全面預算管理在中小型制造業中的應用研究

方小琴

摘要：隨著大數據時代的到來，各行各業的信息化程度不斷提高，而且市場競爭進一步白日化，由此對企業的管理提出了更高的要求。全面預算管理就是一個很好的經營管理工具，它不再是大企業的專屬，對中小企業同樣起著不可替代的作用。盡管中小企業沒有像大公司那么清晰完善的管理系統，這就更需要一個有力的工具去支持中小企業不斷壯大的可持續發展道路。無疑全面預算管理是可操作性、可執行性非常強的應用工具之一。因此，本文著重研究如何在中小型制造業中編制全面預算。

關鍵詞： 全面預算管理;中小型制造業;零基預算法;增量預算法;滾動預算法

引言

日新月異的經濟環境讓我們所有的企業都在感受著計劃性和應變性對于企業發展的重要性。如何讓中小型制造業迅速的適應這千變萬化的生存環境，如何在這般激烈的市場競爭中穩固自己的市場地位，如何將有限的企業資源合理有效的配置到生產經營中的各個環節，如何讓企業的經營管理活動有序的開展。這些都是本文想研究在中小型制造業中引入全面預算管理工具的重要原因。

一、全面預算管理簡介

全面預算管理是以企業的戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和規劃，科學、合理的分配企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而實現企業發展戰略的管理活動。此外，全面預算管理還要求全員參與、業務范圍全面覆蓋、執行過程全程跟蹤、執行結果的全面分析評價。

二、全面預算管理在中小型制造業應用中的現狀

全面預算管理作為一種嶄新的管理工具，在中小型制造業的具體應用中同樣會面臨各種各樣的問題。譬如，預算編制的方式方法選擇不當、缺乏高效協作的組織、全員參與度不高、預算編制過程中溝通不暢、執行過程中管控不嚴、評價考核過程中執行不力等。這些問題都將影響全面預算管理的效率和效果。需要企業一步步的積極面對與解決。

三、常見的預算編制方法在全面預算管理中的應用

（一）全面預算的內容

通常完整的全面預算包含業務預算、專門決策預算和財務預算三個組成部分。其中業務預算主要包括與企業日常業務直接相關的銷售預算（業務預算的編制起點）、生產預算、直接材料及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預算、銷售費用預算、管理費用預算、研發費用預算等。專門決策預算是指企業為那些在預算期內不經常發生的、一次性業務活動所編制的預算，主要包括：根據長期投資決策結論編制的與購置、更新、改造、擴建固定資產決策有關的資本支出預算;與資源開發、產品改造和新產品試制有關的生產經營決策預算等。財務預算主要反映企業預算期現金收支、經營成果和財務狀況的各項預算，包括：現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。財務預算是整個預算體系的主體。

（二）常見的預算編制方法

1.零基預算法在全面預算管理中的應用

零基預算法就是企業以零為出發點，從實際需要出發來分析預算期間經濟活動的合理性，經綜合平衡形成預算的一種編制方法。它適用于各類業務預算、專門決策預算及財務預算。但是這種方法編制起來工作量較大、成本較高，對于不經常發生的預算項目或者預算編制基礎變化很大的預算項目來說，這種編制方法尤為適用。例如，企業的資本支出預算、企業新增的某項業務預算，在歷史數據沒有參考意義的情況下，需要結合該項新業務來合理預計其投入與產出，可以避免受到歷史期間經濟活動中的不合理因素的影響，能夠靈活的應對內外部環境的變化，使得預算編制更貼近于預算期企業經濟活動的需要，同時增加了預算編制的透明度，有利于進行預算的控制。

2.增量預算法在全面預算管理中的應用

增量預算法是與零基預算法相對應的一種方法，它是以歷史期實際經濟活動及其預算為基礎，結合預算期間經濟活動及相關影響因素的變動情況，通過調整歷史期經濟活動項目及金額來形成預算的一種預算編制方法。這種編制方法需要滿足以下條件才適合使用，首先是原來的業務活動是必須要發生的，其次是原來的各項業務基本上是合理的。例如，主營業務成本中人工費用的預算、制造費用中水電費的預算、辦公用品的采購預算等常規的且預計每期都會發生的業務，在企業面臨的經營環境沒有發生較大變化的情形下，增量預算法實用且有效，同時編制工作量較小，成本較低。

3.滾動預算法在全面預算管理中的應用

滾動預算法是指企業根據上一期預算的執行結果和最新的預測情況，按照一定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續調整的預算編制方法。這種方法主要適用于經營環境變化較大、最高管理層希望從更長遠的視角來進行決策的企業。根據滾動頻率，一般可以分為逐月滾動、逐季滾動和逐年滾動。這種預算編制方法工作量非常大，而且對預算溝通要求很高。在現金流量預算的應用中較為常見。因為企業的任何經營活動都離不開現金的支持，如果缺少現金，再好的項目都可能銷聲匿跡。

4.綜合運用各種預算編制方法來完成企業的全面預算的編制工作

預算編制環節是預算執行的基礎，是預算評價和考核的依據。因此，在實務工作中做好預算的編制工作極其重要。預算編制方法除了零基預算法、增量預算法、滾動預算法以外，還有定期預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法等。我們要在實際的預算編制環節中恰當的綜合運用各種預算編制方法來完善企業的業務預算、資本支出預算和財務預算。讓企業的經營活動有計劃、有序的開展。

四、在ERP中建立全面預算與決算的分析比較模型

全面預算通俗的說就是事先將企業在未來期間的經營活動提前演示一遍，預算的結果與實際的經營結果肯定會存在一定的差距。因此企業需要建立全面預算與決算之間的分析比較模型，如果將這種模型植入到ERP中，這將大大提高全面預算的效率和效果。

五、結束語

全面預算管理是一個系統工程，它需要企業全體員工的通力合作、需要具備豐富理論知識和實戰經驗的人才、需要暢通無阻的有效溝通等。這些在管理層級和管理幅度都較小的中小型制造業中更能得到實現。

參考文獻：

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