企業(yè)降低稅負(fù)，全流程稅收管控最重要

企業(yè)稅負(fù)的降低，影響的因素很多，但主要還是與企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)范水平直接相關(guān)，如果企業(yè)管理規(guī)范、核算正規(guī)、票據(jù)合法，增值稅稅負(fù)自然下降。因此，企業(yè)只有通過生產(chǎn)經(jīng)營全流程的稅收管理控制才能做到降低稅負(fù)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)意識方面

伴隨稅收征管系統(tǒng)的技術(shù)化、現(xiàn)代化、數(shù)據(jù)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的監(jiān)控力度逐漸加強(qiáng)，企業(yè)各種涉稅違法違規(guī)行為都將會寸步難行。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)日益成為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要部分，稅務(wù)問題處理不當(dāng)，不僅會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，而且還有可能受到法律的追究。所以企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展、降低稅負(fù)，首先要做的就是增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)流程管控方面

提前策劃業(yè)務(wù)內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生稅，不同的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅收負(fù)擔(dān)。但是，即使是相同的經(jīng)營過程，對稅收因素考慮充分與否也直接決定了企業(yè)繳稅的多少。比如企業(yè)在設(shè)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，就充分考慮產(chǎn)品的性質(zhì)與相關(guān)稅率的關(guān)系，即可以做到依法納稅，又可以節(jié)約稅收成本。所以，企業(yè)如果能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的最初環(huán)節(jié)就考慮稅收問題，將會對企業(yè)節(jié)約稅收成本起到積極促進(jìn)作用。

謹(jǐn)慎選擇合作伙伴。選擇合作伙伴時(shí)，同等價(jià)格情況下，應(yīng)盡量選擇一般納稅人。但是如果小規(guī)模納稅人價(jià)格上有更多優(yōu)惠，足以彌補(bǔ)由于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮選擇小規(guī)模納稅人作為合作伙伴。企業(yè)如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票，輕則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，重則會有刑事責(zé)任。因此，必須對供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)等做全面的盡職調(diào)查。

簽訂合同方面

合同的內(nèi)容決定生產(chǎn)經(jīng)營過程，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭，合同條款的具體內(nèi)容直接影響企業(yè)的稅負(fù)。因此，合同管理是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系的重要一環(huán)。企業(yè)在簽訂合同時(shí)，需要注意的事項(xiàng)包括：①合同中應(yīng)當(dāng)明確對方提供發(fā)票的種類和當(dāng)事人涉稅信息；②合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)款、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等；③合同中應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分不同稅率的貨物或服務(wù)內(nèi)容；④合同中應(yīng)當(dāng)明確發(fā)票提供、付款方式等事項(xiàng)；⑤合同中應(yīng)當(dāng)明確“三流一致”的相關(guān)事項(xiàng)。

發(fā)票開具與取得方面

票面內(nèi)容要完整準(zhǔn)確。一是企業(yè)信息完整。除個(gè)人消費(fèi)者外，單位名稱、納稅人識別號等均應(yīng)在發(fā)票上注明。二是貨物或服務(wù)信息完整準(zhǔn)確。所購貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)等均應(yīng)完整填寫。

發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)一致。要按真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)開具或取得發(fā)票，確保資金流、票流和物流（勞務(wù)流）的相互統(tǒng)一，杜絕虛開和接受虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象。選擇適用優(yōu)惠政策方面

不征稅收入方面。由于不征稅財(cái)政性資金在前期做了不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅，但當(dāng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)形成費(fèi)用和成本包括折舊攤銷等時(shí)，也不得扣除。因此就決定了符合條件的財(cái)政性資金按不征稅收入處理并不一定是企業(yè)最正確的選擇。在特定的情況下，比如有“加計(jì)扣除”“彌補(bǔ)虧損”等涉稅事項(xiàng)，企業(yè)“放棄不征稅收入”可能會帶來更大的稅收收益。

免稅優(yōu)惠政策方面。免稅政策可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但也有可能因?yàn)楦盍蚜松舷掠纹髽I(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復(fù)征稅，影響市場機(jī)制的正常作用，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。比如，企業(yè)如果某一時(shí)期內(nèi)購置大量專用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)數(shù)額大、稅額高，有可能選擇放棄享受免稅政策反而會保證企業(yè)增值稅稅負(fù)的降低。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行詳細(xì)測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

貨款結(jié)算方面

貨款結(jié)算時(shí)既要盡量避免替人家付款也要盡量避免替人家收款。一是根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生代收代墊款項(xiàng)等行為，除特殊情況外，應(yīng)和價(jià)款一起繳納增值稅，因此會增加企業(yè)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。二是代收代付的貨款結(jié)算方式不符合收款方、開票方、貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法律主體的相關(guān)要求，會給企業(yè)帶來虛開發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

除上述環(huán)節(jié)外，企業(yè)還應(yīng)注意投資方式的謹(jǐn)慎選擇、公司組織架構(gòu)的合理搭建、對外宣傳不宜夸大事實(shí)等相關(guān)事項(xiàng)，以確保稅收全流程管控效果最大化。endprint