大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型探究

■林少華

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的高度應(yīng)用，市場中一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)會計(jì)逐步向管理會計(jì)的方向轉(zhuǎn)變，通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用發(fā)揮大數(shù)據(jù)集成數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，讓管理人員進(jìn)行更加明智和科學(xué)的決策，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。大數(shù)據(jù)理念下的管理會計(jì)在一定程度上提升了會計(jì)的管理能力，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型中存在的問題

1.會計(jì)觀念落后，管理非常粗放。

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)行情況，可以看出，管理人員對企業(yè)的資金運(yùn)作情況不夠了解，無法充分結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)作情況，建立完善的戰(zhàn)略管理方針。會計(jì)僅僅作為企業(yè)的一項(xiàng)工作任務(wù)，發(fā)揮核算作用，使得會計(jì)的功能非常具有局限性，無法使會計(jì)的效果得到充分的展示。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中約有70%的人員進(jìn)行基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，只有不到20%的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和管理工作。

2.財(cái)務(wù)人員工作技能有待提高。

某些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，中長期采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，在工作的過程中僅僅是對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作，使得財(cái)務(wù)管理人員很難把握財(cái)務(wù)中數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。公司的規(guī)章制度在制定實(shí)施環(huán)節(jié)中也無法對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，無法應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技能，無法適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)發(fā)展，這使得部分財(cái)務(wù)管理人員在具有了一定的專業(yè)知識后，存在一定的徇私舞弊空間。

3.財(cái)務(wù)信息化水平需要不斷提升。

通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用可以看出，目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平有待于進(jìn)一步提升，很難對數(shù)據(jù)進(jìn)行對比和深入加工，只能做一些比較基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)的內(nèi)部運(yùn)行不足，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法為企業(yè)的決策提供有力的幫助。

三、大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型的措施

1.明確財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型的意義、范圍、目標(biāo)、職能。

（1）財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型的意義。

財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)資金的采購、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指導(dǎo)和控制。管理會計(jì)有助于確保資金流出和流入之間的合理平衡，有助于制定公司長期生存的增長和擴(kuò)張計(jì)劃，可減少有關(guān)不斷變化的市場趨勢的不確定性，通過足夠的資金輕松應(yīng)對，確保公司的穩(wěn)定性和盈利能力。

（2）管理會計(jì)的范圍。

投資決策包括固定資產(chǎn)投資（稱為資本預(yù)算）、流動(dòng)資產(chǎn)投資。流動(dòng)資產(chǎn)投資亦稱為營運(yùn)資金決策，是投資決策的一部分。

財(cái)務(wù)決策——其涉及從各種資源籌集資金，這取決于對來源類型、融資期限、融資成本及其回報(bào)的決定。

股息決策——財(cái)務(wù)經(jīng)理必須就凈利潤分配做出決策。凈利潤一般分為兩種：股東分紅——分紅及其比率必須決定；留存利潤——留存利潤的數(shù)量必須最終確定，這取決于企業(yè)的擴(kuò)張和多元化計(jì)劃。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理通常涉及相關(guān)財(cái)務(wù)資源的采購、分配和控制。目標(biāo)是確保定期和充足的資金供給。為了確保股東獲得足夠的回報(bào)，這將取決于盈利能力、股票的市場價(jià)格、股東的期望，確保資金的最佳利用。一旦獲得資金，就應(yīng)該以最少的成本最大限度地利用其價(jià)值。為確保投資安全，即應(yīng)將資金投資于安全的企業(yè)，以獲得足夠的回報(bào)率。規(guī)劃健全的資本結(jié)構(gòu)——資本的構(gòu)成應(yīng)合理、公平，以保持債務(wù)和股權(quán)資本之間的平衡。確定資本要求——這將取決于諸如流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)成本、促銷費(fèi)用和長期規(guī)劃等因素。確定資本結(jié)構(gòu)——資本結(jié)構(gòu)是資本的構(gòu)成，即業(yè)務(wù)所需資本的相對種類和比例。制定有關(guān)現(xiàn)金控制、貸款、借款等的財(cái)務(wù)政策，財(cái)務(wù)經(jīng)理必須確保以最低成本以最佳方式最大限度地利用稀缺的財(cái)務(wù)資源，以獲得最大的投資回報(bào)。

（4）財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型的職能。

資本需求估計(jì)：財(cái)務(wù)經(jīng)理必須對公司的資本需求進(jìn)行估計(jì)。這將取決于預(yù)期的成本和利潤以及相關(guān)的未來計(jì)劃和政策。必須以適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行估算，以提高企業(yè)的盈利能力。

資本構(gòu)成的確定：一旦做出估計(jì)，就必須確定資本結(jié)構(gòu)。這涉及短期和長期債務(wù)權(quán)益分析，這將取決于公司擁有的股本比例以及必須從外部籌集的額外資金。

資金來源的選擇：對于要采購的額外資金，公司有很多選擇，例如:發(fā)行股份及債權(quán)證，從銀行和金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款以債券形式提取的公共存款。因素的選擇將取決于每個(gè)來源和融資期限的相對優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

資金投資：財(cái)務(wù)經(jīng)理必須決定將資金分配到有利可盈的企業(yè)中，這樣才能保證投資安全并有可能獲得定期回報(bào)。

盈余處置：凈利潤決策必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理做出。這可以通過兩種方式完成：股息申報(bào)，其包括確定股息率和其他福利，如獎(jiǎng)金；留存利潤，數(shù)量取決于公司的擴(kuò)張、創(chuàng)新和多元化計(jì)劃。

現(xiàn)金管理：財(cái)務(wù)經(jīng)理必須就現(xiàn)金管理做出決策。許多用途都需要現(xiàn)金，例如支付工資和薪金、支付電費(fèi)和水費(fèi)、向債權(quán)人付款、償還流動(dòng)負(fù)債、維持足夠的庫存、購買原材料等。

