淺析行政事業單位內部控制現狀與對策建議

祁燕（內蒙古自治區航空遙感測繪院）

■ 引言

隨著當前社會經濟發展水平的提升，社會發展結構和管理形式都出現了顯著變化，需要行政事業單位在工作中密切聯系實際進行優化和創新。但是，在對目前我國行政事業單位發展的實際研究上看，當前多數行政事業單位的工作仍然存在很多問題，特別是內部控制問題。基于內部控制效果不佳，因此行政事業單位工作的開展越發難以滿足社會發展需求，無法實現對自身管理職能的貫徹和落實。在此種背景下，我國行政事業單位更需要加強對自身內部控制問題的關注，在準確掌握當前工作問題的基礎上制定科學管理方案，只有保證內控體系的健全發展，才能切實提升內部管理水平，為行政事業單位工作質量和效果的提升奠定良好基礎。

■ 開展行政事業單位內部控制建設工作的重要性

在我國行政事業單位工作運行階段，對內部控制建設工作的開展可以發揮更為顯著的戰略優勢[1]。首先，內部控制體系的合理建設可以實現單位管理制度的規范化發展，是管理防衛權利得以正確推進的重要手段，能避免單位出現權力濫用的問題，在廉政風險防控機制構建基礎上，全面發揮政府廉潔戰略的發展舉措；其次，內控體系建設工作的開展可以有效提升行政事業單位的工作質量和效率。行政事業單位除了具備較為豐富的行政資源之外，其工作運行效率也將對我國行政辦公的整體質量產生重要影響[2]。而有效構建內控體系可以推進各項業務活動的開展，在監管工作的推進過程中，確保行政業務工作可以始終按照預計方向和標準執行，是對單位整體行政效率進行提升的重要基礎；最后，內容體系建設工作的開展可以推進單位財務體系工作的規范化發展，滿足財政規范化發展要求，是現代管理目標有效推進的重要基礎。目前，行政事業單位內部環境和外部環境越發復雜，在內控體系建設發展背景下，不僅能有效預防單位財務信息失真問題的發生，同時還能實現會計資源的合理化配置，能為行政事業單位提供更為精準和全面的戰略決策信息。

■ 當前行政事業單位推進內部控制工作中的主要問題

（一）缺乏對內部控制工作正確理解和認識

當前我國很多行政事業單位都在內控工作開展中制定了針對性政策，并且在初期執行階段可以獲取較為顯著的效果，但是長時間發展下去，制度的優勢性效果越發缺失，出現此種問題主要在于對內部控制工作的認知存在偏差[3]。一些單位只是為了完成上級部門提出的任務，缺乏對內部控制工作的有效分析，無法實現對內部控制工作的有效執行，只能按照其他單位的要求進行推進，基于不能嚴格按照自身發展情況制定內部控制體系，因此很難實現創新意識的提升和發展。

此外，部分單位的負責人自身缺乏對內部控制工作的關注，和一般企業的財務負責人相比，行政事業單位財務負責人沒有話語權，在此種情況下，內部控制工作的開展必然面臨更大的難度，工作長期得不到落實，很難獲取長遠發展。具體來說，行政事業單位整體缺乏對內部控制工作的正確認知，在工作中仍然存在思想固化問題，認知水平停留在表面，認為制定制度只是單位發展需要，在制度約束下工作內容和細節沒有得到有效處理，因此引發了更多的發展問題。

（二）內部控制信息化建設程度有限

雖然目前我國已經進入了信息時代，各項先進的信息技術在多行業發展中也獲取了全面發展和應用，但是在單位內控體系建設中，信息技術的應用仍然存在浮于表面的情況，無法有效發揮技術優勢和工作價值[4]。引發這一情況的主要原因在于我國行政事業單位基數龐大，這也意味著工作運行中出現的業務活動相對頻繁，造成了信息化系統建設的重大壓力。同時，雖然一些單位已經構建了信息系統，但是并不能在具體工作中進行有效維護和管理，此種背景下一旦出現系統運行崩潰問題，并不能對內部控制的效果進行發揮，需要工作人員格外關注這一問題。

