淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策建議

祁燕（內(nèi)蒙古自治區(qū)航空遙感測繪院）

■ 引言

隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，社會發(fā)展結(jié)構(gòu)和管理形式都出現(xiàn)了顯著變化，需要行政事業(yè)單位在工作中密切聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。但是，在對目前我國行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際研究上看，當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位的工作仍然存在很多問題，特別是內(nèi)部控制問題。基于內(nèi)部控制效果不佳，因此行政事業(yè)單位工作的開展越發(fā)難以滿足社會發(fā)展需求，無法實(shí)現(xiàn)對自身管理職能的貫徹和落實(shí)。在此種背景下，我國行政事業(yè)單位更需要加強(qiáng)對自身內(nèi)部控制問題的關(guān)注，在準(zhǔn)確掌握當(dāng)前工作問題的基礎(chǔ)上制定科學(xué)管理方案，只有保證內(nèi)控體系的健全發(fā)展，才能切實(shí)提升內(nèi)部管理水平，為行政事業(yè)單位工作質(zhì)量和效果的提升奠定良好基礎(chǔ)。

■ 開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性

在我國行政事業(yè)單位工作運(yùn)行階段，對內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展可以發(fā)揮更為顯著的戰(zhàn)略優(yōu)勢[1]。首先，內(nèi)部控制體系的合理建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)單位管理制度的規(guī)范化發(fā)展，是管理防衛(wèi)權(quán)利得以正確推進(jìn)的重要手段，能避免單位出現(xiàn)權(quán)力濫用的問題，在廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建基礎(chǔ)上，全面發(fā)揮政府廉潔戰(zhàn)略的發(fā)展舉措；其次，內(nèi)控體系建設(shè)工作的開展可以有效提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和效率。行政事業(yè)單位除了具備較為豐富的行政資源之外，其工作運(yùn)行效率也將對我國行政辦公的整體質(zhì)量產(chǎn)生重要影響[2]。而有效構(gòu)建內(nèi)控體系可以推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展，在監(jiān)管工作的推進(jìn)過程中，確保行政業(yè)務(wù)工作可以始終按照預(yù)計(jì)方向和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，是對單位整體行政效率進(jìn)行提升的重要基礎(chǔ)；最后，內(nèi)容體系建設(shè)工作的開展可以推進(jìn)單位財(cái)務(wù)體系工作的規(guī)范化發(fā)展，滿足財(cái)政規(guī)范化發(fā)展要求，是現(xiàn)代管理目標(biāo)有效推進(jìn)的重要基礎(chǔ)。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，在內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展背景下，不僅能有效預(yù)防單位財(cái)務(wù)信息失真問題的發(fā)生，同時還能實(shí)現(xiàn)會計(jì)資源的合理化配置，能為行政事業(yè)單位提供更為精準(zhǔn)和全面的戰(zhàn)略決策信息。

■ 當(dāng)前行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制工作中的主要問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制工作正確理解和認(rèn)識

當(dāng)前我國很多行政事業(yè)單位都在內(nèi)控工作開展中制定了針對性政策，并且在初期執(zhí)行階段可以獲取較為顯著的效果，但是長時間發(fā)展下去，制度的優(yōu)勢性效果越發(fā)缺失，出現(xiàn)此種問題主要在于對內(nèi)部控制工作的認(rèn)知存在偏差[3]。一些單位只是為了完成上級部門提出的任務(wù)，缺乏對內(nèi)部控制工作的有效分析，無法實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行，只能按照其他單位的要求進(jìn)行推進(jìn)，基于不能嚴(yán)格按照自身發(fā)展情況制定內(nèi)部控制體系，因此很難實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新意識的提升和發(fā)展。

此外，部分單位的負(fù)責(zé)人自身缺乏對內(nèi)部控制工作的關(guān)注，和一般企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相比，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒有話語權(quán)，在此種情況下，內(nèi)部控制工作的開展必然面臨更大的難度，工作長期得不到落實(shí)，很難獲取長遠(yuǎn)發(fā)展。具體來說，行政事業(yè)單位整體缺乏對內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)知，在工作中仍然存在思想固化問題，認(rèn)知水平停留在表面，認(rèn)為制定制度只是單位發(fā)展需要，在制度約束下工作內(nèi)容和細(xì)節(jié)沒有得到有效處理，因此引發(fā)了更多的發(fā)展問題。

（二）內(nèi)部控制信息化建設(shè)程度有限

雖然目前我國已經(jīng)進(jìn)入了信息時代，各項(xiàng)先進(jìn)的信息技術(shù)在多行業(yè)發(fā)展中也獲取了全面發(fā)展和應(yīng)用，但是在單位內(nèi)控體系建設(shè)中，信息技術(shù)的應(yīng)用仍然存在浮于表面的情況，無法有效發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢和工作價(jià)值[4]。引發(fā)這一情況的主要原因在于我國行政事業(yè)單位基數(shù)龐大，這也意味著工作運(yùn)行中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動相對頻繁，造成了信息化系統(tǒng)建設(shè)的重大壓力。同時，雖然一些單位已經(jīng)構(gòu)建了信息系統(tǒng)，但是并不能在具體工作中進(jìn)行有效維護(hù)和管理，此種背景下一旦出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行崩潰問題，并不能對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行發(fā)揮，需要工作人員格外關(guān)注這一問題。