財(cái)務(wù)控制：財(cái)務(wù)經(jīng)理不僅要計(jì)劃、采購和使用資金，還必須對財(cái)務(wù)進(jìn)行控制。這可以通過比率分析、財(cái)務(wù)預(yù)測、成本和利潤控制等多種技術(shù)來完成。

2.挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，優(yōu)化管理過程。

有效的財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。其涉及規(guī)劃、組織、控制和監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)資源。挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，讀取數(shù)據(jù)內(nèi)涵信息，為企業(yè)做分析、做預(yù)測，為管理者提供決策信息，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。如：企業(yè)要有清晰的商業(yè)計(jì)劃，計(jì)劃將確定企業(yè)位置以及在未來幾年內(nèi)想要達(dá)到的目標(biāo)。其應(yīng)詳細(xì)說明將如何為企業(yè)及其活動(dòng)提供資金，將需要什么資金以及資金來源。企業(yè)應(yīng)該知道企業(yè)每天在銀行里有多少錢，企業(yè)做了多少銷售以及企業(yè)的庫存水平。確?？蛻舭磿r(shí)付款，由于客戶付款延遲，企業(yè)可能會遇到重大問題。為了降低延遲或不付款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從一開始就明確企業(yè)信用條款和條件。使用計(jì)算機(jī)化的信用管理系統(tǒng)將幫助跟蹤客戶的賬戶，確?？蛻舭磿r(shí)付款。如果沒有足夠的現(xiàn)金來支付租金和工資等日常成本，即使是最賺錢的公司也會面臨困難。了解企業(yè)生存所需的最低限度，并確保不會低于此水平。了解如何衡量企業(yè)中的現(xiàn)金，如果企業(yè)賬戶沒有及時(shí)更新，可能會因未能跟上延遲的客戶付款或沒有意識到何時(shí)必須向供應(yīng)商付款而面臨賠錢的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)基本的記錄保存系統(tǒng)，保留準(zhǔn)確的記錄可以節(jié)省企業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)間和成本，如未能按時(shí)提交納稅申報(bào)表和付款可能會導(dǎo)致罰款和利息，這些不必要的成本，可以通過一些前瞻性計(jì)劃來避免。企業(yè)是否以最高效的方式運(yùn)營，通過改變行為和更有效地使用現(xiàn)有設(shè)備，可以節(jié)省能源，從而節(jié)省資金，這是降低成本的最簡單方法之一。普通辦公室需要關(guān)注的領(lǐng)域包括照明、辦公設(shè)備和空調(diào)，通過更有效地使用能源來節(jié)省資金。有效的庫存控制可確保在正確的時(shí)間擁有正確數(shù)量的庫存，建立系統(tǒng)來跟蹤庫存水平，控制其可以增加更多現(xiàn)金流，同時(shí)還可以擁有適量的庫存，從而避免不必要地占用企業(yè)資金。為企業(yè)選擇正確的融資類型至關(guān)重要，每種融資類型都旨在滿足不同的需求。作為一家企業(yè)，面臨財(cái)務(wù)問題很多，但企業(yè)自己可用的數(shù)據(jù)和建議卻非常少，因此請盡快尋求專業(yè)建議，為管理者提供有利信息，幫助企業(yè)決策。

3.密切關(guān)注現(xiàn)金管理，編制有效報(bào)告。

現(xiàn)金管理功能的目標(biāo)是確保企業(yè)始終擁有按時(shí)履行其財(cái)務(wù)義務(wù)所需的資源，避免與所有者預(yù)測相比的現(xiàn)金赤字可能對公司的形象和運(yùn)營造成嚴(yán)重?fù)p害。例如，公司可能無法完成重要訂單，因?yàn)槠錈o法支付制造產(chǎn)品所需原材料貨款。應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理至關(guān)重要，企業(yè)希望能盡快收回應(yīng)付公司的所有資金——應(yīng)收賬款。相反，并試圖延長從外部供應(yīng)商支付賬單的時(shí)間。計(jì)劃的財(cái)務(wù)管理方面涉及準(zhǔn)確預(yù)測公司的收入、費(fèi)用和由此產(chǎn)生的凈利潤。企業(yè)使用預(yù)算作為管理公司的工具，預(yù)測的顯著負(fù)差異表明，商業(yè)環(huán)境和公司在市場上的表現(xiàn)并非其在制定年度計(jì)劃時(shí)所假設(shè)的那樣，分析這些差異將注意力集中在其需要對戰(zhàn)略或運(yùn)營做出決策改變，以使公司回到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的軌道上。企業(yè)及其管理團(tuán)隊(duì)需要及時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告，以便做出決策并有效地運(yùn)營公司。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員必須確定所有者及其團(tuán)隊(duì)決策所需的關(guān)鍵信息，然后設(shè)計(jì)報(bào)告，以對管理團(tuán)隊(duì)最有用的格式提供這些信息。隨著公司的發(fā)展，可能需要額外的資本注入為企業(yè)擴(kuò)張?zhí)峁┵Y金，財(cái)務(wù)管理職能決定了風(fēng)險(xiǎn)投資的最佳資本形式——債務(wù)、股權(quán)或組合需要多少以及何時(shí)需要，現(xiàn)金流穩(wěn)定的大公司可以從金融機(jī)構(gòu)借入資金，而不必為了獲得公司所需的資金而向投資者放棄股權(quán)。

四、結(jié)束語

結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)變的問題，可以看出，企業(yè)有必要完善財(cái)務(wù)會計(jì)轉(zhuǎn)型。因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識到管理會計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的實(shí)際作用，轉(zhuǎn)變企業(yè)的運(yùn)作觀念，從而結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。