樹立大數據審計理念 開創審計工作新局面

■鄧春平

近年來，各級審計機關堅持科技強審，積極開展大數據審計探索，數據分析技術手段不斷豐富，數據分析制度機制逐步健全，數據審計組織方式積極創新，有力促進了審計工作高質量發展。

但是各地大數據審計事業發展極不平衡，有些困難和問題普遍存在。主要表現在：

1.技術支撐不穩定。大數據審計復合型人才嚴重不足，審計機關為數不多的數據分析人員要從事數據采集、數據整理等基礎性工作，有的還要承擔信息化建設等其他工作，真正從事大數據審計核心工作的人員少之又少。數據分析技術還停留在傳統的數據庫查詢分析的水平，對于圖數據庫、地理信息系統、數據挖掘等新技術新方法應用較少，與大數據審計發展要求不相適應。

2.數據應用不充分。大數據審計在社保、金融、財政等傳統領域應用比較好，近年在企業、自然資源資產、投資等審計領域取得了一些新突破，但是其他領域應用大數據審計取得的審計成果不多，有影響的經典案例少，市、縣審計機關大數據審計能力建設總體較弱，數據支撐作用未得到充分發揮。

3.數據審計機制不完善。審計業務部門對數據采集、制作數據分析模型、開展大數據審計應用積極性不高，有的為完成年度考核任務而采取應付措施，開展大數據審計質量效果不好。數據集中分析和現場分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在。

4.數據采集面臨的阻力大。地方審計機關對稅收、電力等中央單位掌握的重要數據沒有穩定的采集渠道，公安、發改等強勢部門以數據安全為由，拒絕提供數據或者設置技術障礙。

5.數據安全風險增加。部分審計人員安全意識淡薄，重要敏感信息甚至涉密數據隨意存放，大數據分析中心安全防護水平弱，權限管理等安全管理措施有待加強，數據有效利用和數據安全的矛盾依然突出。

隨著審計對象數字化、信息化日新月異的變化，隨著審計全覆蓋等審計機關職能要求不斷提高，大數據審計工作的重要性日益凸顯，廣泛開展大數據審計成為各級審計機關有效履職盡責的必然選擇。各級審計機關必須全面樹立大數據審計理念，充分發揮大數據審計優勢特點，才能組織開展好大數據審計，有力促進審計事業邁上新臺階。

樹立大數據審計理念，應全面把握以下內涵：

1.數據是基礎。數據為基礎是大數據審計的基本內涵，沒有數據基礎，大數據審計必成無米之炊。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調，“各地區各部門特別是各級領導干部要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計機關提供資料和電子數據的規定，已經制定的要堅決廢止。”習總書記講話為審計機關開展大數據審計提供了根本遵循。

審計機關掌握的數據資源，天然具有數量巨大、來源分散、格式多樣的大數據特征，同時還有其他部門難以比擬的跨行業、跨領域、跨層級的數據集成優勢。開展大數據審計，不僅要求審計機關掌握的數據量多，而且要求數據具備相應的質量，即數據必須真實、準確、完整，具有可讀性，能夠標準化，數據能供審計人員分析利用，才具備價值。取得有分析價值的數據是大數據審計工作的起點，也是長期阻礙大數據審計發展的難點。審計機關必須利用法制的權威，不斷強化技術實力，長期努力，久久為功，持續推動問題解決。

2.人才是核心。大數據審計是一項跨學科的工作，需要大量既掌握計算機技術又懂審計業務的復合型人才。開展大數據審計，不僅是數據審計專業部門的任務，也是審計業務部門需要共同面對共同探索的課題；不僅需要具備尖端數據處理技術的骨干力量，而且需要審計業務人員盡可能多的參與；不僅要求審計業務人員掌握大數據審計技能，審計機關領導更需要普及大數據審計知識技能，才能科學統籌協調審計資源，適應大數據審計環境下的決策指揮。隨著大數據審計實踐的不斷普及和深入，復合型人才不足逐漸成為制約大數據審計發展的瓶頸，在基層審計機關問題尤顯突出。

3.安全是前提。習近平總書記多次強調，沒有網絡安全就沒有國家安全。隨著大數據審計不斷普及深入，數據規模快速增長，審計機關面臨的網絡和數據安全威脅和風險也日益突出。開展大數據審計必須牢固樹立安全風險意識，把安全放在第一位，建立完善數據安全管理制度，嚴格落實數據安全管理責任，提高安全裝備技術水平，加大數據安全專項檢查和風險排查力度，嚴格數據管理使用權限控制，處理好數據有效利用和數據安全的矛盾。

4.技術是保證。提高大數據審計技術手段，掌握大數據審計核心技術，是成功開展大數據審計的關鍵因素之一。目前大數據審計主流的技術手段是針對結構化數據進行處理的數據庫查詢分析技術。近年來以ArcGIS 為代表的地理信息技術在自然資源資產審計、投資審計中的應用日趨成熟，各地審計機關還在一些新技術進行了探索，取得了初步的應用成果。如深度數據挖掘技術、圖數據庫技術、網絡爬蟲技術、自然語言識別處理技術等。能否普及主流技術、及時跟蹤掌握前沿技術、探索創新應用新技術決定了大數據審計開展的廣度和高度。

