的方針，從而更好的運用預算管理的手段來促進企業利潤的提升及競爭力的提高，為企業的可持續良性發展夯實基礎。

四、結論

在企業的發展運營過程當中，一定要重視預算管理及預算績效的深度融合，這也是當下時代競爭的大勢所趨。雖然在企業運營發展過程內，仍然有一些預算管理方面的問題存在，但企業只要踏踏實實做好預算管理及預算績效的深度融合，運用時代科技的手段來幫助績效管理的達成，不斷提升自身的財務預算管理及預算績效水平，與時俱進轉變觀念就可以及時的做好預算管理的調整，確保預算管理及預算績效工作持續正常的發展，更好地節約企業成本，為企業贏得更多利益。