中國減稅降費：演進軌跡與未來取向

李經(jīng)路，劉 笛，詹 亮

（鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院 商學(xué)院，河南 鄭州 450046）

一、引言

稅收具有財政汲取、資源配置、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定的功能，但也會扭曲相對價格，影響福利水平和GDP 的增長。稅收對資源配置的效率影響取決于經(jīng)濟條件：在市場所決定的資源配置處于有效情況下，征稅將導(dǎo)致效率損失；在市場所決定的資源配置處于低效率或無效率情況下，稅收可能改進效率。死角損失理論（Deadweight Loss Theory）為減稅提供了支持，因為稅負(fù)過重會導(dǎo)致市場資源配置低效、經(jīng)濟增長緩慢甚至經(jīng)濟衰退，因此，合理的稅收結(jié)構(gòu)和合適的稅負(fù)水平對于經(jīng)濟的健康發(fā)展是必不可少的［1］。

2008 年的金融危機對全球經(jīng)濟造成了巨大影響，世界各國都出臺了一系列政策刺激經(jīng)濟，但收效不佳；之后的減稅政策持續(xù)推進，2020年初突發(fā)的新冠肺炎使得世界經(jīng)濟雪上加霜，為提振經(jīng)濟，各國又相繼出臺了減稅降費政策以緩解企業(yè)和個人的壓力，見表1所列。

表1 部分發(fā)達國家在2020年疫情期間減稅降費政策

2021 年，中國繼續(xù)實施減稅降費的積極財政政策，以減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，激發(fā)市場活力。減稅降費與增加財政支出都可以刺激經(jīng)濟發(fā)展，但增加財政支出會帶來產(chǎn)能過剩，減稅降費政策不會帶來產(chǎn)能過剩，又可增強企業(yè)的信心，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新積極性［2］。

早在20 世紀(jì)70 年代，美國開啟的降低資本稅稅率與下調(diào)所得稅稅率的減稅政策，促進了GDP的發(fā)展。歐盟的勞動稅稅負(fù)（如個稅和社保繳費）較高，于是實施了降低個稅和社保稅的措施，但勞動稅的降低對財政收入有較大沖擊，部分國家采取提高流轉(zhuǎn)稅稅率來彌補對財政收入的沖擊。……