（三）內控人員自身素質水平有限

通過對我國行政事業單位內部控制體系的研究，發現當前大部分行政事業單位都面臨著人員素質較低的情況。這一問題的出現使得單位在開展內部控制工作中很難獲取顯著效果，甚至出現內控流程無法推進的問題。引發此種情況的主要原因是單位在日常工作中沒能有效進行內部控制工作的深刻研究，只是按照行政手段進行文件傳遞，所以內部控制人員也只能按照文件要求生硬地開展工作。并且很多單位在日常工作中也沒有及時組織內控人員接受培訓教育指導，造成這類工作人員專業素質差異顯著，很難實現對內控崗位的良好勝任。這些問題的出現都在一定程度上影響了行政事業單位的內控建設情況，對行政事業單位內控模塊運行成效的提升也造成了一定干預[5]。

■ 對行政事業單位內部控制建設水平進行提升的相關對策

（一）加強對內部控制意識的提升

針對行政事業單位的中高層管理者而言，在實際工作中應該進一步提升對內部控制工作的關注，只有保證其認知水平得到提升，才能對內控體系戰略價值進行明確。此外，在日常工作中還需要積極學習我國下發的相關內控政策和指導文件，在學習過程中充分認識和明確內控體系對事業單位發展中產生的戰略干預和影響。在工作開展和推進過程中，管理者也要正確認識當前單位發展情況，站在長遠角度上分析問題，解決問題，在不斷更新自身管理理念的基礎上，推進內控體系建設工作的有效發展。

（二）加強對內控要素理論的融合

在開展單位內控體系建設環節中，工作人員還應該加強對先進理念和工作方法的融合，比如，內控五要素理論的融合，就能幫助工作人員開展單位內控體系建設的全面分析。其一，內部環境。在實際工作中，單位應該充分加強對內控機構的優化，在有效開展權責劃分過程中，構建滿足單位發展的文化形式，從而在單位內部形成政策收緊控制氛圍[6]；其二，風險評估。也就是在開展內控體系的過程中有效推進業務活動風險評估，在切實明確單位工作風險的過程中，制定不同風險的應對處理方案；其三，控制活動。單位在工作中能對內控風險的結果進行分析，在形成相對完整的風險控制體系基礎上，實現對工作制度的細化研究，保證內控模塊和業務體系的全面融合；其四，信息和溝通。單位在實際工作中需要對內部信息流程進行優化，在準確傳遞內控信息的過程中實現健全發展；其五，內控監督。單位在項目運行環節中需要構建健全的監督管理體系，定期組織工作效果評估，在這一環節中可以幫助工作人員更精準的發現工作問題，從而針對問題制定更為科學的應對方案。

（三）提升內控信息化體系建設力度

在行政事業單位內控信息化體系建設環節中，要避免出現一刀切問題，而是需要在實際工作中結合單位發展情況，制定信息化系統建設制度。尤其是部分單位自身業務規模加到，所以在開展信息化建設工作中，更需要按照業務發展情況制定個性化內控信息系統[7]。在這一環節中，工作人員還要加強對其他系統的探索，在多個系統聯系發展過程中，推進內控信息模塊的建設發展。針對業務較小的單位而言，則可以集中接受上級部門的統一管理和開發，確保在內控體系建設中發揮預期目標和效果。如果發現內控信息模塊存在問題，工作人員還需要有效處理這些情況，在準確記錄問題發生原因的基礎上，為后續項目發展和系統升級提供科學的幫助指導。

■ 結語

綜上所述，目前我國很多行政事業單位在開展內部控制建設工作中都遇到了較為顯著的問題，嚴重影響了內控體系的健康發展，所以更需要對相關問題引起關注。在這項工作中，除了領導者要認識到內控問題重要性之外，還要積極推進制度建設，在有效融合要素理論的過程中，推進內控體系建設的完整性和科學性發展。只有切實保證內控體系戰略效果得到穩定發揮，才能為行政事業單位工作的穩定推進提供有效幫助。