（三）內(nèi)控人員自身素質(zhì)水平有限

通過對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的研究，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位都面臨著人員素質(zhì)較低的情況。這一問題的出現(xiàn)使得單位在開展內(nèi)部控制工作中很難獲取顯著效果，甚至出現(xiàn)內(nèi)控流程無法推進(jìn)的問題。引發(fā)此種情況的主要原因是單位在日常工作中沒能有效進(jìn)行內(nèi)部控制工作的深刻研究，只是按照行政手段進(jìn)行文件傳遞，所以內(nèi)部控制人員也只能按照文件要求生硬地開展工作。并且很多單位在日常工作中也沒有及時組織內(nèi)控人員接受培訓(xùn)教育指導(dǎo)，造成這類工作人員專業(yè)素質(zhì)差異顯著，很難實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控崗位的良好勝任。這些問題的出現(xiàn)都在一定程度上影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)情況，對行政事業(yè)單位內(nèi)控模塊運(yùn)行成效的提升也造成了一定干預(yù)[5]。

■ 對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平進(jìn)行提升的相關(guān)對策

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制意識的提升

針對行政事業(yè)單位的中高層管理者而言，在實(shí)際工作中應(yīng)該進(jìn)一步提升對內(nèi)部控制工作的關(guān)注，只有保證其認(rèn)知水平得到提升，才能對內(nèi)控體系戰(zhàn)略價(jià)值進(jìn)行明確。此外，在日常工作中還需要積極學(xué)習(xí)我國下發(fā)的相關(guān)內(nèi)控政策和指導(dǎo)文件，在學(xué)習(xí)過程中充分認(rèn)識和明確內(nèi)控體系對事業(yè)單位發(fā)展中產(chǎn)生的戰(zhàn)略干預(yù)和影響。在工作開展和推進(jìn)過程中，管理者也要正確認(rèn)識當(dāng)前單位發(fā)展情況，站在長遠(yuǎn)角度上分析問題，解決問題，在不斷更新自身管理理念的基礎(chǔ)上，推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的有效發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對內(nèi)控要素理論的融合

在開展單位內(nèi)控體系建設(shè)環(huán)節(jié)中，工作人員還應(yīng)該加強(qiáng)對先進(jìn)理念和工作方法的融合，比如，內(nèi)控五要素理論的融合，就能幫助工作人員開展單位內(nèi)控體系建設(shè)的全面分析。其一，內(nèi)部環(huán)境。在實(shí)際工作中，單位應(yīng)該充分加強(qiáng)對內(nèi)控機(jī)構(gòu)的優(yōu)化，在有效開展權(quán)責(zé)劃分過程中，構(gòu)建滿足單位發(fā)展的文化形式，從而在單位內(nèi)部形成政策收緊控制氛圍[6]；其二，風(fēng)險(xiǎn)評估。也就是在開展內(nèi)控體系的過程中有效推進(jìn)業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)評估，在切實(shí)明確單位工作風(fēng)險(xiǎn)的過程中，制定不同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理方案；其三，控制活動。單位在工作中能對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行分析，在形成相對完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對工作制度的細(xì)化研究，保證內(nèi)控模塊和業(yè)務(wù)體系的全面融合；其四，信息和溝通。單位在實(shí)際工作中需要對內(nèi)部信息流程進(jìn)行優(yōu)化，在準(zhǔn)確傳遞內(nèi)控信息的過程中實(shí)現(xiàn)健全發(fā)展；其五，內(nèi)控監(jiān)督。單位在項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)中需要構(gòu)建健全的監(jiān)督管理體系，定期組織工作效果評估，在這一環(huán)節(jié)中可以幫助工作人員更精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)工作問題，從而針對問題制定更為科學(xué)的應(yīng)對方案。

（三）提升內(nèi)控信息化體系建設(shè)力度

在行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化體系建設(shè)環(huán)節(jié)中，要避免出現(xiàn)一刀切問題，而是需要在實(shí)際工作中結(jié)合單位發(fā)展情況，制定信息化系統(tǒng)建設(shè)制度。尤其是部分單位自身業(yè)務(wù)規(guī)模加到，所以在開展信息化建設(shè)工作中，更需要按照業(yè)務(wù)發(fā)展情況制定個性化內(nèi)控信息系統(tǒng)[7]。在這一環(huán)節(jié)中，工作人員還要加強(qiáng)對其他系統(tǒng)的探索，在多個系統(tǒng)聯(lián)系發(fā)展過程中，推進(jìn)內(nèi)控信息模塊的建設(shè)發(fā)展。針對業(yè)務(wù)較小的單位而言，則可以集中接受上級部門的統(tǒng)一管理和開發(fā)，確保在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮預(yù)期目標(biāo)和效果。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息模塊存在問題，工作人員還需要有效處理這些情況，在準(zhǔn)確記錄問題發(fā)生原因的基礎(chǔ)上，為后續(xù)項(xiàng)目發(fā)展和系統(tǒng)升級提供科學(xué)的幫助指導(dǎo)。

■ 結(jié)語

綜上所述，目前我國很多行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中都遇到了較為顯著的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控體系的健康發(fā)展，所以更需要對相關(guān)問題引起關(guān)注。在這項(xiàng)工作中，除了領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識到內(nèi)控問題重要性之外，還要積極推進(jìn)制度建設(shè)，在有效融合要素理論的過程中，推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的完整性和科學(xué)性發(fā)展。只有切實(shí)保證內(nèi)控體系戰(zhàn)略效果得到穩(wěn)定發(fā)揮，才能為行政事業(yè)單位工作的穩(wěn)定推進(jìn)提供有效幫助。