5.應用是目標。審計監督作為國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分，被賦予常態化經濟體檢、監督黨和國家重大政策措施部署落實情況的職能定位和要求，大數據審計必須服務中心服務大局，視野開闊目標清晰，伴隨著審計使命發展而發展。開展大數據審計必須堅持目標導向、以用為本，不斷滿足審計業務需求，把大數據審計技術方法轉化成審計成果，讓有限的科技投入發揮最大的績效，才能保持大數據審計旺盛生命力。

6.思路是靈魂。大數據審計思路一頭連著審計目標、審計需求，一頭連著數據資源和數據分析技術方法，大數據審計思路對于取得審計成果有著畫龍點睛的作用，是大數據審計靈魂所在。只有同時熟練掌握審計需求、數據資源和數據分析技術的人才能提出切實有效的大數據審計思路。一般情況下，審計人員只掌握其中的一兩項內容，這也是制約大數據審計開展的難點之一。解決問題的辦法，一是組建數據分析團隊，把審計業務人員和數據分析人員緊密結合起來，暢通交流溝通機制；二是提高審計人員素質，對審計業務背景的同志強化數據分析處理能力，對計算機專業背景的同志強化審計業務知識，培養審計人員大數據環境下獨立作戰的能力，三是審計思路模型化，以審計模型為載體，把成熟大數據審計思路固定下來，制作成可推廣可復用的審計經驗方法。

7.軟硬件環境是支撐。隨著審計信息化建設的不斷進步，審計機關大數據審計軟硬件環境普遍得到了優化提高，但是與大數據審計需求之間的矛盾仍然存在，主要表現在軟硬件配置不夠優化，數據存儲、計算能力還不適應TB 級甚至PB 級的大數據處理。數據采集、整理、分析平臺建設總是滯后于審計對象數字化轉型和升級換代的步伐。強化軟硬件環境支撐，一是要做好審計信息系統建設頂層架構設計，審計大數據平臺必須具備可擴展性，留有適當冗余，避免重復建設。二是要加大投入，整合資金，多方爭取支持，提高軟硬件設施性能。三是要加強審計信息化資產運行維護，保證系統正常運行，提高軟硬件設施使用效率。

8.制度是保障。國家層面，《審計法》及其實施條例賦予審計機關取得電子數據和必要技術文檔的權利，中辦、國辦印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及其配套文件提出了構建大數據審計模式，擴大審計監督廣度和深度的任務目標，對審計有關單位依法向審計機關提供電子數據和文檔、建立定期數據報送制度提出了明確要求。審計署先后頒布了數據審計指南、審計業務電子數據管理規定、電子數據審計證據規定等規范性文件。全國各地分別出臺了大數據審計發展規劃、電子數據管理辦法，天津、江蘇、山東、浙江、廣東、甘肅6 個省級政府專門制定了審計采集數據的規定。《江西省審計條例》明確了審計機關取得審計相關電子數據和技術文檔的權利，江西省審計廳制定了審計業務電子數據管理辦法，為開展大數據審計提供了制度保障，使大數據審計有法可依，有章可循。但是現行的法律法規和管理制度與大數據審計環境不完全適應，數據采集仍面臨各種阻礙，大數據審計具體操作規范有待健全，建立完善大數據審計制度是一項長期的任務。

9.組織是關鍵。要加強黨對大數據審計工作的領導，深刻理解大數據審計對于審計履職盡責的重要意義，做到一把手真抓、分管領導真懂、專業部門真干、審計人員真參與。大數據審計需要審計業務部門共同參與，資金、技術保障部門全力配合。領導重視，各方面力量積極參與是做好大數據審計工作的關鍵。要構建“總體分析、發現疑點、分散核查、系統研究的”大數據審計組織方式，探索大數據條件下的數據先行的審計作業流程，組建數據分析小組或數據分析團隊，加強數據分析與現場審計核實的溝通融合，避免出現兩張皮的現象，探索無項目審計、實時監控等審計組織新方式。

10.區塊鏈和智能化是發展方向。區塊鏈技術已經成功應用到數據金融、國際貿易、數字政府等多個領域，創新了相關領域的新業態新模式。區塊鏈技術推廣應用對審計機關提出了新的挑戰，傳統審計風險大大降低，新的風險點亟待我們去研究發現，積極應對。隨著Python 編程語言推廣和非結構化數據識別抽取、深度學習等人工智能技術發展，大數據審計技術手段將會得到不斷豐富發展，為實現審計智能化提供了可能，有審計機關已經開發出非常實用的智能資金追蹤工具，成功邁出了審計智能化探索的腳步，可以預見，隨著技術不斷進步，審計智能化探索力度會不斷加大，發展前景也會越來越美好。